Анализ работы акционерного общества
18
"right">3.5
25
Из таблицы видно, что величина торговой наценки на 1,5% меньше чем средняя величина фирм продающих аналогичную продукцию.
Анализ уровня сервиса.
Как уже отмечалось, только величина торговой наценки, даже приведенная к сопостовимому виду не может однозначно характеризовать конкурентоспособность торгового предприятия. Огромное значение имеют качественные характеристики, к которым можно отнести такие как, местоположение торговых точек предприятия, квалификация и доброжелательность продавцов, удобство доступа к товару и т.п.
Для оценки уровня сервиса воспользуемся индексным методом в комбинации с экспертными методами.
Торговая фирма в целях обеспечения конкурентоспособности своей деятельности - стремится предложить покупателю, уровень сервиса который в набольшей степени может удовлетворить его запросы, всегда оцениваемые как 100% (или единица). Поэтому в результате расчетов получается показатель, характеризующий в общем виде степень удовлетворения потребностей связанных с уровнем сервиса. Чем выше величина этого показателя, тем выше уровень сервиса.
Если просуммировать индексы - параметры ij , умноженные на соответстующий вес j-го параметра aj , то получим сводный параметрический индекс конкурентоспособности изделия по уровню сервиса:
В таблице 3 приведены полученные методом экспертных оценок результаты расчета индекса конкурентоспособности описанных выше фирм.
Таблица 3
Наименование фирмы |
Бальная оценка параметров |
Ic |
||||
вес параметров, % |
||||||
Удобство расположения 40 |
Реклама 30 |
Продавцы 20 |
Доступ к товару 10 |
|||
Дальэнергокомплект |
3 |
5 |
5 |
4 |
"right">4.1 | |
"right">Фирма "А" | "right">4 | "right">4 | "right">3 | "right">3 | "right">3.7 | |
"right">Фирма "Б" | "right">4 | "right">3 | "right">4 | "right">5 | "right">3.8 | |
"right">Фирма "В" | "right">4 | "right">5 | "right">4 | "right">4 | "right">4.3 |
Из анализа таблицы видно, что наше придприятие имеет достаточно высокий уровень сервиса, а следовательно и конкурентоспособности.
3.2.3. Анализ выполнения плана по прибыли
Важным значением в анализе деятельности предприятия является выполнение плана по балансовой прибыли. Значение плановых и фактических показателей привены в таблице 4
Таблица 4.
1995 |
1996 |
1997 |
||||||
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
|||
"right">1 | "right">Балансовая прибыль | "right">5117.1 | "right">5000 | "right">4887.1 | "right">5000 | "right">5037.8 | "right">5000 | |
"right">2 | "right">Отклонение от плана |
117.1 |
-112.9 |
37.8 |
Анализируемое предприятие, за исключением 1995 года имело перевыполнение плана по прибыли. В 1996 году оно недополучило прибыли в размере 112.9 тыс.руб. или немногим более 2% от плана.
Себестоимость
Себестоимость продукции, а в нашем случае "услуг по продаже" определяется по величине затрат на производство реализованной продукции (см. стр. 040 "Отчета о финансовых результатах и их использовании").
Результаты и динамика предствлены в таблице 5.
Таблица 5
Показатели |
1995 |
1996 |
1997 |
||
1 |
Выручка |
7815 |
9646 |
10840 |
|
2 |
Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) |
1133.2 |
2871.2 |
3587.3 |
|
3 |
Заработная плата |
345.5 |
345.5 |
1590 |
|
4 |
Затраты на 1 рубль выручки |
0.15 |
0.3 |
0.33 |
|
5 |
Доля ЗП в структуре затрат |
0.3 |
0.12 |
0.44 |
Затраты на 1 рубль выручки существенно выросла в 1995 году и практически неизменилась в 1996г. В 1996 году доля заработной платы в сруктуре затрат наоборот уменьшилась, что говорит об увеличении производительности труда на предприятии. В 1997 г. доля заработной платы в сруктуре затрат снова возросла как в абсолютном значении, так и в структуре затрат, что можно объяснить ростом заработной платы сотрудников.
БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ
(сводный за три года)
КОДЫ |
||||
Форма №1 по ОКУД |
О71ООО1 |
|||
Дата (год,месяц,число) |
||||
Предприятие (организация) |
ЗАО "Дальэлктрокомплект" |
по ОКПО |
18О95О3О |
|
Отрасль (вид деятельности) |
торгово - закупочная |
по ОКОНХ |
7111О |
|
Орган управления государственным имуществом |
по ОКПО |
|||
Единица измерения: тыс.руб. |
Контрольная сумма |
"right">Форма О71ООО1 | |||||
А К Т И В |
Код строки |
На 31 декабря 1995 г |
На 31 декабря 1996 г |
На 31 декабря 1997г |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
I.ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И ПРОЧИЕ ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||
Нематериальные активы: первоначальная стоимость* (О4) |
О1О |
236 |
236 |
236 |
|
износ* (О5) |
О11 |
50 |
128 |
206 |
|
остаточная стоимость |
О12 |
186 |
108 |
30 |
|
Основные средства: первоначальная (восстановительная) стоимость* (О1,О3) |
О2О |
5940 |
5940 |
5940 |
|
износ* (О2) |
О21 |
188 |
1376 |
2564 |
|
остаточная стоимость |
О22 |
5752 |
4564 |
3376 |
|
Оборудование к установке (О7) |
О3О |
||||
Незавершенные капитальные вложения (О8,61) |
О4О |
10680 |
5440 |
1720 |
|
Долгосрочные финансовые вложения (О6) |
О5О |
||||
Расчеты с учредителями (75) |
О6О |
10000 |
5000 |
5000 |
|
Прочие внеоборотные активы |
О7О |
||||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I |
О8О |
26618 |
15112 |
10126 |
|
II. ЗАПАСЫ И ЗАТРАТЫ |
|||||
Производственные запасы (1О,15,16) |
1ОО |
43540 |
69780 |
75920 |
|
Животные на выращивании и откорме (11) |
11О |
||||
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы: первоначальная стоимость* (12,16) |
12О |
58000 |
82000 |
18000 |
|
износ* (13) |
121 |
29000 |
70000 |
15000 |
|
остаточная стоимость |
122 |
29000 |
12000 |
3000 |
|
Незавершенное производство (2О,21,23,29,3О,36,44) |
13О |
7135 |
5843 |
3250 |
|
Расходы будующих периодов (31) |
140 |
48 |
192 |
264 |
|
Готовая продукция (4О) |
15О |
||||
Товары (41) |
162 |
1960 |
3120 |
1400 |
|
Налог на добавленную стоимость и специальный налог по приобретенным ценностям (19) |
175 |
832 |
1465 |
3749 |
|
Прочие запасы и затраты |
176 |
||||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II |
18О |
82515 |
92400 |
87583 |
|
III. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, РАСЧЕТЫ И ПРОЧИЕ АКТИВЫ |
|||||
Товары отгруженные (45) |
199 |
950 |
804 |
3143 |
|
Расчеты с дебиторами: за товары, работы и услуги (62,76) |
2ОО |
47 |
1553 |
2168 |
|
по векселям полученным (62) |
21О |
||||
с дочерними предприятиями (78) |
22О |
||||
с бюджетом (68) |
23О |
78 |
96 |
185 |
|
с персоналом по прочим операциям |
24О |
- |
2100 |
2940 |
|
с прочими дебиторами (71) |
25О |
149 |
305 |
80 |
|
Авансы, выданные поставщиками и подрядчиками (61) |
26О |
1340 |
3879 |
8915 |
|
Краткосрочные финансовые вложения (58) |
27О |
- |
- |
- |
|
Денежные средства: касса (50) |
28О |
46 |
350 |
3295 |
|
расчетный счет (51) |
29О |
8945 |
15696 |
20261 |
|
валютный счет (52) |
3ОО |
||||
прочие денежные средства (55,56,57) |
31О |
||||
Прочие оборотные активы |
32О |
||||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III |
33О |
11555 |
24783 |
40987 |
|
Убытки: прошлых лет (87) |
34О |
||||
отчетного года |
35О |
Х |
X |
X |
|
БАЛАНС (сумма строк О8О, 18О,33О,34О и 35О) |
36О |
120688 |
132295 |
138696 |
|
* Данные по этим строкам в валюту баланса не входят |
