4. АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТАЮЩИХ
В процессе анализа за расходованием заработной платы необходимо установить соответствие между плановым и фактическим фондом заработной платы, выявить абсолютные и относительные отклонения, определить структуру фонда заработной платы, определить сложившиеся соотношения в темпах роста производительности труда и средней заработной платой. Разработать мероприятия по наиболее рациональному использованию заработной платы в плановом периоде.
Анализ структуры фактического фонда заработной платы работающих выявляет непроизводительные расходы зарплаты в части оплаты сверхурочных часов и простоев не по вине рабочего, которые необходимо в будущей работе устранять.
В фонд заработной платы не входят следующие выплаты:
- материальная помощь на лекарства, в связи с тяжелым материальным положением, в связи с похищением имущества, увечьем, смертью работника либо его родственников;
- вознаграждения за общие итоги года (т.к. выплачиваются из прибыли);
- единовременные выплаты в связи с выходом на пенсию;
- премии разные: за создание и внедрение новой техники; за содействие внедрения рацпредложений; за экономию топлива, воды, электрической и тепловой энергии; за сбор, хранение и отгрузку лома (т.к. выплачиваются из прибыли); и т.д.
Также не входят следующие выплаты:
- оплата по больничным листам (выплачиваются из средств соцстраха);
- выходное пособие; денежные компенсации, выплаченные в связи с увольнением по сокращению штатов;
- ежемесячное пособие матерям по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет за счет соцстраха; ежемесячное пособие матерям по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет за счет средств предприятия;
- командировочные расходы, превышающие нормативы (выплачиваются из прибыли);
- выплата дивидендов;
- талоны на питание;
- дотация на питание и т. д.
Таблица 3.1- Анализ динамики и выполнения плана по фонду оплаты труда за 2009 год
Категория работников |
Фонд оплаты труда, тыс.руб. |
Отклонение от плана |
Отклонение от прошлого года |
||||||
2008 год |
План, 2009 год |
Отчет, 2009 год |
% к плану |
абсолютное, тыс. Руб. |
темпы прироста, % |
абсолютное, тыс. Руб. |
темпы роста, % |
||
На строительно-монтажных работах |
13868 |
24750 |
25053 |
101, 2 |
303 |
1, 2 |
11185 |
180, 6 |
|
В том числе: рабочих |
9827 |
16657 |
17157 |
103, 0 |
500 |
3, 0 |
7330 |
174, 6 |
|
ИТР |
3736 |
7560 |
7363 |
97, 4 |
-197 |
-2, 6 |
3627 |
197, 0 |
|
служащих |
155 |
293 |
293 |
100 |
- |
- |
138 |
189, 0 |
|
МОП |
150 |
240 |
240 |
100 |
- |
- |
90 |
160, 0 |
Фонд заработной платы превышен по сравнению с планом на 303 тыс. руб. В том числе превышение по рабочим составило 500 тыс. руб. или на 3, 0%.
По ИТР имеется экономия на 197 тыс. руб. План не выполнен на 2, 6%. По служащим и МОП план выполнен на 100%.
По отношению к прошлому году рост фонда заработной платы произошел по всем категориям работающих. Наибольший рост ФЗП произошел по ИТР (197, 0%), затем по служащим (189%) и по рабочим (174, 6%).
Рассмотрим влияние изменение структуры работ на фактический расход фонда заработной платы (табл. 3.2)
Таблица 3.2 - Влияние изменение структуры плановых работ на фактический расход фонда заработной платы в 2009 году
Вид работ |
Плановый удельный вес работ, % |
Фактический удельный выполненных работ, % |
Изменение структуры выполненных работ, % (гр.3-гр.2) |
Фонд заработной платы исходя из планового удельного веса в объеме строительно-монтажных работ, тыс. руб. |
|||
на плановый объем работ |
на фактически выполненный объем работ |
Влияние изменения структуры на ФЗП (гр4 * гр.5)/100% |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Кирпичная кладка |
3, 8 |
4, 8 |
1, 0 |
941 |
1202 |
9, 4 |
|
Штукатурные работы |
17, 5 |
15, 6 |
-1, 9 |
4331 |
3908 |
-82, 2 |
|
Отделочные работы |
65, 3 |
58, 8 |
-6, 5 |
16162 |
14730 |
-1050 |
|
Разные работы |
13, 4 |
20, 8 |
7, 4 |
3316 |
5212 |
245 |
|
Итого: |
100 |
100 |
- |
24750 |
25052 |
- 877, 8 |
Изменение структуры строительных работ позволило сэкономить 877, 8 тыс.руб.
