1.4 Показатели экономической эффективности деятельности торговых предприятий
В настоящее время общепринятая система показателей эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия отсутствует. Для измерения эффективности одних и тех же мероприятий применяются разные методики, иногда не связанные между собой, дающие различные, порой противоположные результаты. В ряде методик отсутствует необходимая сопоставимость показателей. Так же дифференцируются плановые и отчетные показатели эффективности. Все это затрудняет комплексную оценку эффективности хозяйственной деятельности предприятий и не позволяет осуществлять системный анализ различных сторон его функционирования.
На рис.2 изображена принципиальная система показателей эффективности деятельности предприятия, в наибольшей мере отражающая рассмотренные выше требования [37].
Рис.2. Система показателей экономической эффективности
К числу дифференцированных показателей общей экономической эффективности производства относятся показатели использования производственных ресурсов:
-
показатели использования трудовых ресурсов: темпы роста производительности труда; доля прироста продукции за счет повышения производительности труда; экономия численности работников; зарплатоемкость продукции (зарплатоотдача); трудоемкость продукции, работ, услуг (трудоотдача), относительная экономия трудовых ресурсов и фонда заработной платы и т.д.;
-
показатели использования основных фондов: фондоемкость продукции (фондоотдача); относительная экономия основных производственных фондов;
-
показатели использования оборотных фондов: оборотная фондоемкость продукции (оборотная фондоотдача); относительная экономия оборотных фондов; материалоемкость продукции (материалоотдача); относительная экономия материальных ресурсов (затрат) и т.д.;
-
показатели использования инвестиций: капиталоемкость продукции (капиталоотдача); относительная экономия инвестиций.
К числу обобщающих показателей общей экономической эффективности производства относятся [32]:
1) по стране (региону):
-
показатели использования производственных фондов и капитальных вложений (капиталообразующих инвестиций): производство ВВП на 1 руб. среднегодовой стоимости основных производственных фондов; прирост ВВП на 1 руб. производственных капитальных вложений, обусловивших этот прирост; срок окупаемости капитальных вложений - отношение объема капитальных вложений к сумме прироста накоплений, полученных за счет этих капитальных вложений;
-
показатели использования материальных затрат: материальные затраты, приходящиеся на 1 руб. ВВП, и т.д.;
-
показатели использования трудовых ресурсов: отношение ВВП к численности работников сферы материального производства и т.д.
2) по предприятию:
-
величина и темпы роста прибыли;
-
величина и темпы изменения затрат на 1 руб. товарной (реализованной) продукции;
-
рентабельность продукции, производства, оборота, собственного и заемного капитала;
-
рентабельность инвестиций, в том числе капитальных вложений;
-
коэффициент эффективности инвестиций, в том числе капитальных вложений (по вновь строящимся объектам);
-
срок окупаемости инвестиций, в том числе капитальных вложений.
К числу итоговых показателей общей экономической эффективности относятся следующие [31]:
-
относительная экономия затрат живого труда (времени, численности работников);
-
относительная экономия материальных затрат;
-
относительная экономия производственных фондов.
-
относительная экономия инвестиций.
К показателям сравнительной экономической эффективности относятся:
-
экономия приведенных затрат;
-
годовой экономический эффект (чистый дисконтированный доход);
-
срок окупаемости инвестиций (капитальных вложений);
-
коэффициент сравнительной эффективности инвестиций (капитальных вложений);
-
коэффициент рентабельности инвестиций (капитальных вложений);
-
норма рентабельности (внутренняя норма доходности) инвестиций (капитальных вложений).
Рассмотрим методику расчета наиболее распространенных в практике оценок показателей экономической эффективности производства промышленного предприятия. Наиболее широкое распространение в практике оценки нашли показатели сравнительной эффективности, поскольку они позволяют из ряда альтернативных экономических решений выбрать оптимальное. Оптимальным вариантом считается тот, который требует для своего осуществления наименьших инвестиций и обеспечивает в дальнейшем более низкую себестоимость производства и реализации продукции, работ, услуг. В этом случае достигается двойной эффект: экономия на себестоимости и инвестициях. Выбор оптимального варианта производится путем сопоставления единовременных затрат (инвестиций) и текущих издержек (себестоимости продукции).
Для определения оптимального варианта применяются следующие методы.
1. Расчет приведенных затрат. Приведенные затраты (ПЗ;) представляют собой сумму единовременных и текущих затрат, приведенных к сопоставимому виду:
ПЗi = Сi + ЕН * Кi → min, (1.2)
где Сi — текущие затраты по i-му варианту; Ен — нормативный коэффициент эффективности, устанавливаемый инвестором исходя из планируемого срока окупаемости; Кi — инвестиции по i-му варианту; i — порядковый номер варианта.
Ен = 1 / Тн (1.3)
где Тн - планируемый (нормативный) срок окупаемости инвестиций.
Оптимальный вариант тот, по которому приведенные затраты минимальны из всех сравниваемых вариантов.
