3.2 Анализ динамики основных показателей эффективности деятельности торгового предприятия
Анализ статей бухгалтерского баланса
Для общей оценки динамики финансового состояния на ООО «Виват-Трейд» сгруппируем статьи баланса в отдельные группы: по признаку ликвидности — статьи актива (таблица 3.1) и по срочности обязательств — статьи пассива (таблица 3.2). Анализ статей баланса будет проводиться на основании бухгалтерского баланса – ф.№ 1 (приложение 2)
Таблица 3.1 - Аналитическая группировка статей актива, тыс.руб.
Группировки статей актива баланса
| Наличие средств | Структура имущества, % | ||||
2008г. | 2009г. | изменение | 2008 г. | 2009 г. | изменение в % | |
1. Имущество предприятия (валюта баланса) | 35092 | 34674 | -418 | 100 | 100 | - |
1.1. Внеоборотные активы | 1357 | 1728 | +371 | 3,9 | 5,0 | +1,1 |
1.1.1. Нематериальные активы стр.110 | - | - | - | - | - | - |
1.1.2. Основные средства стр.120 | 1357 | 1728 | +371 | 3,9 | 5,0 | +1,1 |
1.1.3. Долгосрочные финансовые вложения стр.140 | - | - | - | - | - | - |
1.2. Оборотные (текущие) активы) средства | 33735 | 32946 | -789 | 96,1 | 95 | -1,1 |
1.2.1. Запасы и затраты стр.210 | 12344 | 10027 | -2317 | 35,2 | 28,9 | -6,3 |
1.2.2. Дебиторская задолженность стр.240 | 6680 | 10073 | +3393 | 19 | 29 | +10 |
Продолжение таблицы 3.1
1.2.3. Денежные средства стр.260 | 9711 | 7829 | -1882 | 27,7 | 25,6 | -2,1 |
1.2.4. Краткосрочные финансовые вложения стр.250 | 5000 | 5017 | +17 | 14,2 | 14,5 | +0,3 |
Из таблицы видно, что больший удельный вес в 2009 г. в общем объеме имущества предприятия занимают оборотные активы. В 2009 г. оборотные активы увеличились на 371 тыс.руб. Основную долю в составе оборотных средств занимают запасы и затраты, они в 2009 г. снизились на 789 тыс.руб.
В составе внеоборотных средств основную долю средств занимают основные средства, они в 2009 г. увеличились на 371 тыс.руб.
В таблице 3.2 представим аналитическую группировку статей пассива.
Таблица 3.2 - Аналитическая группировка статей пассива
Группировки статей пассива баланса
| Наличие источников | Структура источников финансирования, % | ||||
2008г. | 2009г. | изменение | 2008г. | 2009г. | изменение в % | |
1. Источники формирования имущества: | 35092 | 34674 | -418 | 100 | 100 | - |
1.1. Собственный капитал стр.410-470 | 25216 | 26119 | +903 | 71,9 | 75,3 | +3,4 |
1.2. Заемный капитал | 9876 | 8555 | -1321 | 28,1 | 24,7 | -3,4 |
1.2.1. Долгосрочные пассивы (кредиты и займы) стр.510 | - | - | - | - | - | - |
1.2.2. Отложенные налоговые обязательства стр.515 | 1263 | 814 | -449 | 3,6 | 2,3 | -1,3 |
1.2.3. Краткосрочные пассивы (кредиты и займы) стр.610 | - | - | - | - | - | - |
1.2.4. Кредиторская задолженность стр.620 | 8613 | 7741 | -872 | 24,5 | 22,3 | -2,2 |
1.2.5. Резервы предстоящих расходов стр.650 | - | - | - | - | - | - |
По данным таблицы видно, что собственные средства составляют в 2009 г. 75,3% в общем объеме имущества, заемные средства – 24,7%. Собственные средства увеличились в 2009 г. на 903 тыс.руб., заемные снизились на 1321 тыс.руб. Это является безусловно положительным результатом, поскольку предприятие является прибыльным, способным платить по своим долгам.
