1. Финансовая отчетность – информационная база анализа финансового состояния предприятия
Развитие рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обусловливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния его платежеспособности и финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Она характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия.
Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов.
Финансовое состояние проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.
Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.
Цель анализа финансового состояния определяет задачи анализа финансового состояния, которыми являются:
оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения;
оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;
анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;
анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности активов его баланса.
Основными источниками информации для анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта являются:
нормативная информация,
плановая информация (бизнес-план),
хозяйственный (экономический) учет, оперативный (оперативно-технический) учет, бухгалтерский учет, статистический учет,
отчетность (публичная финансовая бухгалтерская отчетность (годовая), квартальная отчетность (непубличная; представляющая собой коммерческую тайну), выборочная статистическая и финансовая отчетность (коммерческая отчетность, производимая по специальным указаниям), обязательная статистическая отчетность),
прочая информация (публикации в прессе, опросы руководителя, экспертная информация).
Следует отметить, что основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Основные требования к порядку составления бухгалтерской отчетности регламентируются Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина РФ № 43н от 06.07.1999 г.
Объективная необходимость бухгалтерской отчетности вытекает из потребности оперативного управления хозяйством и принятия обоснованных решений для оценки эффективности предстоящих вложений капитала и величины финансовых рисков. В связи с этим отчетность должна точно и реально раскрывать все основные стороны деятельности организации.
Бухгалтерская отчетность как элемент метода бухгалтерского учета выполняет две функции: информационную и контрольную. С одной стороны, она характеризует финансовое положение и финансовый результат деятельности хозяйствующего субъекта. С другой стороны, обеспе чивает системный контроль правильности и точности данных бухгалтерского учета при завершении каждого учетного цикла. В связи с этим все хозяйствующие субъекты должны составлять индивидуальную бухгалтерскую отчетность за каждый отчетный период.
Индивидуальная бухгалтерская отчетность предназначена для:
выявления конечного финансового результата деятельности хозяйствующего субъекта — чистой прибыли (убытка) и распределения ее между собственниками;
представления в надзорные органы;
выявления признаков банкротства хозяйствующих субъектов;
формирования единой государственной базы статистического наблюдения и макроэкономических показателей;
использования в управлении хозяйствующим субъектом, судопроизводстве и при налогообложении. Она также может использоваться для иных целей.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета, обеспечивает связь и сопоставление плановых, нормативных и учетных данных, представленных в виде таблиц, удобных для восприятия информации всеми пользователями.
Бухгалтерская отчетность как источник информации о деятельности организации используется, прежде всего, для управления ее экономикой и принятия необходимых мер по ее развитию. Тщательное изучение и анализ показателей отчетности дают возможность выявлять недостатки в работе и определять пути их устранения. При этом во главу угла должна ставиться практическая значимость полученных результатов анализа.
Одно из основных достоинств бухгалтерской отчетности как средства коммуникации — ее аналитические возможности. Анализ годового отчета компании входит в число основных разделов текущей деятельности финансовых служб организации. Важность его предопределяется тем обстоятельством, что в условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов, являющаяся, по сути, единственным средством коммуникации, достоверность которого весьма высока и при определенных условиях подтверждена независимым аудитом, становится важнейшим элементом информационного обеспечения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Именно бухгалтерская отчетность в совокупности со статистической и текущей информацией финансового характера позволяет получить первое и достаточно объективное представление о состоянии и тенденциях изменения экономического потенциала возможного контрагента или объекта инвестиций.
Бухгалтерскую отчетность организаций классифицируют по трем основным признакам:
в зависимости от охватываемого периода деятельности;
по объему содержащихся сведений в отчетности;
по степени обобщения отчетных данных.
Исходя из интересов информационных потребностей пользователей бухгалтерской отчетности, их можно разделить на две категории: внешние пользователи отчетности и внутренние пользователи.
К внешним пользователям бухгалтерской информации о деятельности организации относятся те, которые находятся вне организации, но имеют или хотели бы иметь в ней финансовую заинтересованность. Среди них акционеры и потенциальные инвесторы, кредиторы, поставщики и покупатели, государственные органы и др. По данным бухгалтерской отчетности внешние пользователи информации получают возможность:
принять решение о доверии к организации как партнеру и целесообразности ведения с ней дел;
определить условия кредитования и возможности возврата кредита;
оценить ее способность выплачивать дивиденды;
проверить правильность расчета налогов;
судить о надежности деловых связей, суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, и т.д.
Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, включает в себя:
бухгалтерский баланс;
отчет о прибылях и убытках;
приложения к ним, предусмотренные нормативными актами;
аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
пояснительную записку.
