2. Расчетная часть

2.1 Фактический объем выполненных строительных работ за анализируемый период Q кв. м. Цена 1 кв.м. - Ц р. Переменные затраты на 1 кв. м. - р. Общая сумма постоянных затрат за анализируемый период - - тыс. р.

Исходные данные:

1) Определить точку безубыточности и запас прочности. Построить график.

По определению, точка безубыточности - это объем реализации, при котором выручка от реализации продукции равна себестоимости, т.е. при реализации продукции в количестве, равном точке безубыточности, предприятие за счет реализации этой продукции по данной цене сможет покрыть только постоянные и переменные затраты, прибыль будет равна нулю.

ТБ = /(Ц - )

ТБ = 23608 / (878 - 556) = 73,3 тыс. м²

Запас прочности (ЗПР) показывает, на сколько процентов предприятие может снизить объем продаж, прежде чем начнет нести убытки и рассчитывается по формуле:

ЗПР = (Q пл(факт) - ТБ) / Q пл(факт) * 100%,

Где Q пл(факт) - планируемый или фактический объем реализации продукции (работ) в натуральном выражении.

ЗПР = (80т. м²- 73,3т. м²) / 80т. м² * 100% = 8,4%

операционный леверидж финансовый безубыточность

Определим точку безубыточности графически.

На основе данных таблицы построим график.

Данные для построения графика точки безубыточности:

2) Определить, насколько необходимо увеличить объем реализации, если постоянные затраты возрастут на 10%?

При увеличении затрат:

= 481899*1,1=25968,8 тыс.р.

ТБ = 25698,8 / (878-556) =80,6 тыс. м²

?ТБ = 80,6-73,3=7,3 тыс.м²

В % - 7,3 / 73,3*100% = 10%

Таким образом, при увеличении постоянных затрат на 10%, объем реализации нужно увеличить тоже на 10%.

3) Как изменится безубыточный объем реализации, если цена работ возрастет на 12%?

Ц = 7143*1,12 = 983,36 руб.

ТБ = 23608 / (983,36 - 556) = 55,2 тыс. м²

?ТБ = 73,3-55,2 = 18,1 тыс. м²

В % - 18,1 / 73,3*100% = 24,7%

Таким образом, при увеличении цены работ на 12%, точка безубыточности снижается на 24,7%

2.2 На основе исходных данных задания п. 2.1 определить производственный леверидж, рассчитать эффект производственного левериджа и проверить его действие для двух случаев:

Производственный леверидж - потенциальная возможность влиять на прибыль предприятия путем изменения структуры себестоимости и объема ее выпуска

Производственный леверидж - отношение суммы постоянных затрат к сумме переменных затрат.

Маржинальный доход на весь объем продукции (МД):

МД = В - или МД = П_ПР +

П_ПР = В -

МД_ед = Ц_ед - = 878-556 = 322 руб.

МД = 80000*322 = 25760 тыс.р.

ПЛ = 23608 / 556*80 = 0,53

Кроме производственного левериджа рассчитывается эффект производственного левериджа (Э_ПЛ) как отношение маржинального дохода к прибыли от продаж

^,

Где П_ПР - прибыль от продаж

П_ПР = (80*878) - (23608+556*80) = 2152 тыс. р.

Э_ПЛ = 25760 / 2152 = 11,97%

а) объем реализации снижается на 7%

б) объем реализации увеличивается на 9%

а) П_ПР = 7%*11,97% = 83,79%

б) П_ПР = 9%*11,97% = 107,73%

Расчет прибыли в результате изменения выручки

Себестоимость = +

П_ПР = выручка - себестоимость

а) ? П_ПР = 2152 -348,8 = 1803,2 т.р.

В % - ? П_ПР =1803,2 / 2152 *100% = 83,79%

Э_ПЛ = 83,79 / 7 = 11,97%

Вывод: при условии снижения выручки на 7%, прибыль от продаж снизилась на 83,79%.

б) ? П_ПР = 4470 - 2152 = 2318 т.р.

В % - ? П_ПР = 2318 / 2152 * 100% = 107,73%

Э_ПЛ = 107,73 / 9 = 11,97%

Вывод: при условии увеличения выручки на 9%, прибыль от продаж увеличилась на 107,73%.

2.3 Выполнить расчеты по оптимизации прибыли за счет снижения производственного левериджа при условии перевода заработной платы административно-управленческого аппарата из категории постоянных затрат в переменные, установив зависимость заработной платы АУП от объемов реализации продукции, если известно, что доля заработной платы АУП в постоянных затратах составляет 45%, объем реализации снижается на 7%

Заработная плата АУП в постоянных затратах составит

23608 * 0,45 = 10613,6 тыс.р.

В анализируемом периоде выручка составила 65323,2 тыс.р. Заработная плата АУП в процентах к выручке составляет:

10623,6 / 70240 * 100% = 15%

Дальнейшие расчеты выполним в табличной форме.

Оптимизация прибыли за счет снижения производственного левериджа

Себестоимость = +

Доля = / себестоимость

П_ПР = выручка - себестоимость

ПЛ = /

ТБ = /(Ц - )

ТБ = 12984 / (878 - 51164,88 / 74400) = 12984 / (878 - 687,7) =

12984 / 190,3 = 68,23 т. р. = 68230 р.

Вывод: Таким образом, если структура изменений остается без изменений, то в случае снижения выручки на 7% (снижение объемов производства на 7%) прибыль предприятия составит 348,8 тыс. руб., т.е. она уменьшиться на 2152 - 348,8 = 1803,2 тыс. руб. Для снижения потерь прибыли изменяем структуру себестоимости - снижаем долю постоянных затрат с 36% до 20% за счет перевода заработной платы АУП из категории постоянных в категорию переменных, - это позволяет снизить производственный леверидж с 0,57 до 0,25. Прибыль продаж при этом составит 1173,92 тыс. руб., что меньше с базовым вариантом на 2152 - 1173,92 = 978,08 тыс. руб., и больше по сравнению с ситуацией, когда структура затрат остается неизменной

1173,92 - 348,8 = 825,12 тыс. руб.