2.11 Оборотные средства (активы)

Итоговая сумма оборотных средств определяется по следующей формуле:

Коб=Кпзм+Кнзп+Кгп+Кдбз+Кдс,

где Кпзм - оборотные средства в производственные запасы сырья и материалов

Кнзп - оборотные средства в незавершенном производстве

Кгп - оборотные средства в запасы готовой продукции

Кдбз - оборотные средства в дебиторскую задолженность

Кдс - денежные оборотные средства

Коб =128440+8491,3+85626,6+325381,3+22255.8=570195 руб.

3. Определение уставного (акционерного) капитала

Уставный капитал представляет собой совокупность средств (вкладов, взносов, долей) учредителей (участников) в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Он является первоначальным исходным капиталом для предприятия. Его величина определяется с учетом предлагаемой хозяйственной (производственной) деятельности и фиксируется в момент государственной регистрации предприятия.

Определенные особенности имеет процесс формирования уставного капитала акционерных обществ (АО). Он представляет, с одной стороны, собственные средства общества как юридического лица, а с другой - сумму вкладов акционеров. Уставный капитал должен состоять из установленного числа акций разного вида с определенным номиналом. При выпуске акций каждой из них приписывается некоторая денежная стоимость, называемая паритетом, или номинальной стоимостью. Эта стоимость показывает, какая часть стоимости уставного капитала приходится на одну акцию на момент оформления акционерного общества.

Обычно выпускается два вида акций: обыкновенные и привилегированные. Обыкновенные акции дают держателю право голоса на общем собрании акционеров, право на получение дивидендов, право на участие в разделе имущества АО в случае ликвидации. Величина дивидендов, получаемых по обыкновенным акциям, зависит от конечных результатов предприятия.

Привилегированные акции не дают право голоса их владельцам, однако представляют им определенные гарантированные права, а именно:

- фиксированный процентный доход в виде дивидендов;

- получение дивидендов до их распределения на другие виды акций;

- предпочтительное право на получение своей доли средств в имуществе АО в случае ликвидации предприятия.

АО не вправе выплачивать дивиденды до полной оплаты всего уставного капитала, а также, если стоимость его имущества, или чистых активов, меньше уставного капитала. Уставный капитал отражается в двух основных документах АО: уставе общества и бухгалтерском балансе.

В оплату уставного капитала могут поступать денежные и имущественные взносы. К имущественным взносам относятся:

- здания, сооружения, оборудование, материальные ресурсы и другие материальные ценности;

- имущественные права (права пользования водой, землей, зданиями, сооружениями, оборудованием и т. д.);

- интеллектуальная собственность;

- ценные бумаги;

- средства в иностранной валюте (для акционерных обществ, создаваемых с участием иностранного лица).

Величина уставного капитала отражается в IV разделе баланса предприятия "Капитал и резервы" и учитывается на счете "Уставный капитал". Вклады, вносимые в оплату уставного капитала в зависимости от их вида отражаются на соответствующих счетах: денежные средства - на "Расчетном счете", имущественные взносы - на счете "Основные средства", права пользования - на счете "Нематериальные активы", ценные бумаги - на счете "Долгосрочные финансовые вложения".

Уставный капитал можно рассматривать как экономический фундамент АО. Он в денежном выражении, как правило, используется на приобретение зданий, сооружений, оборудования и других активов, которые не предназначены для продажи.

Размеры уставного капитала.

Уставный капитал не может быть меньше размера, предусмотренного соответствующими законами об АО. Для образования АО законодательные акты большинства стран требуют оплаты не всего капитала, а только его части - остальная часть может быть внесена в течение установленного времени.

По российскому законодательству минимальный размер уставного капитала ЗАО составляет 100-кратную сумму минимального размера оплаты труда, а ОАО - 1000-кратную сумму минимального размера оплаты труда. Для регистрации АО необходимо представить в регистрирующий орган помимо учредительных документов справку из банка, подтверждающую оплату не менее 50% уставного капитала. Для этих целей до регистрации предприятия открывается накопительный счет для взносов учредителей в уставной капитал.