Таблица 3.3 - Влияние изменение структуры работ по отношению к 2008 году на фактический расход фонда заработной платы в 2009 году
Вид работ |
Удельный вес работ в 2008году, % |
Удельный выполненных работ в 2009, % |
Изменение структуры выполненных работ, % (гр.3-гр.2) |
Фонд заработной платы исходя Из удельного веса работ 2008 года объема строительно-монтажных, тыс. руб. |
|||
На объем работ 2008 года |
на фактически выполненный объем работ |
Влияние изменения структуры на ФЗП (гр4 * гр.5) |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Кирпичная кладка |
3, 1 |
4, 8 |
1, 7 |
635 |
1202 |
10, 8 |
|
Штукатурные работы |
18, 9 |
15, 6 |
-3, 3 |
2420 |
3908 |
-80, 0 |
|
Отделочные работы |
62, 3 |
58, 8 |
-3, 5 |
8736 |
14730 |
-250 |
|
Разные работы |
15, 7 |
20, 8 |
5, 1 |
2077 |
5212 |
106, 0 |
|
Итого: |
100 |
100 |
- |
13868 |
25052 |
-213, 2 |
Изменение структуры работ в отчетном году по сравнению с прошлым годом позволило сэкономить ФЗП на сумму 213, 2 тыс.р.
Таблица 3.4 - Анализ структуры фонда заработной платы за 2009 год по сравнению с планом
Показатель |
По плану |
Фактически |
Отклонение |
||||
Сумма, тыс.руб. |
Уд.вес % |
Сумма, тыс.руб. |
Уд.вес % |
Сумма, тыс.руб. |
Уд.вес % |
||
Выплаты по сдельным расценкам, тыс.руб. |
6262 |
25, 3 |
6050 |
24, 1 |
-212 |
-1, 2 |
|
Премии сдельщикам, тыс.руб. |
1878 |
7, 6 |
1920 |
7, 7 |
42 |
0, 1 |
|
Повременная оплата, тыс.руб. |
10519 |
42, 5 |
10620 |
42, 4 |
101 |
-0, 1 |
|
Премии повременщикам, тыс.руб. |
3712 |
15, 0 |
4020 |
16, 0 |
308 |
1, 0 |
|
Доплаты за сверхурочные часы, тыс.руб. |
74 |
0, 3 |
76 |
0, 3 |
2 |
- |
|
Оплата простоев, тыс.руб. |
123 |
0, 5 |
150 |
0, 6 |
27 |
0, 1 |
|
Оплата основных и дополнительных отпусков, тыс.руб. |
2010 |
8, 1 |
2025 |
8, 1 |
15 |
- |
|
Прочие виды заработной платы, тыс.руб. |
172 |
0, 7 |
192 |
0, 8 |
20 |
0, 1 |
|
Итого: |
24750 |
100 |
25053 |
100 |
303 |
- |
Из данных табл. 3.4 можно сделать следующие выводы:
- выплаты по сдельным расценкам снизилось на 212 тыс. руб. за счет изменения структуры работ и за счет отсутствия расценок по ряду работ, временно эти работы выполнялись повременно;
- существенно увеличились премии повременщикам (введено новое премиальное положение)
- изменений удельного веса по видам оплаты труда существенных не отмечается;
- увеличение удельного веса произошло только по премии повременщикам, данное изменение произошло за счет введения нового премиального положения, направленного на повышение заинтересованности работников в результатах труда.
Таблица 3.5 - Анализ структуры фактического состава фонда заработной платы за период 2007- 2009 гг.