Наибольшую долю среди заемного капитала занимает кредиторская задолженность, она снизилась в 2009 г. на 872 тыс.руб.. Это снижение и повлекло за собой снижение заемного капитала. Прежде всего снижение задолженности поставщикам.
Таким образом, в итоге за 2009 год баланс предприятия снизился на 418 тыс.руб. или 1,2%.
Далее проведем анализ по каждому виду активов (табл. 3.3. и табл. 3.4).
Анализ внеоборотных активов показал, что активы в 2009 г. увеличились на 396 тыс.руб. или 29,7%. Это связано с увеличением основных средств.
Таблица 3.3 - Анализ структуры и динамики внеоборотных активов
Показатели | Абсолютные величины | Уд. вес в общей, величине внеоборотных активов, % | Изменения | |||
2008г. | 2009г. | 2008г. | 2009г. | в абсолютном выражении | в удельных весах | |
Нематериальные активы | - | - | - | - | - | - |
Основные средства | 1332 | 1728 | 98,2 | 100 | +396 | +1,8 |
Отложенные налоговые активы | 25 | - | 1,8 | - | -25 | -1,8 |
Долгосрочные финансовые вложения | - | - | - | - | - | - |
Итого внеоборотных активов | 1357 | 1728 | 100 | 100 |
|
|
Деятельность ООО «Виват-Трейд» ориентирована на создание материальных условий расширения основной деятельности, так как вся часть внеоборотных активов сконцентрирована в основных средствах (2009г. – 100%).
Таблица 3.4 - Анализ структуры оборотных активов
Показатели | Абсолютные величины | Удельный вес в общей, величине оборотных активов, % | Изменения | |||
2008г. | 2009г. | 2008г. | 2009г. | в абсолютном выражении | в удельных весах | |
Запасы | 12340 | 10027 | 36,6 | 30,4 | -2313 | -6,2 |
НДС по приобретенным ценностям | 4 | - | 0,01 | - | -4 | -0,01 |
Дебиторская задолженность | 6680 | 10073 | 19,8 | 30,6 | +3393 | 10,8 |
Краткосрочные финансовые вложения | 5000 | 5017 | 14 | 15,2 | +17 | 1,2 |
Денежные средства | 9711 | 7829 | 28,8 | 23,8 | -1882 | -5 |
Прочие оборотные активы | - | - | - | - | - | - |
Итого оборотных активов | 33735 | 32946 | 100,0 | 100,0 | -789 | - |
Как видно из таблицы 3.4, произошло снижение оборотных средств на 2,3%, преимущественно из-за запасов. Рост дебиторской задолженности на 33,93 тыс.руб. или 50,8%, возможно связан с повышением цен на услуги (работы, товары). Снижение денежных средств составило 1882 тыс.руб.
В таблицах 3.5 и 3.6 представлена, структура формирования реального собственного капитала и скорректированных заемных средств.
Таблица 3.5 - Реальный собственный капитал (тыс.руб.)
Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Изменения |
1. Капитал и резервы | 25216 | 26119 | +903 |
2. Доходы будущих периодов | - | - | - |
3. Балансовая стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров | -
| -
| - |
4. Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал | -
| -
| - |
5. Целевые финансирование и поступления | - | - | - |
6. Реальный собственный капитал (п. 1 + п. 2 - п. 3 - п. 4 - п. 5) | 25216
| 26119
| +903 |
Как видно из таблицы 3.5, реальный собственный капитал ООО «Виват-Трейд» формируется только за счет капитала и резервов, других источников не наблюдается.
Таблица 3.6 - Скорректированные заемные средства, (в тыс. руб.)
Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Изменения |
1. Долгосрочные обязательства | 1263 | 814 | -449 |
2. Краткосрочные обязательства и пассивы | 8613 | 7741 | -872 |
3. Целевые финансирование и поступления | - | - | - |
4. Доходы будущих периодов | - | - | - |
5. Скорректированные заемные средства (п. 1 + п. 2 + п. 3 - п. 4) | 9876 | 8555 | -1321 |
Таким образом, из таблиц видно, что собственный капитал в общем объеме имущества предприятия на 2009 г. занимает большую долю, произошло увеличение капитала на 903 тыс.руб. Заемные средства в 2009 г. снизились – на 1321 тыс.руб.
