2.1 Виды таможенных платежей, взимаемые при ввозе

Таможенные платежи играют важную роль для федерального бюджета, так как в полном объеме учитываются в его составе доходов в качестве налоговых (НДС, акцизы) и неналоговых (таможенные пошлины, таможенные сборы) доходов. Активное использование таможенных платежей серьезно повышает их значимость для государства. Это позволяет им выполнять различные функции. Таможенные платежи являются инструментом регулирования перемещения товаров через таможенную границу. Взимание таможенных платежей, их расчет, является важной и актуальной темой на сегодняшний день. Действующее законодательство под таможенными платежами понимает налоги, сборы и иные обязательные платежи, взимаемые таможенными органами при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ и в других установленным законодательством государств. Это определение таможенных платежей нуждается, по крайней мере, в двух уточнениях:

Во-первых, следует различать «таможенные платежи» и «платежи, предусмотренные таможенным законодательством». Последнее понятие является более широким и включает в себя как сами таможенные платежи, так и некоторые обязательные платежи, осуществляемые в таможенной сфере, например: средства от реализации конфискатов, пени, штрафы и взыскания стоимости товаров, проценты за предоставление отсрочки либо рассрочки таможенного платежа, суммы обеспечения уплаты таможенных платежей.

Во- вторых, не все таможенные платежи уплачиваются исключительно таможенным органом. Таможенные платежи с товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, уплачиваются государственному предприятию связи, которое перечисляет указанные платежи на Федеральных Казначейств.

Виды таможенных платежей определены Таможенным кодексом таможенного союза и к ним относятся:

- таможенная пошлина (ввозная, вывозная);

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- таможенные сборы (за хранение и сопровождение и т.д.)

Все перечисленные платежи взимаются российскими таможенными органами и учреждениями. Это обязательство их объединяет. Платежи различаются как по юридической природе, так и по экономическому содержанию. Среди них есть пошлины, налоги (таможенная пошлина, НДС, акцизы) и обязательные платежи неналогового характера (плата, таможенные сборы и др.). Такое деление таможенных платежей имеет существенное значение для практики таможенного регулирования. Например, только по таможенным платежам, имеющим налоговую природу,⁵ может быть предоставлена отсрочка или рассрочка в уплате.

Для реализации всего комплекса таможенных мероприятий создаются таможенные органы, составляющие единую систему, в которую входят: Федеральная таможенная служба РФ (ФТС РФ), региональные таможенные управления, таможни, таможенные посты. Одной из функций таможенных органов является взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей.

Средства, получаемые от таможенных платежей, поступают в федеральный бюджет России. На величину таможенных платежей влияет целый комплекс разнообразных факторов, которые различаются в зависимости от перечисленных выше конкретных видов таможенных платежей.

Под таможенной пошлиной понимается обязательный взнос (платежей), взимаемый таможенными органами страны при ввозе (вывозе) товаров на ее таможенную территорию и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза (вывоза). Размер таможенной пошлины определяется таможенным тарифом.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, осуществляющих перемещение через таможенную границу Таможенного союза, видов сделок.

Таможенная пошлина – это одна из разновидностей косвенных налогов, которым облагается внешнеторговый оборот при перемещении товаров через таможенную границу. Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер.⁶ Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцировано в зависимости от страны происхождения товара.

В России применяются следующие виды ставок пошлин:

- адвалорные (взимаются в процентах от таможенной стоимости);

- специфические (устанавливаются в виде конкретной (твердой) денежной суммы за единицу (веса, объема, штуки и др.) товара);

- комбинированные (сочетающие оба ставки)

По адвалорным ставкам облагаются сырье, продовольствие;

По специфическим ставкам – готовые изделия.

Обычно в таможенном тарифе предусматривается несколько ставок для одного и того же товара – двухколонные, трехколонные тарифы, говоря иначе это – минимальные, максимальные и льготные.

Минимальные применяются к сырью и некоторым другим товарам;

Максимальные – к готовым изделиям обрабатывающей промышленности, а так же ко многим видам сельскохозяйственной продукции;

Льготные – к отдельным товарам или странам на основе межправительственным соглашений.

Законом предусмотрено так же сезонные и особые пошлины. Для оперативного регулирования ввоза или вывоза товаров Правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать 6 (шести) месяцев в году.

Применение сезонных пошлин позволяет государству более эффективно регулировать импорт и экспорт таких товаров в определенное время года.