Факт 2007 год |
Факт 2008 год |
Факт 2009 год |
Отклонение по уд. весу |
|||||||
Показатель |
сумма руб. |
уд.вес % |
сумма руб. |
уд.вес, % |
сумма руб. |
уд.вес, % |
2008г /2007 г |
2009/ 2008 |
2009/ 2007 |
|
Выплаты по сдельным расценкам, тыс.руб. |
3579 |
30, 2 |
3925 |
28, 3 |
6050 |
24, 1 |
-1, 9 |
4, 2 |
-6, 1 |
|
Премии сдельщикам, тыс.руб. |
1066 |
9, 0 |
1193 |
8, 6 |
1920 |
7, 7 |
-0, 4 |
-0, 9 |
-1, 3 |
|
Повременная оплата, тыс.руб. |
4053 |
34, 2 |
5270 |
38, 0 |
10620 |
42, 4 |
3, 8 |
4, 4 |
8, 2 |
|
Премии повременщикам, тыс. руб. |
1872 |
15, 8 |
2094 |
15, 1 |
4020 |
16, 0 |
-0, 7 |
0, 9 |
0, 2 |
|
Доплаты за сверхурочные часы, тыс.руб. |
59 |
0, 5 |
55 |
0, 4 |
76 |
0, 3 |
-0, 1 |
-0, 1 |
-0, 2 |
|
Оплата простоев, тыс.руб. |
83 |
0, 7 |
83 |
0, 6 |
150 |
0, 6 |
-0, 1 |
- |
-0, 1 |
|
Оплата основных и дополнительных отпусков, тыс.руб. |
1019 |
8, 6 |
1179 |
8, 5 |
2025 |
8, 1 |
-0, 1 |
-0, 4 |
-0, 5 |
|
Прочие виды заработной платы, тыс.руб. |
120 |
1, 0 |
69 |
0, 5 |
192 |
0, 8 |
-0, 5 |
0, 6 |
-0, 2 |
|
Итого: |
11851 |
100 |
13868 |
100 |
25053 |
100 |
- |
- |
- |
Данные табл. 3.5 свидетельствуют, что удельный вес выплат по сдельным расценкам снижается с 30, 2% до 24, 1%, также снижается и доля премии сдельщикам, что вызвано сокращением сдельных работ.
По сравнению с прошлым 2008 годом произошло снижение удельного веса по сдельным расценкам на 4, 2 % пункта (что было учтено при планировании показателей по труду и заработной плате) и по премиям, начисляемых сдельщикам снижение составило 0, 9%.
Положительно, что ежегодно снижается удельный вес оплаты сверхурочных часов на 0, 2% пункт за 2 года.
Произведем анализ соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы
Таблица 3.6 - Анализ соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы
Показатель |
План |
Отчет |
% к плану |
|
Объем выполненных работ, тыс.р |
59200 |
60391 |
102, 1 |
|
Фонд заработной платы, тыс.р. |
24750 |
25053 |
101, 2 |
|
Численность, чел |
55 |
53 |
||
Среднегодовая выработка на 1 работника, тыс. р. |
1076 |
1139, 4 |
105, 9 |
|
Среднемесячная заработная плата 1 работника, занятого на строительно-монтажных работах, р. |
37500 |
39391 |
105, 0 |
|
Среднегодовая заработная плата 1 работника, занятого на строительно-монтажных работах и в подсобных производствах, тыс. р |
450, 0 |
472, 7 |
105, 0 |
По отношению к плану соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы выполняется.
Индекс производительности труда равен 1, 059 (Iпр)
Индекс средней заработной платы равен 1, 050(Iзп)
Темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда.
Коэффициент опережения равен:
Коп.=1, 059/1, 050=1, 0086
Экономия фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты составила 2, 147 тыс.руб.
Эфзп =25053*(1, 05-1, 059)/1, 050=-2, 147 тыс.руб.
Более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда заработной платы в сумме 2, 147 тыс.руб.
5. ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА РАБОТАЮЩИХ
Проведение анализа позволяет осуществлять контроль за использованием средств из фонда заработной платы, определять возможности их экономии путем увеличения производительности труда или сокращения трудоемкости работ, сокращения непроизводственных выплат и др.