Анализ финансовой устойчивости и кредитоспособности
Анализ источников формирования внеоборотных активов, запасов и затрат приведен за 2008-2009 гг. в таблице 3.7.
Таблица 3.7 - Анализ источников формирования активов в 2001-2008гг.
(тыс. руб.)
Показатели | 2008 | 2009 | Изменения | |
+,- | % | |||
1. Источники собственных средств (стр.490 ф.1) | 25216 | 26119 | 903 | 103,6 |
2. Внеоборотные активы (стр.190.Ф.1) | 1357 | 1728 | 371 | 127,34 |
3. Собственные оборотные средства СОС = (стр.490 -стр.190) Ф.1 | 23859 | 24391 | 532 | 102,23 |
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства (стр. 590 Ф.1) | 1263 | 814 | -449 | 64,45 |
5. Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов и затрат СДОС = СОС + стр.590 Ф.1 | 25122 | 25205 | 83 | 100,33 |
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства (стр. 610+ 620) Ф.1 | 8613 | 7741 | -872 | 89,88 |
Продолжение таблицы 3.7
7. Основные источники формирования запасов и затрат ООС = СДОС+(стр.610+620) Ф.1 | 33735 | 32946 | -789 | 97,66 |
8. Величина запасов и затрат с НДС ЗИЗ = (стр. 210+220) Ф.1 | 12344 | 10027 | -2317 | 81,23 |
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств К1 = СОС - ЗИЗ | 11515 | 14364 | 2849 | 124,74 |
10. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат К2 = ООС - ЗИЗ | 21391 | 18582 | -2809
| 86,87
|
СОС - показатель, представляющий разницу между собственным капиталом и внеоборотными активами. В 2008 г. значение СОС больше 0, т.е. собственный капитал покрывал стоимости внеоборотных активов. В 2009 предприятие также имеет в наличии собственный капитал, не обремененного внеоборотными активами. Таким образом, в настоящее время предприятие имеет больше постоянных источников средств, чем необходимо для финансирования внеоборотных активов.
СДОС – показатель, характеризующий стоимость оборотных средств, финансируемых за счет собственного капитала и долгосрочных заемных средств. В 2008г. данные источники покрывали стоимость внеоборотных активов. В 2009 года значение показателя СДОС также положительно.
Отрицательная тенденция наблюдается в динамике показателя ООС, характеризующего достаточность нормальных источников формирования запасов и затрат. За период с 2008 по 2009 год величина данного показателя снизилась с 33735 тыс. руб. до 32946 тыс. руб. или на 789 тыс.руб.
Показатели финансовой устойчивости определяют соотношение собственных и заемных средств предприятия в составе источников средств. Анализ финансовой устойчивости ООО «Виват-Трейд» показал следующее (Таблица 3.8).
Таблица 3.8 - Анализ финансовой устойчивости
Показатели | 2008 | 2009 | Изменения | |
+,- | % | |||
1. Коэффициент финансовой зависимости или коэффициент концентрации заемного капитала Кфз = ((стр.590+стр.690):стр.300) Ф.1 | 0,28 | 0,25 | -0,03 | 89,3 |
2. Коэффициент автономности или коэффициент концентрации собственного капитала К авт = (стр.490:стр.300) Ф.1 | 0,72 | 0,75 | +0,03 | 104,2 |
3.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств Ксзсс = ((стр.590+ стр.690):стр.490) по Ф.1 | 0,39 | 0,33 | -0,06 | 84,6 |
Анализ финансовых коэффициентов свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия. Доля заемных средств в общей сумме средств, используемых в финансово-хозяйственной деятельности, снизилась по сравнению с 2008г. на 10,7%. Коэффициент концентрации собственного капитала на 2009 г. составил 0,75, и тем самым находится в пределах ориентировочного нормативного значения - 0,5-0,7. По мере приближения коэффициента к 1 уменьшается риск невыполнения предприятием своих долговых обязательств. Отрицательной тенденцией является его уменьшение.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств изменился в сторону уменьшения доли заемных средств. На 2008 года на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы, приходилось 0,39 руб. заемных средств, на 2009 года – 0,33 руб.