Размеры уставного капитала не являются неизменной (постоянной) величиной. Он может изменяться по решению общего собрания акционеров, в связи с изменением размеров имущества АО.

Уставный (акционерный) капитал () представляет собой сумму средств, направляемых на приобретение внеоборотных активов (п.п.3.1.,3.2.,3.3.,3.5.) и собственных оборотных средств (активов).

где - стоимость технологического оборудования;

- стоимость вспомогательного оборудования;

- стоимость производственного и хозяйственного инвентаря;

- стоимость нематериальных активов;

- собственные оборотные средства (активы).

В свою очередь собственные оборотные средства представляют собой разность между общей суммой оборотных средств, кредиторской задолженностью () и величиной краткосрочных кредитов ()

где - итоговая сумма оборотных средств.

3.1 Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность включает обязательства предприятия поставщикам материалов, энергии, перед бюджетом по налогам, по заработной плате и пр. В курсовой работе можно ограничится определением кредиторской задолженности перед поставщиками основных материалов:

(руб.),

где - продолжительность кредиторской задолженности (приводится в задании).

3.2 Краткосрочный кредит

Краткосрочный кредит (сроком на месяц) принимается приблизительно на уровне денежных оборотных средств.

Кр = Кдс = 22255,8 руб.

Собственные оборотные средства (активы):

(руб.)

Уставный (акционерный) капитал (Ак):

Ак = 428000+128400+42800+30000+483719,2 =1112919,2(руб)

3.3 Определение количества выпускаемых акций

Количество акций () устанавливается из соотношения акционерного капитала и номинала акции:

(шт.),

где - номинал акции. =100 (руб.)

4. Составление первоначального прогнозного баланса предприятия

Собственные финансовые средства предприятия и кредитные ресурсы отражаются в главном финансовом документе - балансе. Баланс предприятия характеризует в денежном выражении состояние средств предприятия (активы) и источников их образования (пассивы), а также финансовые результаты хозяйственной деятельности. Плановый баланс - прогнозирование состояния средств предприятия и источников их образования на планируемый период.

Сначала рассмотрим структуру активов. Активы делятся на внеоборотные и оборотные. Разделение обосновано различием в переносе стоимости на производимый продукт и скорости оборота. Внеоборотные средства отличаются длительной продолжительностью оборота (более одного года). К внеоборотным активам относится:

- нематериальные активы - отражают имущественные права: право пользования интеллектуальной собственностью, ноу-хау, товарными знаками, и д. р. Они могут выступать в качестве вклада в уставной капитал. Они могут приобретаться и уже в процессе функционирования предприятия.

- незавершенные капитальные вложения - незаконченное строительство. Объекты включаются независимо от способа строительства (хозяйственный, подрядный, и др.). В нашем случае отсутствуют.

- долгосрочные финансовые вложения - осуществляются на срок больше года. Долгосрочные финансовые вложения могут быть представлены вкладами предприятия в уставные капиталы других предприятий, ценными бумагами, займами, облигациями предприятий, местных органов власти.

- основные средства - это совокупность материально вещественных ценностей, действующих в неизменной форме в течение длительного времени и утрачивающих свою стоимость по частям по мере износа. В основной капитал входит стоимость всего оборудования, машин, производственных зданий, сооружений.

Оборотные активы (средства) - текущие мобильные средства необходимые для непрерывного функционирования предприятия, непрерывно находятся в движении и переносят целиком свою стоимость на изготовляемую продукцию.

К оборотным активам относится:

- запасы сырья и материалов;

- затраты незавершенного производства;

- дебиторская задолженность;

- запасы готовой продукции;

- денежные оборотные средства;

- краткосрочные финансовые вложения (в нашем случае отсутствуют). Данные элементы оборотных средств подробнее были рассмотрены ранее.

Рациональное и экономное использование как внеоборотных, так и оборотных средств является первоочередной задачей предприятия. Поэтому необходимо рассмотреть состав, структуру и взаимоотношение основных и оборотных фондов.

Источники формирования имущества предприятия уделяться на:

- собственные, в основном это уставной капитал либо нераспределенная прибыль;

- заемные, представленные долгосрочными кредитами банков и займами, а также краткосрочными заемными средствами (займы, кредиторская задолженность).

