Разработка основных показателей деятельности предприятия (на примере ЗАО "Лилия")
6. Расчет себестоимости продукции. Калькуляция и группировка затрат на производство продукции
Себестоимость - все издержки (затраты), понесённые предприятием на производство и реализацию (продажу) продукции или услуги.
Более полное определение себестоимости:
"Себестоимость - это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию".
Таблица 9. Материальные затраты
Номенклатура выпускаемой продукции |
Норма расхода материала |
Цена материала за 1 тонну, руб. |
Годовая производственная программа, шт. |
Стоимость основных материалов на изделие, руб. |
Стоимость ПФ на изделие, руб. |
Стоимость топлива на изделие, руб. |
Стоимость основных материалов на программу, руб. |
Стоимость ПФ на программу, руб. |
Стоимость топлива на программу, руб. |
ТЗР на изделие, руб. |
ТЗР на программу, руб. |
Материальные затраты с учетом ТЗР на изделие, руб. |
Материальные затраты с учетом ТЗР на программу, руб. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
|
Кресло |
0,007 |
25 000 |
650 |
175,00 |
105,00 |
56,00 |
113 750 |
68 250 |
36 400 |
47,04 |
30 576 |
383,04 |
248 976 |
|
Шкаф |
0,01 |
28 000 |
965 |
280,00 |
168,00 |
90,00 |
270 200 |
162 120 |
86 850 |
75,32 |
72 684 |
613,32 |
591 854 |
|
Комод |
0,002 |
25 000 |
870 |
50,00 |
30,00 |
16,00 |
43 500 |
26 100 |
13 920 |
13,44 |
11 693 |
109,44 |
95 213 |
|
Диван |
0,009 |
29 000 |
730 |
261,00 |
156,60 |
83,52 |
190 530 |
114 318 |
60 970 |
70,15 |
51 210 |
571,27 |
417027 |
|
Итого |
766,00 |
245,52 |
617 980 |
370 788 |
198 140 |
166 163 |
1 353 071 |
1. Стоимость товарно-заготовительных расходов на изделие определяется по формуле:
Стзр. изд. = (Сом. изд. + Спф. изд. + Ст. изд.) * 14%; где
Стзр. изд. - стоимость товарно-заготовительных расходов на изделие
Сом. изд. - стоимость основных материалов на изделие
Спф. изд. - стоимость ПФ на изделие
Ст. изд. - стоимость топлива на изделия
14% - процент транспортно-заготовительных расходов
Например. Кресло.
Определим стоимость основных материалов на изделие:
0,007 * 25 000 = 175,00 руб.
Определим стоимость ПФ на изделие:
175,00 * 60% = 105,00 руб.
Определим стоимость топлива на изделие:
(175,00 + 105,00) * 20% = 56,00 руб.
Определим стоимость товарно-заготовительных расходов на изделие:
(175,00 + 105,00 + 56,00) * 14% = 47,04 руб.
2. Стоимость транспортно-заготовительных расходов на программу определяется по формуле:
Стзр. пр. = Стзр. изд. * N; где
N - годовая производственная программа
Например. Кресло.
47,04 * 650 = 30 576 руб.
3. Материальные затраты с учетом ТЗР на изделие определяются по формуле:
Мизд. = Сом. изд. + Спф. изд. +Ст. изд. + Стзр. изд.
Пример. Кресло.
175,00 + 105,00 + 56,00 + 47,04 = 383,04 руб.
4. Материальные затраты с учетом ТЗР на программу определяются по формуле:
МЗпр. = Сом. пр. +Спф. пр. + Ст. пр. +Стзр. Пр
Пример. Кресло.
113 750 + 68 250 + 36 400 + 30 576 = 248 976 руб.
К общепроизводственным расходам относятся:
· Амортизация зданий, сооружений цехового назначения;
· Амортизация, содержание и ремонт оборудования;
· Заработная плата вспомогательных рабочих с отчислениями на социальные нужды;
· Заработная плата АУП и специалистов с отчислениями на социальные нужды;
· Расходы по охране труда и т.п.
Для того, чтобы определить величину общепроизводственных расходов, необходимо рассчитать процент общепроизводственных расходов. Для этого составляется смета затрат на производство по цехам.
Таблица 10. Смета общепроизводственных расходов
Наименование статей сметы |
Заготовительный цех, руб. |
Обрабатывающий цех, руб. |
Сборочный цех, руб. |
|
Амортизация оборудования |
525 000 |
420 000 |
390 000 |
|
Эксплуатация оборудования |
210 000 |
168 000 |
156 000 |
|
Текущий ремонт оборудования |
245 000 |
196 000 |
182 000 |
|
Капитальный ремонт оборудования |
210 000 |
168 000 |
156 000 |
|
Износ приспособлений |
40 600 |
35 000 |
27 300 |
|
Содержание АУП и вспомогательных рабочих |
2 732 600 |
1 638 787 |
2 384 810 |
|
Амортизация зданий |
130 000 |
125 000 |
115 000 |
|
Содержание зданий |
156 000 |
150 000 |
138 000 |
|
Текущий ремонт зданий |
182 000 |
175 000 |
161 000 |
|
Капитальный ремонт зданий |
52 000 |
50 000 |
46 000 |
|
Расходы по охране труда |
67 200 |
57 600 |
44 800 |
|
Прочие расходы |
2 977 193 |
2 566 545 |
2 001 906 |
|
Итого |
7 527 593 |
5 749 932 |
5802 816 |
|
Всего |
19 080 341 |
Расчет статей затрат (все примеры производятся по заготовительному цеху):
1. Амортизация оборудования - 15% от стоимости оборудования
Например.