Анализ деловой активности предприятия представлен в таблице 3.9.
Таблица 3.9 - Анализ деловой активности
Показатели | 2008 | 2009 | Изменения | |
+,- | % | |||
1. Выработка продукции на одного работающего, тыс. руб. | 920,0 | 914,3 | -5,7 | 99,4 |
2. Оборачиваемость запасов |
|
|
|
|
2.1 оборотов | 5,8 | 7,0 | 1,2 | 120,7 |
2.2 дней | 62 | 51 | -9 | 85 |
3. Оборачиваемость кредит.задолженности |
|
|
|
|
Продолжение таблицы 3.9
3.1 оборотов | 8,3 | 9,1 | 0,8 | 109,6 |
3.2 дней | 43 | 40 | -3 | 93 |
4. Оборачиваемость дебиторской задолженности (брутто-выручка) |
|
|
|
|
4.1 оборотов | 11,7 | 8,4 | -3,3 | 71,8 |
4.2 дней | 31 | 43 | 12 | 138,7 |
5. Производственный цикл бизнеса, дней (оборачиваемость запасов + оборачиваемость дебиторской задолженности) | 93 | 94 | 1 | 101,1 |
6. Оборачиваемость собственного капитала |
|
|
|
|
6.1 оборотов | 3,1 | 3,3 | 0,2 | 106,5 |
6.2 дней | 116 | 109 | -7 | 94,0 |
Анализ деловой активности выявил снижение эффективности использования трудовых ресурсов – выработка продукции на одного работника снизилась с 920 тыс. рублей в 2008 году до 914,3 тыс. рублей в 2009 году. В 2009 году средняя продолжительность оборота запасов составила 51 дня, это на 9 дней меньше, чем в 2008 г.
Продолжительность оборота кредиторской задолженности по сравнению с 2008 годом сократилась на 3 дня.
На протяжении 2008-2009 годов на предприятии наблюдается тенденция увеличения продолжительности оборачиваемости дебиторской задолженности. В 2009 году средний срок погашения дебиторской задолженности составил 43 дня.
В результате производственный цикл бизнеса составил в 2009 году 94 дня, это на 1,1% больше, чем в 2008 году.
Анализ ликвидности и платежеспособности
По данным формы № 1 бухгалтерской отчетности исследуем ликвидность и платежеспособность баланса предприятия (табл. 3.10).
Таблица 3.10 - Анализ ликвидности баланса предприятия
Услов-ное обозна-чение |
Группировка активов и пассивов по степени ликвидности | Абсолютная величина, тыс.руб. | Изменение, +,- | ||
2008 г. | 2009 г. | в тыс. руб. | в % к 2008 г. | ||
Активы | |||||
А1 | Наиболее ликвидные активы | 14711 | 12846 | -1865 | 87,3 |
А2 | Быстрореализуемые активы | 6680 | 9472 | +2792 | 141,8 |
А3 | Медленнореализуемые активы | 12344 | 10027 | -2317 | 81,2 |
А4 | Труднореализуемые активы | 1357 | 1728 | +371 | 127,3 |
Пассивы | |||||
П1 | Наиболее срочные обязательства | 8613 | 7741 | -872 | 89,9 |
П2 | Краткосрочные обязательства | - | - | - | - |
П3 | Долгосрочные обязательства | 1263 | 814 | -449 | 64,4 |
П4 | Собственный капитал | 25216 | 26119 | +903 | 103,6 |
Из таблицы 3.10 видно, что среди активов увеличение показателей в 2009 г. имеют быстрореализуемые активы и труднореализуемые активы. Среди пассивов увеличился показатель по собственному капиталы.