Источники собственных средств предприятия отражаются в разделе баланса "Капитал и резервы", который включает в себя:

1) уставной капитал - стоимостное выражение вклада учредителей в имущество предприятия при его создании.

2) добавочный капитал, который появляется в силу инфляции. Чтобы учесть этот фактор необходимо переоценивать имущество предприятия. Таким образом, добавочный капитал - это индексация капитала в связи с инфляцией.

3) резервный капитал

Заемные средства отражаются в балансе в разделах "Долгосрочные пассивы" и "Краткосрочные пассивы".

Долгосрочные пассивы включают в себя: кредиты банка и прочие займы, подлежащие погашению более чем через год. Краткосрочные пассивы включают в себя: кредиты банка и прочие займы, подлежащие погашению менее чем через год, а также кредиторскую задолженность. В качестве кредиторской задолженности может выступать задолженность поставщикам, которая появляется вследствие отсрочки платежей за приобретаемые ресурсы, задолженность перед бюджетом или задолженность по оплате труда.

Таблица 2. Первоначальный баланс предприятия

5. Определение численности работающих на предприятии

Расчет численности работников предприятия используется в курсовой работе для определения затрат по заработной плате и производительности труда.

В зависимости от способа установления численности работники предприятия условно подразделяются на три категории:

основные рабочие;

вспомогательные рабочие;

административно-управленческий персонал.

5.1 Численность основных рабочих

Численность основных рабочих по каждой операции определяется на основе трудоемкости выполняемых работ:

,

где - списочная численность основных рабочих, занятых выполнением i-ой операции; - норма времени на выполнение i-ой операции; - годовой фонд времени работы рабочих; - годовой объем производимой продукции, ед./год

5.2 Численность вспомогательных рабочих

Численность вспомогательных рабочих устанавливается по рабочим местам и нормам обслуживания.

В курсовой работе к такой категории рабочих можно отнести слесарей, кладовщиков, грузчиков и пр. Состав вспомогательных рабочих и их численность устанавливается с учетом их возможной загрузки и совмещения профессии.

Численность инженерно-технических работников устанавливается на основе штатного расписания.

Штатное расписание представляет собой документ, содержащий информацию о составе инженерно-технических работников, и их окладе по каждой должности. В качестве ориентира в штатном расписании можно предусмотреть следующие должности: директор малого предприятия, зам. по коммерческим вопросам, бухгалтер-экономист, секретарь-референт.

6. Определение сметы затрат на производство и реализацию продукции

Смета затрат является важным документом, определяющим эффективность работы предприятия. Она разрабатывается для определения суммарных расходов на производство и реализацию продукции. По размеру затрат, отражаемых в смете определяют прибыль предприятия и размер накладных расходов.

Смета затрат может быть рассчитана в двух разрезах:

по экономическим элементам;

по статьям расходов.

В курсовой работе смета затрат сначала разрабатывается по статьям расходов, а затем сводится по элементам.

6.1 Смета затрат

Смета затрат включает следующие статьи:

основные материалы;

реализуемые отходы;

основные материалы за вычетом отходов;

основная заработная плата производственных рабочих;

дополнительная заработная плата производственных рабочих;

отчисления на социальные цели производственных рабочих;

накладные расходы.

Сводная смета затрат на производство продукции по экономическим элементам

Затраты, образующие себестоимость, по экономическому содержанию группируются по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты. Их структура формируется под влиянием различных факторов: характера производимой продукции и потребляемых материально-сырьевых ресурсов, технического уровня производства, форм его организации и размещения, условий снабжения и сбыта продукции и т.д. В зависимости от преобладающей доли отдельных элементов затрат различают следующие виды отраслей и производств: материалоемкие, трудоемкие, фондоемкие, топливо- и энергоемкие и смешанные.

Материальные затраты во всех отраслях народного хозяйства(кроме добывающих) занимают основную долю в себестоимости продукции. В их состав входят: сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, энергия, а также расходы на тару, упаковочные материалы, инструмент, запасные части и др.