3,5 млн * 15% = 525 000 руб.
2. Эксплуатация оборудования - 6% от стоимости оборудования
Например.
3,5 млн * 6% = 210 000 руб.
1. Текущий ремонт оборудования - 7% от стоимости оборудования
Например.
3,5 млн * 7% = 245 000 руб.
4. Капитальный ремонт оборудования - 40% от амортизации оборудования
Например.
3,5 млн * 40% = 211 000 руб.
5. Износ приспособлений - 700 руб. на одного основного рабочего
Например.
84 * 700 = 67 200 руб.
6. Амортизация зданий - 5% от стоимости зданий
Например.
2,6 млн * 5% = 130 000 руб.
7. Содержание зданий - 6% от стоимости зданий. Например.
2,6 млн * 6% = 156 000 руб.
8. Текущий ремонт зданий - 7% от стоимости зданий
Например.
2,6 млн * 7% = 182 000 руб.
9. Капитальный ремонт зданий - 40% от амортизации зданий
Например.
2,6 млн * 40% = 50 000 руб.
10. Расходы по охране труда - 800 руб. на 1-го работающего в год
Например.
84 * 800 = 67 200 руб.
11. Прочие расходы - 30% от основного ФЗП основных производственных рабочих
Например.
Определим общий ФЗП основных рабочих на 1-го человека
25 152 155/147 = 171 103 руб.
Определим общий ФЗП на основных рабочих заготовительного цеха
171 103,16 * 58 = 9 923 983 руб.
Определим прочие расходы
9 923 983* 30% =2 977 193 руб.
Определим процент общепроизводственных расходов:
П = ОР / ФЗПосн. %;
где ОР - сумма общепроизводственных расходов по цехам.
П = 25 152 155/19 080 341 * 100% = 1,318224 %
Общехозяйственные расходы - это комплексная статья, в её состав входит заработная плата управленческого завода; амортизация зданий, сооружений общезаводского назначения; затраты на организационный набор рабочей силы и другие расходы
Таблица 11. Себестоимость продукции
Статьи затрат |
Стул |
Стол |
Диван |
Кровать |
Итого по программе |
|||||
На 1 изделие, руб. |
На программу, руб. |
На 1 изделие, руб. |
На программу, руб. |
На 1 изделие, руб. |
На программу, руб. |
На 1 изделие, руб. |
На программу, руб. |
|||
Основные материалы |
175,00 |
113 750 |
280,00 |
270 200 |
50,00 |
43 500 |
261,00 |
190 530 |
617 980 |
|
Полуфабрикаты |
105,00 |
68 250 |
168,00 |
162 120 |
30,00 |
26 100 |
156,60 |
114 318 |
370 788 |
|
ТЗР |
47,04 |
30 576 |
75,32 |
72 684 |
13,44 |
11 693 |
70,15 |
51 210 |
166 163 |
|
Топливо и энергия |
56,00 |
36 400 |
90,00 |
86 850 |
16,00 |
13 920 |
83,52 |
60 970 |
198 140 |
|
Основная ЗП |
8 899,56 |
5 784 717 |
7 900, 20 |
7 623 693 |
7 058,25 |
6 140 685 |
7 675,42 |
5 603 060 |
25 152 155 |
|
Дополнительная ЗП |
1334,93 |
867708 |
1185,03 |
1143554 |
1058,73 |
921103 |
1151,31 |
840459 |
3 772 824 |
|
Отчисления на социальные нужды |
3 070,35 |
1 995 728 |
2 725,56 |
2 630 174 |
2 435,09 |
2 118 536 |
2 648,02 |
1 933 056 |
8 677 494 |
|
Общепроизводственные расходы |
6 751,17 |
4 388 266 |
5 993,06 |
5 783 306 |
5 354,37 |
4 658 302 |
5 822,54 |
4 250 461 |
19 080 335 |
|
Общехозяйственные расходы |
8 009,60 |
5 206 245 |
7 110,18 |
6 861 324 |
6 352,43 |
5 526 617 |
6 907,88 |
5 042 754 |
22 636 940 |
|
Итого производственная себестоимость |
28 448,65 |
18 491 640 |
25 527,35 |
24 633 905 |
22 368,32 |
19 460 456 |
24 776,44 |
18 086 818 |
80 672 819 |
|
Коммерческие расходы |
284,48 |
184 916 |
255,27 |
246 339 |
223,68 |
194 605 |
247,76 |
180 868 |
806 728 |
|
Итого полная себестоимость |
28 733,13 |
18 676 556 |
25 782,62 |
24 880 244 |
22 592,00 |
19 655 061 |
25 024, 20 |
18 267 686 |
81 479 547 |
|
Планируемая прибыль |
5 746,62 |
3 735 311 |
5 156,52 |
4 976 049 |
4 518,40 |
3 931 012 |
5 004,84 |
3 653 537 |
16 295 909 |
|
Оптовая цена |
34 479,75 |
22 411 867 |
30 939,14 |
29 856 293 |
27 110,40 |
23 586 073 |
30 029,04 |
21 921 223 |
97 775 456 |
|
НДС |
6 206,35 |
4 034 136 |
5 569,04 |
5 374 133 |
4 879,87 |
4 245 493 |
5 405,22 |
3 945 820 |
17 599 582 |
|
Отпускная цена |
40 686,10 |
26 446 003 |
36 508,18 |
35 230 426 |
31 990,27 |
27 831 566 |
35 434,26 |
25 867 043 |
115 375 038 |
Основная ЗП основных производственных рабочих на программу равна ФЗП основных рабочих.
