Анализ работы акционерного общества

дипломная работа

18

"right">3.5

"right">4

"right">Фирма "В"

25

"right">-3.5

"right">5

"right">Седняя величина

"right">21.5

Из таблицы видно, что величина торговой наценки на 1,5% меньше чем средняя величина фирм продающих аналогичную продукцию.

Анализ уровня сервиса.

Как уже отмечалось, только величина торговой наценки, даже приведенная к сопостовимому виду не может однозначно характеризовать конкурентоспособность торгового предприятия. Огромное значение имеют качественные характеристики, к которым можно отнести такие как, местоположение торговых точек предприятия, квалификация и доброжелательность продавцов, удобство доступа к товару и т.п.

Для оценки уровня сервиса воспользуемся индексным методом в комбинации с экспертными методами.

Торговая фирма в целях обеспечения конкурентоспособности своей деятельности - стремится предложить покупателю, уровень сервиса который в набольшей степени может удовлетворить его запросы, всегда оцениваемые как 100% (или единица). Поэтому в результате расчетов получается показатель, характеризующий в общем виде степень удовлетворения потребностей связанных с уровнем сервиса. Чем выше величина этого показателя, тем выше уровень сервиса.

Если просуммировать индексы - параметры ij , умноженные на соответстующий вес j-го параметра aj , то получим сводный параметрический индекс конкурентоспособности изделия по уровню сервиса:

В таблице 3 приведены полученные методом экспертных оценок результаты расчета индекса конкурентоспособности описанных выше фирм.

Таблица 3

Наименование фирмы

Бальная оценка параметров

Ic

вес параметров, %

Удобство расположения

40

Реклама

30

Продавцы

20

Доступ

к

товару

10

Дальэнергокомплект

3

5

5

4

"right">4.1

"right">Фирма "А"

"right">4

"right">4

"right">3

"right">3

"right">3.7

"right">Фирма "Б"

"right">4

"right">3

"right">4

"right">5

"right">3.8

"right">Фирма "В"

"right">4

"right">5

"right">4

"right">4

"right">4.3

Из анализа таблицы видно, что наше придприятие имеет достаточно высокий уровень сервиса, а следовательно и конкурентоспособности.

3.2.3. Анализ выполнения плана по прибыли

Важным значением в анализе деятельности предприятия является выполнение плана по балансовой прибыли. Значение плановых и фактических показателей привены в таблице 4

Таблица 4.

1995

1996

1997

факт

план

факт

план

факт

план

"right">1

"right">Балансовая прибыль

"right">5117.1

"right">5000

"right">4887.1

"right">5000

"right">5037.8

"right">5000

"right">2

"right">Отклонение от плана

117.1

-112.9

37.8

Анализируемое предприятие, за исключением 1995 года имело перевыполнение плана по прибыли. В 1996 году оно недополучило прибыли в размере 112.9 тыс.руб. или немногим более 2% от плана.

Себестоимость

Себестоимость продукции, а в нашем случае "услуг по продаже" определяется по величине затрат на производство реализованной продукции (см. стр. 040 "Отчета о финансовых результатах и их использовании").

Результаты и динамика предствлены в таблице 5.

Таблица 5

Показатели

1995

1996

1997

1

Выручка

7815

9646

10840

2

Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг)

1133.2

2871.2

3587.3

3

Заработная плата

345.5

345.5

1590

4

Затраты на 1 рубль выручки

0.15

0.3

0.33

5

Доля ЗП в структуре затрат

0.3

0.12

0.44

Затраты на 1 рубль выручки существенно выросла в 1995 году и практически неизменилась в 1996г. В 1996 году доля заработной платы в сруктуре затрат наоборот уменьшилась, что говорит об увеличении производительности труда на предприятии. В 1997 г. доля заработной платы в сруктуре затрат снова возросла как в абсолютном значении, так и в структуре затрат, что можно объяснить ростом заработной платы сотрудников.

БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ

(сводный за три года)

КОДЫ

Форма №1 по ОКУД

О71ООО1

Дата (год,месяц,число)

Предприятие (организация)

ЗАО "Дальэлктрокомплект"

по ОКПО

18О95О3О

Отрасль (вид деятельности)

торгово - закупочная

по ОКОНХ

7111О

Орган управления государственным имуществом

по ОКПО

Единица измерения: тыс.руб.