Таким образом, баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, АЗ ≥ ПЗ, А4 ≤ П4
В таблице 3.11 представлена группировка активов и пассивов.
Таблица 3.11 - Группировка активов и пассивов для оценки ликвидности баланса
2008 г. | 2009 г. |
А1 ≥ П1 | А1 ≥ П1 |
14711 ≥ 8613 | 12846 ≥ 7741 |
+6098 (излишек) | +5105 (излишек) |
Условие выполняется | Условие выполняется |
А2 ≥ П2 | А2 ≥ П2 |
6680 ≥ 0 | 9472 ≥ 0 |
+6680 (излишек) | +9472 (излишек) |
Условие выполняется | Условие выполняется |
А3 ≥ П3 | А3 ≥ П3 |
12344 ≥ 1263 | 10027 ≥ 814 |
+11081 (излишек) | +9213 (излишек) |
Условие выполняется | Условие выполняется |
А4 ≤ П4 | А4 ≤ П4 |
1357 ≤ 25216 | 1728 ≤ 26119 |
-23859 (недостача) | -24391 (недостача) |
Условие выполняется | Условие выполняется |
По данным таблицы видно, что баланс предприятия является абсолютно ликвидным, все условия выполняются.
Рассчитаем показатели ликвидности и платежеспособности предприятия (табл. 3.12).
Таблица 3.12 - Расчет и анализ показателей ликвидности и платежеспособности
Коэффициент | Нормаль-ное ограниче-ние | 2008 г., тыс. руб. | 2009 г., тыс. руб. | Абсолютн. откл. |
1.Коэффициент абсолютной ликвидности (Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения / Краткосрочные пассивы) | ≥ 0,2 – 0,5
| 1,71 | 1,66 | -0,05 |
2.Коэффициент критической ликвидности (Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность / Краткосрочные пассивы) | ≥ 0,5 – 1,0
| 2,48 | 1,7 | -0,78 |
3.Коэффициент текущей ликвидности (Оборотные активы / Краткосрочные пассивы) | ≥ 2,0 – 2,5 | 3,9 | 4,3 | 0,4 |
Таким образом, коэффициент абсолютной ликвидности в 2009 г. снизился и составляет 1,66, что выше рекомендуемого уровня и отражает тот факт, что наиболее ликвидные активы занимают очень большую долю от текущих активов, поэтому и доля их участия в покрытии текущих обязательств на высоком уровне. Коэффициент критической ликвидности как в 2008 г., так и в 2009 г. выше нормы. Коэффициент текущей ликвидности вырос с 3,9 до 4,3, т.е. находится выше рекомендуемых пределов, его росту способствовало снижение краткосрочных обязательств, на что в свою очередь повлияло снижение кредиторской задолженности.
Анализ денежных потоков организации
В таблицах 3.13 и 3.14 проведен структурный анализ движения денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия за периоды 2008-2009 гг. Данные для анализа движения денежных средств взяты из формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» (приложение 4).
Таблица 3.13 - Анализ поступлений денежных средств
Виды поступлений денежных средств
| Абсолютные величины (тыс.руб.) | Уд. веса (%) в общей величине поступлений | Изменения | |||
2008 г. | 2009 г. | 2008 г. | 2009 г. | Т.руб. | В % | |
1. Поступление денежных средств по текущей деятельности 2. Поступление денежных средств по инвестиционной деятельности 3. Поступление денежных средств по финансовой деятельности | 71348
2465
- | 85248
3397
- | 96,7
3,3
-
| 96,2
3,8
- | 14900
932
- | -0,5
0,5
- |
Итого поступления денежных средств (п. 1 + п. 2 + п. 3) | 73813 | 88645 | 100,0 | 100,0 | 14832 | - |
Из данной таблицы видно, что на предприятии поступление денежных средств осуществляется только по основной текущей и инвестиционной деятельностям. В 2009 г. поступление денежных средств по текущей деятельности увеличилось на 14900 тыс.руб. или на 19,5%. По инвестиционной деятельности показатель увеличился на 932 тыс.руб. или 37,8%.
