1.5 Методика анализа фонда заработной платы

Анализ фонда оплаты труда проводят по тому же плану, что и анализ других видов расходов: по сравнению с нормативной или плановой величиной либо по сравнению с предыдущим отчетным или базовым периодом.

Анализ использования расходов на оплату труда (фонда оплаты труда) имеет ряд особенностей:

1. чтобы поддерживать высокие темпы роста производства, необходимо хорошо стимулировать (оплачивать) непосредственных производителей;

2. рост оплаты не должен опережать рост производительности труда, иначе эффективность производства, а отсюда и развитие предприятия не будут повышаться.

Поэтому первым шагом анализа является анализ соотношений между ростом выработки и фондом оплаты, между производительностью труда и ростом средней заработной платы [23, с. 110].

Средняя заработная плата - заработная плата, исчисленная в среднем на одного работника или на единицу отработанного времени. Рассчитывается делением фонда заработной платы на среднесписочную численность работников или количество фактически отработанных человеко-часов за определенные периоды времени - час, день, неделю, месяц, квартал, с начала года, год. [15,c. 334]

Таким образом, имеет место формула:

= (14)

где, ФОТ - фонд заработной платы, то есть численность работников ЧР, умноженная на среднею заработную плату ЗП;

ЧР - численность работников. [15, c. 337]

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (I_ЗП):

I_ЗП = (15)

Где, ЗП₁ - средняя заработная плата за отчетный период;

ЗП₀ - средняя заработная плата в базисном периоде.

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I_ПТ):

I_ПТ = (16)

Коэффициент соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы или коэффициент опережения (К_оп) рассчитывается следующим образом:

К_ОП = (17)

Далее необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактического фонда оплаты труда от планового (в нашем случае сравнение текущего и предыдущего года).

Абсолютное отклонение ?ФОТ_абс определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда ФОТ_ф с плановым фондом оплаты труда ФОТ_пл в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

?ФОТ_абс = ФОТ_ф - ФОТ_пл (18)

Если искомая величина положительная, имеет место абсолютный перерасход, если отрицательная - абсолютная экономия [24, с.117].

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение ДФЗП_отн рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты ФЗП_ф и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции К_вп.

При этом корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объёму производства продукции (например, зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты).

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).

Относительное отклонение по фонду оплаты труда с учётом выполнения плана по производству продукции :

ДФОТ_отн = ФОТ_ф - ФОТ_ск = ФОТ_ф - (ФОТ_пл.пер.? К_вп +ФОТ_{пл.пост}.) (19)

где, ДФОТ_отн - относительное отклонение по фонду оплаты труда;

ФОТ_ф - фонд оплаты труда фактический;

ФОТ_ск - фонд оплаты труда плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФОТ_пл.пер. и ФОТ_{пл.пост}. - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда оплаты труда;

К_вп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Анализ использования фонда оплаты труда производится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала. Первое направление включает изучение состава фонда оплаты труда по видам использования в сравнении со сметой и в динамике по отношению к предыдущему году. На втором направлении анализа использования фонда заработной платы целесообразно проанализировать выполнение плана и динамику фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала [15, с.281-282].

В процессе дальнейшего анализа следует определить факторы, оказавшие влияние на изменение фонда заработной платы отдельных категорий промышленно-производственного персонала.

Между средним уровнем оплаты труда, численностью работающих и фондом заработной платы существует зависимость. Величина фонда заработной платы может быть получена как произведение численности работников и средней заработной платы:

ФОТ = ЧР ЗП (20)

где, ЧР - численность работников;

ЗП - средняя заработная плата.

Влияние каждого фактора на изменение фонда заработной платы на изменения фонда заработной платы определяют следующими двумя показателями:

1. ?ФОТ_ЧР = (ЧР₁ -ЧР₀ ) ЗП₀ (21)

2. ?ФОТ_ЗП = (ЗП₁ - ЗП₀) ЧР₁ (22)

1. прирост или изменение фонда заработной платы в связи с изменением численности работающих;

2. прирост или уменьшение фонда заработной платы за счет изменения уровня оплаты труда.

3.