Контрольная сумма

"right">Форма О71ООО1

А К Т И В

Код

строки

На 31 декабря 1995 г

На 31 декабря 1996 г

На 31 декабря 1997г

1

2

3

4

5

I.ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И ПРОЧИЕ ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы:

первоначальная стоимость* (О4)

О1О

236

236

236

износ* (О5)

О11

50

128

206

остаточная стоимость

О12

186

108

30

Основные средства:

первоначальная (восстановительная) стоимость* (О1,О3)

О2О

5940

5940

5940

износ* (О2)

О21

188

1376

2564

остаточная стоимость

О22

5752

4564

3376

Оборудование к установке (О7)

О3О

Незавершенные капитальные вложения (О8,61)

О4О

10680

5440

1720

Долгосрочные финансовые вложения (О6)

О5О

Расчеты с учредителями (75)

О6О

10000

5000

5000

Прочие внеоборотные активы

О7О

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I

О8О

26618

15112

10126

II. ЗАПАСЫ И ЗАТРАТЫ

Производственные запасы (1О,15,16)

1ОО

43540

69780

75920

Животные на выращивании и откорме (11)

11О

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы:

первоначальная стоимость* (12,16)

12О

58000

82000

18000

износ* (13)

121

29000

70000

15000

остаточная стоимость

122

29000

12000

3000

Незавершенное производство (2О,21,23,29,3О,36,44)

13О

7135

5843

3250

Расходы будующих периодов (31)

140

48

192

264

Готовая продукция (4О)

15О

Товары (41)

162

1960

3120

1400

Налог на добавленную стоимость и специальный налог по приобретенным

ценностям (19)

175

832

1465

3749

Прочие запасы и затраты

176

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II

18О

82515

92400

87583

III. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, РАСЧЕТЫ И ПРОЧИЕ АКТИВЫ

Товары отгруженные (45)

199

950

804

3143

Расчеты с дебиторами:

за товары, работы и услуги (62,76)

2ОО

47

1553

2168

по векселям полученным (62)

21О

с дочерними предприятиями (78)

22О

с бюджетом (68)

23О

78

96

185

с персоналом по прочим операциям

24О

-

2100

2940

с прочими дебиторами (71)

25О

149

305

80

Авансы, выданные поставщиками и подрядчиками (61)

26О

1340

3879

8915

Краткосрочные финансовые вложения (58)

27О

-

-

-

Денежные средства:

касса (50)

28О

46

350

3295

расчетный счет (51)

29О

8945

15696

20261

валютный счет (52)

3ОО

прочие денежные средства (55,56,57)

31О

Прочие оборотные активы

32О

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III

33О

11555

24783

40987

Убытки:

прошлых лет (87)

34О

отчетного года

35О

Х

X

X

БАЛАНС (сумма строк О8О, 18О,33О,34О и 35О)

36О

120688

132295

138696

* Данные по этим строкам в валюту баланса не входят

"right">Форма О71ООО1

П А С С И В

Код

строки

На

31

декабря

1995г.

На

31

декабря

1996г.

На

31

декабря

1997г.

1

2

3

4

5

I. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

Уставный капитал (85)

4ОО

75000

75000

75000

Добавочный капитал (85)

4О1

Резервный капитал (86)

402

Резервные фонды (86)

41О

2500

7000

11500

Фонды накопления (88)

42О

2800

5300

9000

Целевые финансирование и поступления (96)

43О

Арендные обязательства (97)

44О

Нераспределенная прибыль прошлых лет (87)

46О

Прибыль:

отчетного года* (8О)

47О

12783

19536

24849

использовано* (81)

471

12783

19536

24849

нераспределенная прибыль отчетного года

472

-

-

-

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I

48О

80300

87300

95000

II. РАСЧЕТЫ И ПРОЧИЕ ПАССИВЫ

Долгосрочные кредиты банков (92)

5ОО

Долгосрочные займы (95)

51О

Краткосрочные кредиты банков (90)

6ОО

Кредиты банков для работников (93)

61О

Краткосрочные займы (94)

62О

Расчеты с кредиторами:

за товары работы и услуги (6О,76)

63О

15680

35790

27940

по векселям выданным (60)

64О

по оплате труда (7О)

65О

1650

2440

3965

по социальному страхованию и обеспечению (69)