"right">Форма О71ООО1 | |||||
П А С С И В |
Код строки |
На 31 декабря 1995г. |
На 31 декабря 1996г. |
На 31 декабря 1997г. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
I. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ |
|||||
Уставный капитал (85) |
4ОО |
75000 |
75000 |
75000 |
|
Добавочный капитал (85) |
4О1 |
||||
Резервный капитал (86) |
402 |
||||
Резервные фонды (86) |
41О |
2500 |
7000 |
11500 |
|
Фонды накопления (88) |
42О |
2800 |
5300 |
9000 |
|
Целевые финансирование и поступления (96) |
43О |
||||
Арендные обязательства (97) |
44О |
||||
Нераспределенная прибыль прошлых лет (87) |
46О |
||||
Прибыль: отчетного года* (8О) |
47О |
12783 |
19536 |
24849 |
|
использовано* (81) |
471 |
12783 |
19536 |
24849 |
|
нераспределенная прибыль отчетного года |
472 |
- |
- |
- |
|
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I |
48О |
80300 |
87300 |
95000 |
|
II. РАСЧЕТЫ И ПРОЧИЕ ПАССИВЫ |
|||||
Долгосрочные кредиты банков (92) |
5ОО |
||||
Долгосрочные займы (95) |
51О |
||||
Краткосрочные кредиты банков (90) |
6ОО |
||||
Кредиты банков для работников (93) |
61О |
||||
Краткосрочные займы (94) |
62О |
||||
Расчеты с кредиторами: за товары работы и услуги (6О,76) |
63О |
15680 |
35790 |
27940 |
|
по векселям выданным (60) |
64О |
||||
по оплате труда (7О) |
65О |
1650 |
2440 |
3965 |
|
по социальному страхованию и обеспечению (69) |
66О |
784 |
1159 |
1883 |
|
по имущественному и личному страхованию (65) |
67О |
||||
с дочерними предприятиями (78) |
68О |
||||
по внебюджетным платежам (67) |
69О |
164 |
250 |
318 |
|
с бюджетом (68) |
7ОО |
4840 |
2356 |
3595 |
|
с прочими кредиторами (76-1) |
71О |
||||
Авансы, полученные от покупателей и заказчиков (64) |
72О |
15270 |
1495 |
||
Расчеты с учредителями (75) |
725 |
||||
Доходы будующих периодов (83) |
73О |
||||
Фонды потребления (88) |
735 |
2000 |
3000 |
4500 |
|
Резервы предстоящих расходов и платежей (89) |
74О |
||||
Резервы по сомнительным долгам (82) |
75О |
||||
Прочие краткосрочные пассивы |
76О |
||||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II |
77О |
40388 |
44995 |
43696 |
|
БАЛАНС (сумма строк 48О и 77О) |
78О |
120688 |
132295 |
138696 |
|
* Данные по этим строкам в валюту баланса не входят |
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИИ
К О Д Ы |
||||
Форма № 2 по ОКУД |
О71ООО2 |
|||
Дата (год,месяц,число) |
||||
Предприятие, организация |
ЗАО "Дальэлектрокомплект" |
по ОКПО |
18О95О3О |
|
Отрасль (вид деятельности) |
торгово - закупочная |
по ОКОНХ |
7111О |
|
Орган управления государственным имуществом |
по ОКПО |
|||
Единица измерения |
тыс.руб. |
Контрольная сумма |
I. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ
Наименование показателя |
Код стро ки |
Прибыль 1995 г. |
Убытки (расходы) 1995 г. |
Прибыль 1996 г. |
Убытки (расходы) 1996 г. |
Прибыль 1997 г. |
Убытки (расходы) 1997 г. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Выручка (валовый доход) от реализации продукции (работ,услуг) |
О1О |
19520 |
- |
29832 |
- |
37945 |
- |
|
Налог на добавленную стоимость и спецналог |
О15 |
- |
3649 |
- |
5577 |
- |
7094 |
|
Акцизы |
О2О |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
О3О |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||
Затраты на производство реализованной продукции (работ,услуг) |
О4О |
- |
2830 |
- |
4325 |
- |
5500 |
|
Результат от реализации |
О5О |
13041 |
- |
19930 |
- |
25351 |
- |
|