Годовой экономический эффект (Эг) от использования оптимального варианта определяется по формуле
Эг =[(С1 + ЕН * К1) - (С2 + ЕН * К2)] А2, (1.4)
где C1 и С2 - текущие затраты на производство и реализацию единицы продукции, работ, услуг по первому и второму вариантам; K1 и К2 - капитальные вложения по первому и второму вариантам; А2 - объем продукции по второму варианту в натуральном выражении.
2. Выбор оптимального варианта на основе срока окупаемости (Т) и коэффициента эффективности (Е) инвестиций:
(1.5)
(1.6)
Показатель срока окупаемости показывает период времени (лет), в течение которого инвестиции окупятся за счет экономии на себестоимости по сравниваемым вариантам, а коэффициент эффективности - сколько нужно инвестиций для получения экономии единицы текущих затрат. Полученные показатели сравниваются с их нормативными значениями, установленными инвесторами. Вариант, в котором Е > Ен, а Т < Тн, является оптимальным.
3. Выбор оптимального варианта на основе размера прибыли на рубль инвестиций на уровне не ниже фактически достигнутого:
(1.7)
где П1 и П2 - прибыль до и после осуществления инвестиций, руб.; Рф - рентабельность фактическая на предприятии в году, предшествующему инвестированию.
При использовании указанных методов необходимо обеспечить сопоставимость всех сравниваемых альтернативных вариантов инвестирования по объему производства и реализации продукции, работ, услуг, социальным факторам, включая влияние на окружающую среду, времени реализации проектов и т.д. Сопоставимость достигается определением удельных показателей по каждому варианту инвестирования.
Абсолютная (общая) экономическая эффективность характеризует общую величину отдачи, полученную на единицу применяемых ресурсов или на единицу произведенных затрат. При этом обобщающие показатели характеризуют эффективность хозяйственной деятельности в целом, а дифференцированные — эффективность затрат. Для расчета дифференцированных показателей используются два метода: ресурсный и затратный.
В рыночной экономике важнейшими обобщающими показателями являются прибыль и рентабельность. Прибыль всегда соотносится со способом достижения этого результата.
Вследствие инфляции сложно достоверно оценить динамику изменения прибыли на предприятии. Поэтому при оценке эффективности хозяйственной деятельности по данному показателю рекомендуют сопоставлять темпы роста прибыли (П) с темпами роста объема продаж (Р) и затрат (3), которые должны соотноситься следующим образом [34]:
П > Р > З (1.8)
Если прибыль является абсолютным обобщающим показателем, то рентабельность - относительным. Различают различные виды рентабельности, выступающие в качестве показателей эффективности: общая рентабельность (рентабельность предприятия); рентабельность собственного капитала; рентабельность заемного капитала; рентабельность продукции; рентабельность инвестиций (капитальных вложений); рентабельность оборота.
Общая рентабельность определяется как отношение балансовой (валовой) прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Общая рентабельность является наиболее важным параметром конкурентоспособности предприятия. При ее расчете могут применяться разные подходы: использоваться как балансовая, так и чистая прибыль, восстановительная или остаточная стоимость основных фондов, остатки оборотных материальных средств по себестоимости, ценам приобретения или по ценам реализации и т. п.
Рентабельность собственного (заемного) капитала определяется как отношение балансовой прибыли к собственному (заемному) капиталу. Рентабельность собственного капитала показывает способность предприятия возмещать капитал, а заемного — эффективность использования заемных средств. Норма прибыли на заемный капитал должна быть выше процента, уплачиваемого за представленный заем.
Рентабельность продукции определяется отношением балансовой прибыли к полной себестоимости изготовленной (реализованной) продукции за определенный период.
Эффективность инвестиций (капитальных вложений) оценивается их рентабельностью и сроком окупаемости. Рентабельность инвестиций характеризует размер прироста чистой прибыли на 1 руб. инвестиций и определяется отношением годового прироста чистой прибыли, полученного в результате реализации инвестиций, к величине инвестиций. Срок окупаемости инвестиций рассчитывается наоборот.
Рентабельность оборота рассчитывается, как отношение прибыли к объему реализованной продукции за конкретный период.
Кроме прибыли и рентабельности в теории и практике оценки экономической эффективности встречаются другие менее распространенные или дискуссионные обобщающие показатели. К ним можно отнести следующие.
Затраты на одну денежную единицу продукции показывают величину текущих затрат, приходящуюся на одну денежную единицу проданной продукции (работ, услуг) за календарный период. Этот показатель применяется при расчете и оценке эффективности плана по издержкам предприятия.
На практике эффективность функционирования предприятия не может быть объективно оценена только по показателям эффективности производства. Многие экономисты утверждают, что успех предприятия кроется не внутри его, а во внешней среде, в способности адаптироваться к постоянно изменяющимся рыночным условиям, что методы оценки эффективности производства не учитывают. Поэтому в настоящее время в отечественной и зарубежной литературе активно обсуждаются подходы к оценке эффективности функционирования предприятия, его производственно-хозяйственной деятельности. Как правило, эти методы базируются на учете финансовых результатов работы предприятия. Отметим, что авторы этих подходов не отвергают традиционные методы оценки эффективности производства, а считают необходимым дополнить их рядом специфических показателей, улучшающих комплексность оценки.