- Оглавление
- Предисловие
- Раздел 1. Основы анализа и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- Тема 1. Предмет, задачи, содержание анализа и диагностики деятельности предприятия
- Предмет и место анализа финансово-хозяйственной деятельности в системе экономических наук
- Содержание и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- Основные принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности
- Понятие диагностики, объект, цель, задачи и принципы диагностики
- Диагностический анализ и его элементы: финансовая диагностика, экономическая диагностика и определение рейтинга предприятия на конкретном сегменте рынка
- Значение экономического анализа в управлении производством, укреплении и наращивании экономического потенциала предприятия
- Тема 2. Виды анализа, их классификация и характеристика
- Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
- Пользователи экономической информации и субъекты экономического анализа
- Характеристика управленческого анализа
- Тема 3. Метод, методика, способы и приемы проведения анализа деятельности предприятия
- 1. Метод и методика проведения анализа деятельности предприятия
- 2. Классификация методов и приемов анализа: традиционные и математические (логические)
- Экономический факторный анализ
- Основные методы анализа финансовой отчетности
- Тема 4. Организация аналитической работы и оценки потенциала предприятия. Информационная база экономического анализа
- Организация аналитической работы и оценки потенциала предприятия и ее этапы
- Комплексные и тематические планы аналитической работы
- Информационная база анализа деятельности предприятия
- Система показателей используемых в анализе хозяйственной деятельности предприятия
- Оформление результатов анализа финансово-хозяйственной деятельности
- Системный подход к анализу финансово-хозяйственной деятельности
- Раздел 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- Тема 5. Анализ производственных результатов деятельности предприятия
- Основные задачи анализа производственных результатов деятельности предприятия и оценка динамики и выполнения плана по производству и продажам
- Анализ ассортимента и структуры продукции
- Анализ качества произведенной продукции. Обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции
- Анализ ритмичности работы предприятия. Прямые и косвенные показатели ритмичности
- Тема 6. Анализ результатов технического развития предприятия
- Анализ технического уровня производства
- Показатели технико-организационного уровня
- Оценка уровня технологии производства
- 3. Анализ уровня организации производства и труда
- Тема 7. Анализ состояния и использования основных средств
- Экономическая сущность, классификация и оценка основных средств
- 2. Задачи и источники информации для анализа
- 3.Анализ наличия, движения и структуры основных средств
- 4. Анализ эффективности использования основных средств
- 5. Анализ использования производственной мощности предприятия
- 6. Анализ использования технологического оборудования
- 7. Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности
- Тема 8. Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов
- 1. Задачи и источники анализа материальных ресурсов
- Анализ материальных затрат как фактора риска невостребованности продукции
- 3. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- 4. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
- 5. Анализ прибыли на 1 рубль материальных затрат
- Тема 9. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- Значение, задачи и источники информации для анализа использования персонала предприятия
- Анализ квалификационного уровня рабочих и обеспеченности предприятия персоналом
- Сумма объемов выполняемых работ
- Анализ показателей движения и постоянства персонала
- Анализ использования фонда рабочего времени
- Данные баланса рабочего времени
- Анализ обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда
- Количество изготовленной продукции
- Стоимость изготовленной продукции
- Анализ фонда заработной платы и эффективности его использования
- Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы
- Тема 10. Анализ результатов социального развития предприятия
- Оценка социального развития предприятия по показателям условий труда и охране здоровья и социально-бытовых условий социальной стабильности.
- Анализ материального вознаграждения трудового вклада
- Анализ состояния социальных льгот и выплат, социальной защищенности членов трудового коллектива.
- Планирование социального развития предприятия
- Тема 11. Анализ затрат на производство и реализацию продукции
- Значение, задачи и информационное обеспечение анализа затрат на производство и реализацию продукции
- 2. Анализ общей суммы затрат на производство и реализацию продукции
- 3. Анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции
- 4. Анализ прямых материальных затрат
- Анализ прямых трудовых затрат
- 6. Анализ косвенных затрат в структуре себестоимости
- 7. Методика определения величины резервов снижения себестоимости продукции
- Тема 12. Анализ экономических результатов деятельности предприятия
- Значение, задачи и источники информации для анализа
- Экономическая сущность, содержание и состав доходов и расходов предприятия
- Анализ состава и динамики доходов и расходов
- Анализ состава и динамики прибыли
- Анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)
- Факторный анализ прибыли от реализации продукции
- Использование чистой (нераспределенной) прибыли
- Анализ и оценка прибыли на одну акцию
- Анализ показателей рентабельности предприятия: показатели рентабельности, порядок их расчета и анализа
- Методика факторного анализа показателей рентабельности
- Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности
- Тема 13. Анализ взаимосвязи объема производства, себестоимости и прибыли
- Понятие и значение маржинального анализа
- Анализ маржи покрытия (маржинальной прибыли)
- Методика маржинального анализа прибыли и рентабельности
- Определение безубыточности объема продаж и зоны безопасности предприятия
- Определение критической суммы постоянных затрат, переменных расходов на единицу продукции и критического уровня цены реализации
- Обоснование решения об увеличения производственной мощности
- Эффект кривой опыта
- Аналитическая оценка решения о принятии дополнительного заказа по цене ниже критического уровня
- Обоснование решения «производить или покупать»
- Тема 14. Анализ деловой активности предприятия
- Значение и задачи анализа деловой активности
- Основные критерии деловой активности
- Анализ показателей оборачиваемости
- Продолжительность операционного цикла и финансового цикла
- Анализ устойчивости экономического роста предприятия
- Тема 15. Анализ финансового состояния предприятия
- 1. Финансовая отчетность – информационная база анализа финансового состояния предприятия
- 2. Содержание и структура баланса
- 3. Сравнительный аналитический баланс
- 4. Экспресс-анализ финансового состояния предприятия
- 5. Анализ динамики состава и структуры имущества предприятия (активов) и капитала (пассивов)
- Оценка динамики и структуры источников капитала
- 6. Анализ наличия и динамики оборотного капитала
- 7. Анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости
- 8. Анализ платежеспособности и ликвидности
- 9. Диагностика вероятности банкротства предприятия: отечественный опыт. Оценка вероятности банкротства в зарубежных странах
- Тема 16. Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- Эффективность производства как экономическая категория
- Анализ влияния показателей интенсификации на изменение объема выпуска продукции
- Комплексная оценка интенсификации и эффективности производства и ее анализ
- Тема 17. Диагностика потенциала предприятия: кадрового, технического, производственного и финансового
- Организация, методы и формы диагностики потенциала предприятия
- Диагностика деятельности предприятия на основе рейтингового анализа
- Система показателей, использующихся для рейтинговой оценки, алгоритм сравнительной рейтинговой оценки
- Список литературы
- Наталья Павловна Зыряева Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия Курс лекций
- 428000, Г.Чебоксары, ул. П.Лумумбы, 8