Результат от прочей реализации |
О6О |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
Доходы и расходы от внереализационных операций* |
О7О |
- |
258 |
- |
394 |
- |
502 |
|
в том числе: по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях |
О71 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
курсовые разницы по операциям с иностранной валютой |
О72 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
ИТОГО прибылей и убытков |
О8О |
13041 |
258 |
19930 |
394 |
25351 |
502 |
|
Балансовая прибыль или убыток |
О9О |
12783 |
- |
19536 |
- |
24849 |
- |
II. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ
Наименование показателя |
Код строки |
На конец 1995 года |
На конец 1996 года |
На конец 1997 года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Платежи в бюджет |
2ОО |
1944,5 |
1868,9 |
1926,5 |
|
Отчисления в резервные фонды |
21О |
- |
- |
- |
|
Отчислено на: фонды накопления |
22О |
- |
1500,0 |
1500,0 |
|
фонды потребления |
23О |
- |
1200,0 |
1600,0 |
|
благотворительные цели |
25О |
- |
- |
- |
|
другие цели |
26О |
- |
25,4 |
- |
Анализ и оценка структуры баланса
Анализ и оценка структуры баланса предприятия производится на основе показателей:
- коэффициента текущей ликвидности;
- коэффициента обеспеченности собственными средствами.
Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий:
- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;
- коэффициента обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.
1. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле (1) как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторских задолженностей и прочих оборотных активов (сумма итогов II и III разделов актива баланса) к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей (итог II раздела пассива баланса за вычетом строк 500, 510, 730, 735, 740).
IIА + IIIА
К1 = ---------------------------------------- , (1)
IIП - (стр. 500 + 510 + 730 + 735 + 740)
где: IIА - итог раздела II актива баланса;
IIIА - итог раздела III актива баланса;
IIП - итог раздела II пассива баланса.
Результаты расчетов заносятся в таблицу 6, строка 1
2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется по формуле (2) как отношение разности между объемами источников собственных средств (итог I раздела пассива баланса) и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов (итог I раздел актива баланса) к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов (сумма итогов II и III разделов актива баланса).
IП - IА
К2 = --------------, (2)
IIА + IIIА
где: IП - итог раздела I пассива баланса;
IА - итог раздела I актива баланса;
IIА - итог раздела II актива баланса;
IIIА - итог раздела III актива баланса.
Результаты расчетов заносятся в таблицу 6, строка 2.
Из таблицы видно, что коэффициент ликвидности ( за исключением 1994 года когда он был меньше 2) имеет удовлетворительную величину, хотя и имеет некоторую тенденцию к снижению в 1996 году.
Анализ структуры прибыли предприятия и ее использование
Необходимым элементом анализа является исследование результатов финансовой деятельности и направлений использования полученной прибыли. Исходная для анализа информация содержится в прилагаемой к балансу предприятия форме N 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании", на основе которой заполняется таблица 7
На рисунке 1 представлены данные по изменению прибыли в абсолютном выражении, а на рисунке 2 удельный вес отдельных статей баланса.