66О

784

1159

1883

по имущественному и личному страхованию (65)

67О

с дочерними предприятиями (78)

68О

по внебюджетным платежам (67)

69О

164

250

318

с бюджетом (68)

7ОО

4840

2356

3595

с прочими кредиторами (76-1)

71О

Авансы, полученные от покупателей и заказчиков (64)

72О

15270

1495

Расчеты с учредителями (75)

725

Доходы будующих периодов (83)

73О

Фонды потребления (88)

735

2000

3000

4500

Резервы предстоящих расходов и платежей (89)

74О

Резервы по сомнительным долгам (82)

75О

Прочие краткосрочные пассивы

76О

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II

77О

40388

44995

43696

БАЛАНС (сумма строк 48О и 77О)

78О

120688

132295

138696

* Данные по этим строкам в валюту баланса не входят

ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ И ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИИ

К О Д Ы

Форма № 2 по ОКУД

О71ООО2

Дата (год,месяц,число)

Предприятие, организация

ЗАО "Дальэлектрокомплект"

по ОКПО

18О95О3О

Отрасль (вид деятельности)

торгово - закупочная

по ОКОНХ

7111О

Орган управления государственным имуществом

по ОКПО

Единица измерения

тыс.руб.

Контрольная сумма

I. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ

Наименование показателя

Код

стро

ки

Прибыль

1995 г.

Убытки

(расходы)

1995 г.

Прибыль

1996 г.

Убытки

(расходы)

1996 г.

Прибыль

1997 г.

Убытки

(расходы)

1997 г.

1

2

3

4

5

6

7

8

Выручка (валовый доход) от реализации

продукции (работ,услуг)

О1О

19520

-

29832

-

37945

-

Налог на добавленную стоимость и

спецналог

О15

-

3649

-

5577

-

7094

Акцизы

О2О

-

-

-

-

-

-

О3О

-

-

-

-

-

-

Затраты на производство реализованной

продукции (работ,услуг)

О4О

-

2830

-

4325

-

5500

Результат от реализации

О5О

13041

-

19930

-

25351

-

Результат от прочей реализации

О6О

-

-

-

-

-

-

Доходы и расходы от внереализационных

операций*

О7О

-

258

-

394

-

502

в том числе: по ценным бумагам и

от долевого участия в совместных

предприятиях

О71

-

-

-

-

-

-

курсовые разницы по операциям

с иностранной валютой

О72

-

-

-

-

-

-

ИТОГО прибылей и убытков

О8О

13041

258

19930

394

25351

502

Балансовая прибыль или убыток

О9О

12783

-

19536

-

24849

-

II. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ

Наименование

показателя

Код

строки

На конец 1995 года

На конец 1996 года

На конец 1997 года

1

2

3

4

5

Платежи в бюджет

2ОО

1944,5

1868,9

1926,5

Отчисления в резервные фонды

21О

-

-

-

Отчислено на:

фонды накопления

22О

-

1500,0

1500,0

фонды потребления

23О

-

1200,0

1600,0

благотворительные цели

25О

-

-

-

другие цели

26О

-

25,4

-

Анализ и оценка структуры баланса

Анализ и оценка структуры баланса предприятия производится на основе показателей:

- коэффициента текущей ликвидности;

- коэффициента обеспеченности собственными средствами.

Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий:

- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;

- коэффициента обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

1. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле (1) как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторских задолженностей и прочих оборотных активов (сумма итогов II и III разделов актива баланса) к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей (итог II раздела пассива баланса за вычетом строк 500, 510, 730, 735, 740).

IIА + IIIА

К1 = ---------------------------------------- , (1)

IIП - (стр. 500 + 510 + 730 + 735 + 740)

где: IIА - итог раздела II актива баланса;

IIIА - итог раздела III актива баланса;

IIП - итог раздела II пассива баланса.

Результаты расчетов заносятся в таблицу 6, строка 1

2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется по формуле (2) как отношение разности между объемами источников собственных средств (итог I раздела пассива баланса) и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов (итог I раздел актива баланса) к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов (сумма итогов II и III разделов актива баланса).

IП - IА

К2 = --------------, (2)

IIА + IIIА

где: IП - итог раздела I пассива баланса;

IА - итог раздела I актива баланса;

IIА - итог раздела II актива баланса;

IIIА - итог раздела III актива баланса.