При оценке финансового положения предприятия применяются показатели (коэффициенты): финансовой независимости; обеспеченности собственными средствами; абсолютной, текущей и промежуточной ликвидности; утраты и восстановления платежеспособности и др.
Для оценки динамичности развития предприятия предлагается показатель «коэффициент роста», который определяется отношением реинвестированной прибыли к собственному капиталу на начало года или соотношением объемов продаж в натуральном или стоимостном выражении за ряд лет [21].
В последнее время в отечественной и зарубежной литературе высказываются предложения оценивать эффективность функционирования предприятия показателем «гибкость». Под гибкостью понимается способность предприятия изменять свои параметры (структуру, технологию, функции и т. п.) под воздействием внешней среды. Оценивается гибкость скоростью реакции предприятия на внешние изменения и измеряется количеством нововведений, обновлением ассортимента продукции и другими аналогичными параметрами. В результате проводимых инноваций предприятие получает дополнительную прибыль за счет увеличения объема продаж и экономии ресурсов. При этом основной фактор роста — увеличение добавленной стоимости за счет повышения научно-технологического уровня производства. Однако данный подход к оценке эффективности обсуждается на уровне идеи и детально не проработан.
Некоторые отечественные экономисты предлагают в качестве обобщающего показателя эффективности «конкурентоспособность предприятия». В данном показателе в синтезированном виде представлены все важнейшие параметры функционирования предприятия: конкурентоспособность продукции; научно-технологический уровень производства; кадровый потенциал и т. п. Однако методы оценки конкурентоспособности предприятия не являются общепринятыми и на практике не применяются. Высказываются предложения оценивать конкурентоспособность предприятия по совокупной факторной эффективности (Эф.с):
(1.9)
где П у.ч - условно чистая продукция за календарный период, ден.ед.; Фо.т - фонд оплаты труда рабочих и служащих; А - начисленная сумма амортизационных отчислений; M3 - стоимость материалов и услуг, приобретенных на стороне.
В экономической литературе все чаще появляются различные методы оценки эффективности, которые базируются на вышерассмотренных показателях. Так, уровень эффективности производственно-финансовой деятельности (Э) можно оценивать по следующим формулам:
(1.10)
где Ду.ч - централизованный чистый доход предприятия; ОПФ -среднегодовая стоимость производственных фондов; ОПФп - среднегодовая стоимость производственных фондов с учетом стоимости основных фондов по их первоначальной оценке; И - износ основных фондов за период функционирования предприятия; П — прибыль от реализации товарной продукции за оцениваемый год; А — общая сумма амортизационных отчислений на капремонт и полное восстановление основных производственных фондов предприятия за этот же год; Кр — фактически произведенные затраты на капитальный ремонт за год; Вопф — фактические затраты на полное восстановление основных производственных фондов за год; Фн - фонд накопления;
(1.11)
(1.12)
где П1 - сумма прибыли за определенный период до налогообложения, ден.ед.; П2 - то же за минусом процентов за кредит; К - акционерный капитал; Ф - финансовый резерв; Пу.ч - условно чистая прибыль (разность между валовой продукцией, накладными расходами и амортизационными отчислениями); З - сумма долгосрочных займов и краткосрочной задолженности.
Анализ показателей экономической эффективности и методов их расчета позволяет сделать вывод, что в экономической науке и практике существует множество подходов к оценке. Некоторые из них твердо устоялись в практике хозяйствования, другие лишь обсуждаются. Это свидетельствует о важности и непроработанности данной проблемы. Переход к рыночным методам хозяйствования требует выбрать такие методы оценки эффективности, которые были бы достаточно просты в расчете и однозначно характеризовали вектор развития предприятия в рыночной экономике.
- Содержание
- 1. Теоретические основы эффективного функционирования торговых предприятий в современных условиях 10
- 2. Анализ эффективности деятельности торгового предприятия 38
- 3. Анализ деловой активности предприятия 63
- Введение
- 1. Теоретические основы эффективного функционирования торговых предприятий в современных условиях
- 1.1 Характеристика торговых предприятий в условиях рыночной экономики
- 1.2 Особенности аналитической деятельности на предприятии торговли.
- 1.3 Значение экономической эффективности деятельности для предприятия
- 1.4 Показатели экономической эффективности деятельности торговых предприятий
- 2. Анализ эффективности деятельности торгового предприятия
- 2.1 Общая экономическая характеристика ооо «Виват-Трейд»
- 2.2 Анализ фактора прибыли и динамики рентабельности предприятия
- 2.3 Факторный анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия
- 3. Анализ деловой активности предприятия
- 3.1 Показатели деловой активности предприятия как основная характеристика статей эффективности его деятельности
- 3.2 Анализ динамики основных показателей эффективности деятельности торгового предприятия
- 3.3 Основные пути роста эффективности деятельности торгового предприятия
- Заключение
- Список литературы
- Приложения