В целом поступление денежных средств в 2009 г. увеличилось на 14832 тыс.руб. или 20%.
Таблица 3.14 - Анализ расходования денежных средств
Виды расходов денежных средств
| Абсолютные величины (т.руб.) | Уд. веса (%) в общей вел-не расходов | Изменения | |||
2008 г. | 2009 г. | 2008 г. | 2009 г. | Т.руб. | в % | |
1. Расходы денежных средств по текущей деятельности | 133993 | 173306 | 97,1 | 97,8 | 39313 | 0,7 |
2. Расходы денежных средств по инвестиционной деятельности | 3242 | 3874 | 2,4 | 2,2 | 632 | -0,2 |
3. Расходы денежных средств по финансовой деятельности | - | - | - | - | - | - |
Итого расходы денежных средств (п. 1 + п. 2 + п. 3) | 137235 | 177180 | 100,0 | 100,0 | 39945 | - |
По данным таблицы видно, что расходование денежных средств осуществляется по текущей и инвестиционной деятельности. Расходы по денежным средствам в 2009 г. увеличились по сравнению с 2008 г. на 39945 тыс.руб. или 29,1%.
В результате структурного анализа выяснилось:
• преобладающие поступления и расходования денежных средств вызваны по текущей деятельности;
• финансовая деятельность на предприятии не ведется.
Результаты анализа изменения остатка денежных средств за период 2008-2009 гг. представлены в таблице 3.15.
Таблица 3.15 - Анализ изменения остатка денежных средств
Факторы изменения остатка денежных средств
| Абсолютные величины (тыс.руб.) | Удельные веса (%) в общей сумме факторов | Изменения | |||
2008 г. | 2009 г. | 2008 г. | 2009 г. | Т.руб. | В % | |
1. Изменение остатка денежных средств за счет текущей деятельности | -62645 | -88058 | 98,8 | 99,5 | -25413 | 0,7 |
2. Изменение остатка ден. средств за счет инвестиционной деятельности | -777 | -477 | 1,2 | 0,5 | 300 | -0,7 |
3. Изменение остатка денежных средств за счет финансовой деятельности | - | - | - | - | - | - |
Итого общая сумма факторов изменения остатка денежных средств (п. 1 + п. 2 + п. 3) | -63422 | -88535 | 100,0 | 100,0 | -25113 | - |
Из данной таблицы видно, что в 2009 г. наблюдается отток денежных средств - общая сумма факторов изменения остатка денежных средств является отрицательной, т.е. по текущей и инвестиционной деятельностям больше денежных средств израсходовали, чем получили.
В 2009 г. наблюдается отток денежных средств – 88058 тыс.руб., что на 25413 тыс.руб. больше по сравнению с 2009 г.
При проведении анализа, в первую очередь, выясняется общая картина факторов, повлиявших на изменение остатка денежных средств за счет текущей деятельности. Результаты укрупненного анализа представлены в таблице 3.16.
Таблица 3.16 - Анализ изменения остатка денежных средств за счет текущей деятельности, (тыс. руб.)
Факторы изменения остатка денежных средств за счет текущей деятельности | 2008 г. | 2009 г. | Изменения, +,- |
1. Поступления денежных средств по текущей деятельности | 71348
| 85248
| 14900
|
2. Расходы средств по текущей деятельности | 133993 | 173306 | 39313 |
3. Изменение остатка денежных средств за счет текущей деятельности (п. 1 - п. 2) | -62645 | -88058 | -25413 |
Таким образом, из таблицы видно, что поступление и расход денежных средств за отчетные периоды имеют не одинаковое соотношение. Поступление денежных средств в 2009 г. увеличилось на 14900 тыс.руб. или 19,5%, расходование денежных средств увеличилось в 2009 г. на 39313 тыс.руб. или 29,3%. В целом недостаток денежных средств за 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличился на 25413 тыс.руб. или 40,6%. Т.е. на предприятии за 2009 г. было израсходовано больше, денежных средств, чем было получено.