Для защиты внутреннего рынка и отечественных производителей от импорта определенного товара используются особые виды пошлин, по которым предусмотрена особая процедура применения. В зависимости от цели применения особых пошлин они делятся на специальные пошлины; антидемпинговые пошлины, компенсационные пошлины.

Специальные пошлины применяются; в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию таможенного союза в количествах и на условиях, настоящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров; как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы стран Таможенного союза, со стороны других государств или их союзов.

Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию таможенного союза товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в странах таможенного союза.

Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию Таможенного союза товаров, при производстве или ввоза которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в страны таможенного союза.

В зависимости от установления ставки в качестве основы для начисления таможенных платежей используется таможенная стоимость или физические характеристики, например вес, качество.

При исчислении таможенной пошлины, подлежащей уплате при таможенном оформлении товаров, применяются различные методы. Методы исчисления зависят от того, по каким видам ставок облагается товар таможенными пошлинами; по адвалорным, по специфическим или по комбинированным.

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным внутренним налогам. Облагаются НДС товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации.

НДС на импортируемые товары выполняет две функции:

- функцию по регулированию внешнеэкономической деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке;

- фискальную функцию, связанную с пополнением доходной части федерального бюджета.

При определении НДС используют адвалорные ставки. Размер ставок НДС устанавливается в законодательном порядке. На импортируемые в РФ товары распространяются ставки НДС, действующие на отечественные товары во внутренней торговле.⁷ В настоящее время применятся две ставки НДС:

- основная ставка для большинства товаров установлена в размере 18%;

- по большинству продовольственных товаров (за исключением подакцизных товаров) и значительной части товаров для детей ставка НДС установлено в размере 10 %.

Отдельные товары, ввозимые на территорию России, в соответствии с Российским законодательством подлежат освобождению от уплаты НДС. НДС исчисляется в рублях.

Акцизы – один из самых распространенных косвенных налогов, встречающийся в налоговых системах практически всех государств. Наиболее существенные отличия акциза от НДС состоят в том, что акциз, во первых, «привязан » к конкретным товарам, перечень которых содержится НК, во вторых, уплачивается не каждый раз с оборота, а один раз производителем подакцизного товара или лицом, совершающим внешнеторговые операции.⁸

Номенклатура отечественных и импортируемых подакцизных товаров одинакова и определяется в законодательном порядке. В настоящее время к подакцизным отнесены следующие товары: спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащие растворы в соответствии с перечнем, утверждаемым. В правительством РФ, алкогольная продукция (спирт питьевой, ликероводочные изделия, коньяки, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция содержанием этилового спирта более полутора процентов от объема единицы алкогольной продукции, за исключением вино материалов), пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, включая газовый конденсат, бензин автомобильный, легковые автомобили, а так же отдельные виды минерального сырья в соответствии с перечнем утверждаемым Правительством РФ.

Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением товаров.

  К таможенным сборам относятся:

  - таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (далее - таможенные сборы за таможенные операции);

- таможенные сборы за таможенное сопровождение;

- таможенные сборы за хранение.

Плательщиками таможенных сборов за хранение являются лица, поместившие товары на склад временного хранения таможенного органа.

Таможенные сборы исчисляются таможенными органами при выставлении требований об уплате таможенных платежей, а также при исчислении таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования.

  Для исчисления сумм таможенных сборов за таможенные сборы применяются ставки, действующие на день регистрации транзитной декларации таможенным органом.

Правила исчисления и уплаты таможенных сборов установлены гл.33 ТК ТС. Таможенные сборы за таможенные операции должны быть уплачены одновременно с подачей таможенной декларации, а за таможенное сопровождение должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения, за хранение уплачена до фактической выдачи товаров со склада временного хранения таможенного органа.

В итоге, таможенные платежи – таможенная пошлина, налоги, сборы и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами РФ. Таможенная пошлина – обязательный взнос, либо вид таможенного платежа. НДС – косвенный налог, уплачиваемый конечным потребителем при покупке товаров и услуг, а так же вид таможенного платежа, взимаемого таможенными органами РФ при ввозе товаров на территорию РФ и перечисляемого в доход федерального бюджета. Акцизы – косвенные налоги или тариф оплачиваемые покупателем. Таможенные сборы исчисляются таможенными органами при выставлении требований об уплате таможенных платежей, а также при исчислении таможенных сборов в отношении товаров для личного пользования.