Величина фонда заработной платы зависит от размеров средней заработной платы и численности работников. Следовательно, экономия или перерасход ФЗП определяются изменением каждого из этих факторов. Проведем анализ ФЗП способом абсолютных разниц:
1) ФЗП за 2008 году равен 13868 тыс.руб
ФЗП баз. = 27516 руб.*42чел.*12 мес./1000 руб.= 13868 тыс. руб. (где 27516 - среднемесячная з/плата; 42 чел - среднесписочная численность за 2007 год)
2) Рост ФЗП за счет увеличения численности работающих (ЧР) - равен 3632 тыс.р.:
? ФЗПчр. = (53 чел- 42 чел ) * 27516руб. *12 мес.= +3632 тыс. руб.(где 53 чел- среднесписочная численность за 2009 год)
1) Рост ФЗП за счет увеличения среднегодовой зарплаты работающих - равен 7553 тыс.руб.:
?ФЗПф = 53 чел * (39391руб.-27516 руб.)*12 мес=7553 тыс.руб.(где 39391 - среднемесячная зарплата работающего в 2009 году)
4). Общее изменение ФЗП за счет двух факторов:
? ФЗП общ.= 3632 тыс.руб +7553 тыс.руб = 11185 тыс.руб
Или по табл. 2.1 - ? ФЗП общ.= 25053 тыс.руб -13868 тыс.руб = 11185 тыс.руб
Б) Углубим факторный анализ использования фонда заработной платы за счет увеличения факторов, влияющих на ФЗП. Анализ проведем способом цепной постановки:
Рассмотрим влияние факторов использования рабочего времени на экономию или перерасход ФЗП. Для этого необходимо знать количество отработанных дней в базовом и отчетном году и продолжительность рабочего дня работающих в базовом и отчетном году. Используем статистическую отчетность предприятия и произведем расчет годового баланса рабочего времени в табл. 4.1.
Таблица 4.1 - Годовой баланс рабочего времени (в расчете на одного среднесписочного рабочего)
Показатели |
2008 год |
2009 год |
|||
Количество дней |
% к номинал фонду |
Количество дней |
% к номинал. фонду |
||
1.Общее количество календарных дней |
365 |
- |
365 |
- |
|
2.Количество нерабочих дней |
98 |
- |
98 |
- |
|
В том числе: праздники |
6 |
- |
7 |
- |
|
выходные |
92 |
- |
91 |
- |
|
3.Номинальный фонд рабочего времени |
267 |
100 |
267 |
100 |
|
4.Невыходы на работу |
42 |
15, 7 |
47 |
17, 6 |
|
В том числе: Очередные и дополнительные отпуска |
27 |
10, 1 |
28 |
10, 5 |
|
Отпуска по беременности и родам |
1, 0 |
0, 4 |
0, 5 |
0, 2 |
|
По болезни |
10 |
3, 7 |
13, 0 |
4, 9 |
|
С разрешения администрации |
2, 3 |
0, 9 |
4, 0 |
1, 5 |
|
Отпуска учебные |
0, 9 |
0, 3 |
0, 4 |
0, 1 |
|
Прогулы |
0, 8 |
0, 3 |
1, 1 |
0, 4 |
|
5.Количество выходов на одного работника, дней |
225 |
84, 3 |
220 |
82, 4 |
|
6.Фактическая продолжительность рабочего дня |
7, 8 |
- |
7, 6 |
- |
|
7.Эффективный фонд рабочего времени, час |
1755 |
- |
1672 |
- |
По данным годового баланса рабочего времени видно, что количество невыходов на работу увеличилось с 42 дней до 47 дней, что вызвано увеличением потери дней по болезни на 3 дня, дней без сохранения заработной платы (т.е. с разрешения администрации) - на 1, 5 дня, увеличением прогулов на 0, 3 дня на каждого среднесписочного человека. Количество целосменных потерь рабочего времени увеличилось в среднем на 5 дней (47 дней - 42 дня).
- ВВЕДЕНИЕ
- 1. ЗНАЧЕНИЕ И ЗАДАЧИ ОПЛАТЫ ТРУДА НА ПРЕДПРИЯТИИ
- 1.1 Оплата труда: понятие, формы, структура
- 1.2 Функции оплаты труда
- 2. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ «СМУ №3» ООО «ГАЗПРОМ ТРАНСГАЗ ЕКАТЕРИНБУРГ»
- 3. ХАРАКТЕРИСТИКА ФОРМ, СИСТЕМ И МАТЕРИАЛЬНОГО ПООЩРЕНИЯ НА «СМУ №3»
- 4. АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТАЮЩИХ
- 4 Анализ использования фонда заработной платы
- 6.17 Анализ использования фонда заработной платы
- Анализ использования фонда заработной платы.
- 6.7. Анализ использования фонда заработной платы
- 10. Анализ использования фонда заработной платы
- Анализ использования фонда заработной платы
- Анализ использования фонда заработной платы.
- 41. Анализ использования фонда заработной платы
- 16. Анализ использования фонда заработной платы