Результаты расчетов заносятся в таблицу 6, строка 2.

Из таблицы видно, что коэффициент ликвидности ( за исключением 1994 года когда он был меньше 2) имеет удовлетворительную величину, хотя и имеет некоторую тенденцию к снижению в 1996 году.

Анализ структуры прибыли предприятия и ее использование

Необходимым элементом анализа является исследование результатов финансовой деятельности и направлений использования полученной прибыли. Исходная для анализа информация содержится в прилагаемой к балансу предприятия форме N 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании", на основе которой заполняется таблица 7

На рисунке 1 представлены данные по изменению прибыли в абсолютном выражении, а на рисунке 2 удельный вес отдельных статей баланса.

Несмотря на увеличение абсолютного значения прибыли имеет место снижение налоговых платежей и отчисления в фонды потребления и накопления. Можно предложить два возможных варианта объяснения: либо предприятие сворачивает свою деятельность, либо на величину прибыли существенным образом играет инфляционная составляющая.

Анализ финансового состояния предприятия

Факт наличия или отсутствия прибыли не может являться исчерпывающим критерием финансового благополучия предприятия. Для более детального анализа следует оценить динамику изменения отдельных показателей финансовой деятельности, и в частности динамику "валюты баланса" (см. "Методические положения по оценке финансового состояния и установления неудовлетворительной структуры баланса", Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.94 N 31-р.)

Анализ динамики валюты баланса

В ходе анализа сопоставляются данные по валюте баланса (стр. 360 либо 780) по годам. Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных фондов, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако, без этого затруднительно сделать однозначный вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов либо оно показывает и на расширение хозяйственной деятельности предприятия. При наличии устойчивой базы расширения хозяйственного оборота предприятия причины его неплатежеспособности следует искать в нерациональности проводимой кредитно-финансовой политики, включая и использование получаемой прибыли, в ошибках при определении ценовой стратегии и т.д.

Методический подход к анализу структуры баланса

Для обеспечения сопоставимости исследуемых данных по статьям и разделам баланса на начало и конец отчетного периода анализ проводится на основе удельных показателей, рассчитываемых к валюте баланса, которая принимается за 1,0 . При этом рекомендуется определять как изменения данных показателей в структуре баланса за рассматриваемый период, так и направленность изменений (увеличение, снижение). Результаты расчетов заносятся в таблицы 8 и 9.

Оценка структуры баланса

Таблица 6

№№

пп

Наименование

показателей

На конец

1995

На конец

1996

На конец

1997

Норма

коэффициента

Примечание

1

Коэффициент текущей ликвидности: стр.

(180+330) делим на стр. 770 -

(500+510+730+735+740)

"right">1.43

"right">3.76

"right">2.44

не менее 2

Данные взяты из

баланса предприятия

2

Коэффициент обеспеченности собственными

средствами стр. (480 -080) делим на стр. (180 +330)

"right">0.3

"right">0.28

"right">0.35

не менее 0,1

Данные взяты из

баланса предприятия

Анализ структуры прибыли предприятия и ее использования

Таблица 7

№№

пп

Наименование статей баланса

предприятия(из формы №2 приложения к

балансу)

На конец 1995

На конец 1996

На конец 1997

Значение

Уд. вес

Значение

Уд. вес

Значение

Уд. вес

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Балансовая прибыль или убыток (стр. 90)

5117.1

4887.1

10840

2

Платежи в бюджет (стр. 200)

1944.5

0.38

1868.9

0.38

1926.5

0.18

3

Отчисления в резервный фонд (стр. 210)

0

0

0

Отвлечено на:

4

Фонды накопления (стр. 220)

0

1500

0.31

1500

0.14

5

Фонды потребления (стр. 230)

0

1200

0.25

1600

0.15

6

Благотворительные цели (стр. 250)

0

0

0

"right">7

"right"> Другие цели (стр. 260)

"right">0

"right">25.4

"right">0.01

"right">0

Структура актива баланса, участие основных разделов в пополнении

активной части баланса

Таблица 8

№№

пп

Наименование статей баланса

Показатели структуры актива баланса в валюте

На конец 1995

На конец 1996

На конец 1997

Значение

Уд. вес

Значение

Делись добром ;)

^