Основная ЗП на изделие определяется как отношение ФЗП основных производственных рабочих к годовой программе.
ЗПизд. = ФЗПосн. / N
Например. Кресло.
5 784 717/650 = 8 899,56 руб.
Дополнительная ЗП на программу равна доплате до общего ФЗП.
Дополнительная ЗП на изделие определяется как отношение доплаты до общего ФЗП основных рабочих к годовой программе.
Например. Кресло.
867 708/ 650 = 1 334,93 руб.
Общепроизводственные расходы определяются как величина процента общепроизводственных расходов от основной ЗП основных производственных рабочих.
Например. Кресло.
На программу:
5 784 718 * 1,318224 = 4 388 266 руб.
На изделие:
4 388 266/650 = 6 751 руб.
Общехозяйственные расходы определяются как процент общехозяйственных расходов от основной ЗП основных производственных рабочих.
Например. Кресло.
На программу:
5 784 718 * 90% = 5 206 245 руб.
На изделие:
5 206 245/650 = 8 009 руб.
Производственная себестоимость определяется как сумма всех статей затрат на производство продукции.
Например. Кресло.
На изделие:
175,00 + 105,00 + 47,04 + 56,00 + 8 899,56 + 1 334,93 + 3 070,35 + + 6 751,17 + 8 009,60 = 28 448,65 руб.
На программу:
28 448,65 * 650 = 18 491 640
Коммерческие расходы включают в себя затраты на упаковку, доставку, оплату дилеров, посредников, рекламу и т.д. Определяются коммерческие расходы как 1% от производственной себестоимости.
Например. Кресло.
На изделие:
28 448* 1% = 284 руб.
На программу:
18 491 640* 1% = 184 916 руб.
Полная себестоимость - это сумма производственной себестоимости и коммерческих расходов.
Например. Кресло.
На изделие:
28 448+ 284 = 28 733 руб.
На программу:
18 491 640+ 184 916 =18 676 556 руб.
Планируемая прибыль составляет 20% от полной себестоимости
Например. Кресло.
На изделие:
28 733* 20% = 5 746 руб.
На программу:
18 676 556* 20% = 3 735 311 руб.
Оптовая цена - это сумма полной себестоимости и планируемой прибыли. Например. Кресло. На изделие:
28 733+5 746 = 34 479 руб.
На программу:
18 676 556 +3 735 311 = 22 411 867 руб.
НДС составляет 18% от оптовой цены.
Например. Кресло.
На изделие:
34 479 * 18% =6 206,35 руб.
На программу:
22 411 867 * 18% =4 034 136 руб.
Отпускная цена - это сумма оптовой цены и НДС.
Например. Кресло.
На изделие:
34 479 +6 206,35 = 40 686 руб.
На программу:
22 411 867 +4 034 136 = 26 446 003 руб.
Группировка затрат по экономическим элементам включает в себя:
Таблица 12. Группировка затрат по элементам
Группировка статей |
Сумма, руб. |
|
1 |
2 |
|
Материальные затраты |
1 353 071 |
|
Расходы на оплату труда |
41 259 912 |
|
Отчисления на социальные нужды |
12 377 974 |
|
Амортизация |
33 65 000 |
|
Прочие затраты |
75 45 644 |
|
Итого |
65 901 601 |
Расходы на оплату труда - сумма общего ФЗП основных, вспомогательных рабочих, АУП и специалистов.
28924 979 + 7 510 933 + 4 824 000 = 41 259 912руб.
Отчисления на социальные нужды - сумма отчислений на социальные нужды основных, вспомогательных работников, АУП и специалистов
8 677 494 + 2 253 280 + 1 447 200 = 12 377 974 руб.
Амортизация и прочие расходы берутся из таблицы №10.
Вывод: Себестоимость продукции представляет выраженные в денежной форме текущие затраты предприятий на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Себестоимость продукции является качественным показателем, так как она характеризует уровень использования всех ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. В данной курсовой работе самая дорогая себестоимость продукции кресла - 28 733 руб. за единицу продукции, а самая дешевая у комода - 22 592 руб. за единицу продукции.