Оценка материальных ресурсов, по которой они включаются в себестоимость продукции, определяется исходя из цены приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), всех надбавок и комиссионных снабженческим, посредническим и внешнеторговым организациям, стоимости услуг товарных бирж, таможенных пошлин, а также платы за транспортировку сторонним организациям. Из расходов на материальные ресурсы полностью исключается стоимость возвратных отходов.

Затраты на оплату труда отражают участие в себестоимости продукции необходимого живого труда. Они включают заработную плату основного производственного персонала, а также не состоящих в штатах работников, относящихся к основной деятельности. Оплата труда включает: заработную плату, начисляемую по сдельным расценкам, тарифным ставкам и должностным окладам в соответствии с системами оплаты труда, принятыми на предприятии; стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты; надбавки и доплаты; премии за производственные результаты; оплату очередных и дополнительных отпусков; стоимость бесплатно предоставляемых услуг; единовременные вознаграждения за выслугу лет; надбавки за работу на Крайнем Севере и по районным коэффициентам и др. расходы.

Отчисления на социальные нужды представляют собой форму перераспределения национального дохода на финансирование общественных потребностей. Начисленные средства направляются во внебюджетные фонды и используются на предусмотренные законом цели. Тарифы страховых взносов ежегодно утверждаются в федеральном законе, принимаемом Государственной Думой. В эту группу затрат в настоящее время включается четыре вида платежей.

1. Отчисления в Фонд социального страхования РФ

2. Отчисления в Пенсионный фонд РФ

3. Страховые взносы в Государственный фонд занятости населения РФ

4. Фонд обязательного медицинского страхования

Амортизация основных фондов на их полное восстановление включается в себестоимость продукции в суммах, определяемых на основе балансовой стоимости фондов и действующих норм амортизационных отчислений. Износ начисляется как на собственные основные фонды, так и арендованные. В состав прочих затрат входят разнообразные и многочисленные расходы: налоги и сборы, отчисления в специальные фонды, платежи по обязательному страхованию имущества и за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, оплата процентов за кредит, суммы износа по нематериальным активам, командировочные и представительские расходы и др.

6.1.1 Основные материалы

Эти затраты рассчитываются на весь объем и на единицу производимой продукции :

а)

б)

где - норма расхода материала, кг/изд.; - цена материала, руб/кг; - годовой объем производства (ед/год).

6.1.2 Реализуемые отходы

а) на весь объем:

б) на единицу продукции:

где - чистый вес изделия, кг/изд. - цена реализуемых отходов, руб/ кг (принимается приблизительно 10% от цены основных материалов).

6.2 Стоимость материалов за вычетом отходов

а)

б)

6.3 Основная заработная плата производственных рабочих

Основная заработная плата предусматривает оплату труда за проработанное время. Рассчитывается она в зависимости от формы и системы оплаты труда. В курсовой работе предусматривается сдельно-премиальная оплата труда. В соответствии с этой системой основная заработная плата рассчитывается по формуле:

где - норма времени на выполнение i-ой операции, мин/ед;

- часовая ставка 1-го разряда, руб/час;

- тарифный коэффициент соответствующего разряда;

- коэффициент, учитывающий премии и доплаты ( 1,5);

- районный коэффициент ( = 1,3).

Часовая ставка 1-го разряда ( ориентировочно может быть принята в интервале от 100120 руб/час).

Тарифный коэффициент соответствующего разряда берется из таблицы

Таблица 3. Тарифные коэффициенты

Основная заработная плата производственных рабочих на годовой объем производства :

6.4 Дополнительная заработная плата производственных рабочих

а)

б)

где - коэффициент, учитывающий выплаты по дополнительной заработной плате (= 0,10 0,15)

6.5 Страховые взносы с заработной платы производственных рабочих

Отчисления на социальные цели включают в себя отчисления в следующие фонды:

Пенсионный (22%);

обязательного медицинского страхования(5.1%);

социального страхования (2.9%);

занятости населения.