Далее определим детализированную структуру поступлений и расходов денежных средств по текущей деятельности и ее динамику за периоды 2008-2009 гг. Результаты детализированного анализа представлены в табл. 3.17 и 3.18, на основе которых определяются факторы, в наибольшей степени повлиявшие на поступления и расходы денежных средств по текущей деятельности, их динамику по сравнению с 2008 г., а также на изменение остатка денежных средств за счет текущей деятельности в 2009 г. по сравнению с 2008 г.
Таблица 3.17 - Анализ поступлений средств по текущей деятельности
Виды поступлений денежных средств по текущей деятельности
| Абсол. величины (тыс.руб.) | Уд. веса (%) в сумме поступлений | Изменения | |||
2008 г. | 2009 г. | 2008 г. | 2009 г. | Т.руб. | В % | |
1. Средства, полученные от покупателей и заказчиков | 58459 | 73100 | 81,9 | 85,7 | 14641 | 3,8 |
2. Прочие поступления | 12889 | 12148 | 18,1 | 14,3 | -741 | -3,8 |
3. Итого поступлений денежных средств по текущей деятельности (п. 1 + п. 2 + п. 3) | 71348
| 85248
| 100,0 | 100,0 | 14900
| - |
За 2009 год наблюдается увеличение поступлений денежных средств по текущей деятельности на 14900 тыс.руб. по сравнению с 2008 годом. Основные поступления денежных средств на предприятии за 2008 г. и за 2009 г. происходят за счет средств, полученных от покупателей и заказчиков.
Расход денежных средств по видам представлен в таблице 3.18.
Таблица 3.18 - Анализ расходов средств по текущей деятельности
Виды расходов денежных средств по текущей деятельности
| Абсол. величины (тыс.руб.) | Уд. веса (%) в сумме расходов | Изменения | |||
2008 г. | 2009 г. | 2008 г. | 2009 г. | Т.руб. | В % | |
1. Оплата товаров, работ, услуг | 6897 | 6609 | 5,1 | 3,8 | -288 | -1,3 |
2. Оплата труда | 32314 | 39953 | 24,1 | 23,1 | 7639 | 10,8 |
3. Отчисления по налогам и сборам | 16479 | 23528 | 12,3 | 13,6 | 7049 | 1,3 |
4. Перечисление со счета внутри организации | - | 154 | - | 0,1 | 154 | 0,1 |
5. Отчисления на социальные нужды (во внебюджетные фонды) | 6416 | 8719 | 4,8 | 5 | 2303 | 0,2 |
6. Прочие расходы (выплаты) | 4889 | 7690 | 3,6 | 4,4 | 2801 | 0,8 |
Итого по текущей деятельности | 133993 | 173306 | 100,0 | 100,0 | 39313 | - |
Из данной таблицы видно, что большую долю среди всех расходов составляют расходы по оплате труда: в 2008 г. 24,1%, в 2009 г. 23,1%.
По статье расходов «Оплата товаров, работ, услуг» наблюдается в 2009 г. снижение на 288 тыс.руб. по сравнению с 2008г. Остальные показатели в 2009 г. увеличились. Наибольшее увеличение расходов денежных средств составили отчисления по оплате труда: в 2009 г. по сравнению с 2008 г. расходы увеличились на 7639 тыс.руб. или на 23,6%. Причина в увеличении затрат по оплате труда в том, что в 2009 г. работникам предприятия была увеличена заработная плата. В результате и увеличение расходов по отчислениям на социальные нужды – на 2303 тыс.руб.
В целом по расходам денежных средств в 2009 г. наблюдается увеличение на 39313 тыс.руб. или на 29,3%.
Поступления денежных средств по инвестиционной деятельности состоят из оплаченной выручки от продажи основных средств и иного имущества, дивидендов и процентов по долгосрочным финансовым вложениям, поступлений в связи с выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера (табл.3.19).