Несмотря на увеличение абсолютного значения прибыли имеет место снижение налоговых платежей и отчисления в фонды потребления и накопления. Можно предложить два возможных варианта объяснения: либо предприятие сворачивает свою деятельность, либо на величину прибыли существенным образом играет инфляционная составляющая.
Анализ финансового состояния предприятия
Факт наличия или отсутствия прибыли не может являться исчерпывающим критерием финансового благополучия предприятия. Для более детального анализа следует оценить динамику изменения отдельных показателей финансовой деятельности, и в частности динамику "валюты баланса" (см. "Методические положения по оценке финансового состояния и установления неудовлетворительной структуры баланса", Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.94 N 31-р.)
Анализ динамики валюты баланса
В ходе анализа сопоставляются данные по валюте баланса (стр. 360 либо 780) по годам. Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако, без этого затруднительно сделать однозначный вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов либо оно показывает и на расширение хозяйственной деятельности предприятия. При наличии устойчивой базы расширения хозяйственного оборота предприятия причины его неплатежеспособности следует искать в нерациональности проводимой кредитно-финансовой политики, включая и использование получаемой прибыли, в ошибках при определении ценовой стратегии и т.д.
Методический подход к анализу структуры баланса
Для обеспечения сопоставимости исследуемых данных по статьям и разделам баланса на начало и конец отчетного периода анализ проводится на основе удельных показателей, рассчитываемых к валюте баланса, которая принимается за 1,0 . При этом рекомендуется определять как изменения данных показателей в структуре баланса за рассматриваемый период, так и направленность изменений (увеличение, снижение). Результаты расчетов заносятся в таблицы 8 и 9.
Оценка структуры баланса
Таблица 6
№№ пп |
Наименование показателей |
На конец 1995 |
На конец 1996 |
На конец 1997 |
Норма коэффициента |
Примечание |
|
1 |
Коэффициент текущей ликвидности: стр. (180+330) делим на стр. 770 - (500+510+730+735+740) |
"right">1.43 | "right">3.76 | "right">2.44 |
не менее 2 |
Данные взяты из баланса предприятия |
|
2 |
Коэффициент обеспеченности собственными средствами стр. (480 -080) делим на стр. (180 +330) |
"right">0.3 | "right">0.28 | "right">0.35 |
не менее 0,1 |
Данные взяты из баланса предприятия |
Анализ структуры прибыли предприятия и ее использования
Таблица 7
№№ пп |
Наименование статей баланса предприятия(из формы №2 приложения к балансу) |
На конец 1995 |
На конец 1996 |
На конец 1997 |
||||
Значение |
Уд. вес |
Значение |
Уд. вес |
Значение |
Уд. вес |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
Балансовая прибыль или убыток (стр. 90) |
5117.1 |
4887.1 |
10840 |
||||
2 |
Платежи в бюджет (стр. 200) |
1944.5 |
0.38 |
1868.9 |
0.38 |
1926.5 |
0.18 |
|
3 |
Отчисления в резервный фонд (стр. 210) |
0 |
0 |
0 |
||||
Отвлечено на: |
||||||||
4 |
Фонды накопления (стр. 220) |
0 |
1500 |
0.31 |
1500 |
0.14 |
||
5 |
Фонды потребления (стр. 230) |
0 |
1200 |
0.25 |
1600 |
0.15 |
||
6 |
Благотворительные цели (стр. 250) |
0 |
0 |
0 |
||||
"right">7 | "right"> Другие цели (стр. 260) | "right">0 | "right">25.4 | "right">0.01 | "right">0 |
Структура актива баланса, участие основных разделов в пополнении
активной части баланса
Таблица 8
№№ пп |
Наименование статей баланса |
Показатели структуры актива баланса в валюте |
|||
На конец 1995 |
На конец 1996 |
На конец 1997 |
|||
Значение |
Уд. вес |
Значение Делись добром ;)^ |