Анализ реализации продукции и финансовых результатов ОАО "Планета"
4.2 Анализ финансовых результатов от реализации продукции, внереализационных финансовых результатов
Основную часть убытка в 2003 г. ОАО «Планета» получило от реализации своей продукции. В целом по предприятию прибыль от реализации продукции зависит от 4-х факторов: объема реализации продукции (VРП), её структуры (УДi), себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi). Определим влияние каждого фактора на сумму убытка от реализации (таблица 11)
Таблица 11- Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции 2003 г., тыс. руб.
Показатель |
План |
План, пересчитанный на фактический объем продаж |
Факт |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Выручка от реализации продукции |
"right">42008 | "right">37468 | "right">54095 | |
Полная себестоимость реализованной продукции |
"right">39201 | "right">34964 | "right">57565 | |
Прибыль (убыток) от реализации продукции |
"right">2807 | "right">2504 | "right">-3470 |
План по сумме убытка в 2003 году недовыполнен на 6277 тыс. руб.
Изменение суммы убытка за счет объема и структуры реализованной продукции:
?П (vрп, уд) =2504-2807=-303 тыс. руб.
Влияние только объема продаж:
?П vрп =2807*(39201/34964*100-100) /100=370 тыс. руб.
Влияние структурного фактора:
?П уд =-303-340=-643 тыс. руб.
Влияние изменения полной себестоимости на сумму убытка:
?Пс = 34964-57565=-22601 тыс. руб.
Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию:
?Пц = 54095-37468=16627 тыс. руб.
Проведенные расчеты показывают, что в целом произошло увеличение убытка от реализации на 6277 тыс. руб. Это произошло за счет повышения цен, что привело к снижению убытка на 16627 тыс. руб. и за счет снижения себестоимости, что, собственно, уменьшило убыток на 22601 тыс. руб.
Влияние изменения объема и структуры увеличило убыток на 303 тыс. руб., что произошло за счет снижения объема реализации продукции. Таким образом, влияние оказали ценовые факторы и структурные сдвиги в производстве.
Выполнение плана по прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это финансовые результаты, полученные от операционных, внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.
Таблица 12 Анализ внереализационных финансовых результатов ОАО «Планета»
Источник доходов и убытков |
2002 г. |
2003 г. |
|||||
Тыс. руб. |
Доля, % |
План |
Факт |
||||
Тыс. руб. |
Доля, % |
Тыс. руб |
Доля, % |
||||
Доходы по ЦБ и от долевого участия в совместных предприятиях |
287 |
-4,1 |
300 |
-98,7 |
215 |
-5,2 |
|
Прибыль от сдачи в аренду основных средств |
115 |
-1,6 |
104 |
-34,2 |
98 |
-2,4 |
|
Штрафы и пени полученные |
846 |
-12, 0 |
96 |
-31,6 |
65 |
-1,6 |
|
Штрафы и пени выплаченные |
-5947 |
85, 0 |
-59 |
19,4 |
-3244 |
78,3 |
|
Убытки от списания дебиторской задолженности |
-2301 |
32,7 |
-745 |
245, 0 |
-1275 |
30,9 |
|
Итого |
-7000 |
100, 0 |
-304 |
100, 0 |
-4141 |
100, 0 |
Наибольший удельный вес в составе внереализационных финансовых результатов ОАО «Планета» составляют выплаченные штрафы и пени, убытки от списания дебиторской задолженности. ОАО «Планета» имеет огромную величину задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами. По состоянию на 01.01.03 задолженность ОАО «Планета» перед бюджетом и внебюджетными фондами с учетом штрафов и пени составляет (табл. 13, табл. 14):
Таблица 13 Задолженность ОАО «Планета» перед бюджетом, тыс. руб.
Налоги |
Пени |
Штрафы |
||
Федеральный бюджет |
"right">7475 | "right">4657 | "right">219, 0 | |
Областной бюджет |
"right">1019 | "right">288 | "right">0,4 | |
Городской бюджет |
"right">2002 | "right">451 | "right">- | |
Итого |
"right">10495 | "right">5397 | "right">219, 0 |
Таблица 14 -Задолженность ОАО «Планета» перед внебюджетными фондами, тыс. руб.
Основная сумма |
Пени |
||
Пенсионный фонд |
12491 |
16409 |
|
Соцстрах |
470 |
903 |
|
Обязательное медицинское страхование |
643 |
493 |
|
Терр. дорожный фонд |
2100 |
2009 |