Таблица 3.19 - Анализ поступлений средств по инвестиционной деятельности
Виды поступлений денежных средств по инвестиционной деятельности
| Абсол. величины (тыс.руб.) | Уд. веса (%) в сумме поступлений | Изменения | |||
2008 г. | 2009 г. | 2008 г. | 2009 г. | Т.руб. | В % | |
1. Средства, полученные от продажи ОС и др.активов | 50 | 10 | 2,1 | 0,3 | -40 | -1,8 |
2. Выручка от продажи ценных бумаг | 2000 | 3000 | 88,1 | 88,3 | 1000 | 0,2 |
3. Получены проценты | 415 | 387 | 16,8 | 11,4 | -28 | -5,4 |
4. Итого поступлений денежных средств по инвестиционной деятельности (п. 1 + п. 2 + п. 3+ п.4) | 2465 | 3397 | 100,0 | 100,0 | 932 | - |
Расходы денежных средств по инвестиционной деятельности имеют место в связи с приобретением основных средств и нематериальных активов, оплатой долевого участия в строительстве и прочими капитальными вложениями, приобретением долгосрочных ценных бумаг и осуществлением долгосрочных финансовых вложений, выплатой дивидендов и процентов по выпущенным акциям и другим долгосрочным ценным бумагам.
Таблица 3.20 - Анализ изменения остатка денежных средств за счет инвестиционной деятельности (тыс. руб.)
Факторы изменения остатка денежных средств за счет инвестиционной деятельности | 2008 г. | 2009 г. | Изменения, +,- |
1. Поступления денежных средств по инвестиц. деятельности | 2465 | 3397 | 932 |
2. Расходы денежных средств по инвестиционной деятельности | 3242 | 3874 | 632 |
3. Изменение остатка денежных средств за счет инвестиционной деятельности (п. 1 - п. 2) | -777 | -477 | 300 |
По данным таблицы видно, что за отчетные периоды на предприятии наблюдается увеличение как поступления денег по инвестиционной деятельности так и расходование.
Основными показателями в 2009 г. по расходам по инвестиционной деятельности являлись приобретение ценных бумаг - 3017 тыс.руб.
Таким образом, по проведенному анализу денежных потоков предприятия можно сделать вывод. Поступление денежных средств за 2009 г. на предприятии ООО «Виват-Трейд» увеличилось на 14832 тыс.руб.,
Расход денежных средств также увеличился и составил 177180 тыс.руб., что на 39945 тыс.руб. или 29% больше, чем в 2008 г. Увеличение поступления денежных средств связано, прежде всего, со увеличением выручки от продажи продукции, работ и услуг предприятия. Расход денежных средств связан с увеличением выплат по заработной плате и по налогам и сборам.
- Содержание
- 1. Теоретические основы эффективного функционирования торговых предприятий в современных условиях 10
- 2. Анализ эффективности деятельности торгового предприятия 38
- 3. Анализ деловой активности предприятия 63
- Введение
- 1. Теоретические основы эффективного функционирования торговых предприятий в современных условиях
- 1.1 Характеристика торговых предприятий в условиях рыночной экономики
- 1.2 Особенности аналитической деятельности на предприятии торговли.
- 1.3 Значение экономической эффективности деятельности для предприятия
- 1.4 Показатели экономической эффективности деятельности торговых предприятий
- 2. Анализ эффективности деятельности торгового предприятия
- 2.1 Общая экономическая характеристика ооо «Виват-Трейд»
- 2.2 Анализ фактора прибыли и динамики рентабельности предприятия
- 2.3 Факторный анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия
- 3. Анализ деловой активности предприятия
- 3.1 Показатели деловой активности предприятия как основная характеристика статей эффективности его деятельности
- 3.2 Анализ динамики основных показателей эффективности деятельности торгового предприятия
- 3.3 Основные пути роста эффективности деятельности торгового предприятия
- Заключение
- Список литературы
- Приложения