В общей сумме эти отчисления определяются в размере 30% от основной и дополнительной заработной платы:

а)

б)

Итак, первые шесть статей относятся к прямым затратам. Отличительная их черта, что они могут быть непосредственно отнесены на изготовляемую продукцию и потому рассчитываются как на весь объем производимой продукции, так и на единицу отдельных видов продукции.

Остальные расходы (неучтенные в прямых затратах) образуют косвенные расходы. Эти расходы относятся на весь объем производимой продукции. Отнесение их на конкретную продукцию может быть осуществлено лишь косвенным путем (способ отнесения рассматривается ниже).

Как известно к косвенным расходам относятся общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы. На малых предприятиях эти расходы могут быть объединены под названием накладные расходы.

6.6 Накладные расходы

Накладные расходы включают расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, управлению предприятием, по реализации продукции и пр., которые не могут быть непосредственно отнесены на ту или иную продукцию, изготовляемую на предприятии.

В первом приближении накладные расходы включают в себя следующие затраты:

амортизация основных фондов предприятия;

амортизация нематериальных активов;

арендная плата за помещение;

отчисления в ремонтный фонд;

вспомогательные материалы на содержание оборудование;

затраты на силовую электроэнергию;

износ инструмента;

заработная плата вспомогательных рабочих;

отчисления на социальные цели вспомогательных рабочих;

заработная плата административно-управленческого персонала

отчисления на социальные цели административно-упраленческого персонала;

командировочные расходы;

представительские расходы;

на рекламу;

налоги на пользование автомобильными дорогами;

плата за кредит;

прочие расходы.

Амортизация основных средств ():

Амортизационные отчисления производятся предприятиями ежемесячно исходя из установленных норм амортизации и балансовой стоимости основных фондов по отдельным группам или инвентарным объектам, состоящим на балансе предприятия. Норма амортизации представляет собой установленный государством годовой процент погашения стоимости основных фондов и определяет сумму ежегодных амортизационных отчислений. Иначе говоря, норма амортизации - это отношение суммы годовых амортизационных отчислений к стоимости ОПФ, выраженное в процентах. Нормы амортизации устанавливается и периодически пересматривается государством, они едины для всех предприятий и организаций независимо от их форм собственности и форм хозяйствования.

где - суммарная стоимость основных средств (технологическое и вспомогательное оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь); - норма амортизационных отчислений.

Амортизация нематериальных активов ()

(руб/год),

где - стоимость нематериальных активов

- срок списания нематериальных активов (5 лет).

Арендная плата ():

(руб/год),

где - суммарная арендуемая площадь здания, включая производственную и под офис;

- арендная плата за 1мІ, руб/мІ (500 руб/мІ замесяц).

Отчисления в ремонтный фонд ():

где стоимость оборудования (технологического и вспомогательного); коэффициент, учитывающий отчисления в ремонтный фонд ( 0,050,10).

Вспомогательные материалы на содержание оборудования ():

(руб./год),

где коэффициент, учитывающий затраты на вспомогательные материалы ( 0.03-0,05).

Затраты на силовую электроэнергию ()

Эти затраты приближенно можно рассчитать по следующей формуле:

где количество операций технологического процесса;

установленная мощность электродвигателей оборудования, занятого выполнением i-ой операции (в курсовой работе принимается соответственно по операция: 5; 7; 6; 8; 4; 7 квт);

годовой фонд времени работы оборудования, час/год (дается в задании); коэффициент, учитывающий загрузку оборудования по соответствующей операции (принимается по результатам расчета, выполненного в п.3.1.); коэффициент, учитывающий удельный вес основного времени в норме времени на выполнение операции (в среднем по каждой операции - 0,6); коэффициент, учитывающий использование электродвигателей по мощности (по каждой операции - 0,7); цена электроэнергии за 1 квт/час (87коп/квт-ч).

Износ инструмента ():

где норма времени на выполнение i-ой операции;

средняя стойкость инструмента, мин./срок службы ();

средняя цена единицы инструмента ();

годовой объем производства, ед./год

Заработная плата вспомогательных рабочих ()

где количество профессий вспомогательных рабочих;

численность рабочих по соответствующей профессии;

месячная тарифная ставка рабочего соответствующего разряда;