1.2 Анализ качества продукции
Качество продукции - совокупность свойств продукции, способных удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением. Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, составляющих ее качество, называется показателем качества продукции.
Различают обобщающие индивидуальные и косвенные показатели качества.
К обобщающим показателям качества относят: - удельный и качественный вес продукции в общем объеме ее выпуска; - удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам; - удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны; - удельный вес аттестованной продукции.
Индивидуальные показатели характеризуют полезность (жирность молока, содержание белка в продукте и т.д.), надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность (трудоемкость и энергоемкость).
Косвенные - штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и т.д.
В процессе анализа изучают динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменений.
Для обобщающей оценки выполнения плана по качеству продукции используют разные методы. Сущность балльного метода оценки состоит в определении средневзвешенного балла качества продукции, и путем сравнения фактического и планового его уровня находят процент выполнения плана по качеству.
Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции производится по удельному весу забракованной и зарекламированной продукции.
Качество продукции является параметром, оказывающим влияние на такие стоимостные показатели работы предприятия, как выпуск продукции (ВП), выручка от реализации (В), прибыль (П).
Изменение качества затрагивает прежде всего изменение цены и себестоимости продукции, поэтому формулы для расчета будут иметь вид
;
; .
где Ц0, Ц1 - соответственно цена изделия до и после изменения качества;
С0, С1 - себестоимость изделия до и после изменения качества;
VВПК - количество произведенной продукции повышенного качества;
РПК - количество реализованной продукции повышенного качества.
Косвенным показателем качества продукции является брак.
Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный у потребителя).
Выпуск брака ведет к росту себестоимости продукции и снижению объема товарной продукции, снижению прибыли и рентабельности.
В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и по удельному весу в общем объеме выпущенной продукции, определяют потери от брака и потери продукции.
1.3 Анализ ритмичности работы предприятия
Большое значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность - равномерный выпуск и отгрузка продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка, из-за чего возникает дефицит денежного потока; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.
Для оценки ритмичности работы используются прямые и косвенные показатели.
Существуют прямые показатели оценки ритмичности, к которым относят: - коэффициент ритмичности (Крит.). Он определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) - VВП1,0 к плановому выпуску (удельному весу) - VВП0:
Крит. = VВП1,0 : VВП0 ;
- коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки, декаду, месяц и т.д.) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному и т.д) плановому выпуску ( ):
,
где n - число суммируемых плановых заданий.
Косвенные показатели ритмичности - это наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.
Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности - определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период, но не более базового уровня.
Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции.
Причины аритмичности - это трудности сбыта продукции, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля.
Ритмичность отгрузки и реализации продукции анализируется аналогичным образом. В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.
1.4 Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции
Анализ реализации продукции проводят каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе его проведения сравнивают фактические данные с плановыми и предшествующим периодом. Рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста.
На изменение объема реализации влияют многочисленные факторы (рис.1).
Для анализа выполнения плана по объему реализации продукции составляется баланс товарной продукции в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. Балансовое управление имеет вид
РП = ГПзап.I + ВП - ГПзап.II ,
где РП - объем реализованной продукции;
ГПзап.I, ГПзап.II - запасы готовой продукции на начало и конец периода соответственно;
ВП - объем выпуска продукции за период.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд):
Кд = (ВП0 - ВПн) / ВП0 ,
где ВП0 - плановый объем продукции для заключения договоров;
ВПн - недопоставка продукции по договорам.
Рис.1. Модель факторной системы объема реализации продукции
Анализ выполнения договорных обязательств ведется работниками отдела сбыта предприятия. Он должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.
2. Аналитический отчет о финансово-хозяйственном состоянии организации ОАО "Транспорттехмаш"
2.1 Характеристика организации
реализация продукция имущественный финансовый
Производственного предприятия «Транспорттехмаш» является Открытое акционерное общество (ОАО) - это организационно-правовая форма предприятия.
Место нахождения и почтовый адрес - 690091, РФ, г. Москва, ул. Посьетская, 13
ОАО Транспорттехмаш было зарегистрировано в органах государственной власти Распоряжением Администрации г.Москвы от 15 октября 2001 года за №2336. При регистрации в Инспекции МНС России предприятию присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 2536119876.
Уставный капитал ОАО составляет 73 191 тыс. руб.
ОАО Транспорттехмаш осуществляет свою деятельность на основании Устава, оформленном в соответствии со ст. 89 п. 2 Гражданского Кодекса РФ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Высшим органом управления является собрание акционеров.
Продукция фирмы изготавливается в основном на основе местных материалов.
Целью деятельности предприятия является производство продукции и удовлетворение существующего спроса на нее на рынке Москвы, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности.
2.2 Оценка и анализ экономического потенциала организации
2.2.1 Оценка имущественного положения
Таблица 1 Аналитический баланс организации
Аналитический баланс |
Начало периода |
Конец периода |
Абсолютное отклонение (тыс. руб.) |
Темп роста (%) |
|||
Начало периода |
В % к итогу |
Тыс.руб. |
В % к итогу |
||||
1. АКТИВ |
|||||||
1.1.Имущество, всего |
18 167 352 |
100 |
20 135 024 |
100 |
1 967 672 |
110,83 |
|
Внеоборотные активы |
10 207 352 |
56 |
13 215 551 |
66 |
3 008 199 |
129,47 |
|
Оборотные активы |
7 960 000 |
44 |
6 919 473 |
34 |
-1 040 527 |
86,93 |
|
Запасы |
1 898 890 |
10 |
2 494 740 |
12 |
595 850 |
131,38 |
|
Дебиторская задолженность |
4 273 152 |
24 |
2 063 547 |
10 |
-2 209 605 |
48,29 |
|
Денежные средства |
1 176 963 |
6 |
1 351 681 |
7 |
174 718 |
114,84 |
|
Прочие оборотные активы |
610 995 |
3 |
1 009 505 |
5 |
398 510 |
165,22 |
|
II. ПАССИВ |
|||||||
Имущество |
18 167 352 |
100 |
20 135 024 |
100 |
1 967 672 |
110,83 |
|
Собственный капитал |
10 904 034 |
60 |
12 344 113 |
61 |
1 440 079 |
113,21 |
|
Заемный капитал |
7 263 318 |
40 |
7 790 911 |
39 |
527 593 |
107,26 |
|
Долгосрочные обязательства |
2 929 846 |
16 |
3 897 507 |
19 |
967 661 |
133,03 |
|
Краткосрочные обязательства |
115 496 |
1 |
821 647 |
4 |
706 151 |
711,41 |
|
Кредиторская задолженность |
4 217 976 |
23 |
3 071 757 |
15 |
-1 146 219 |
72,83 |
Анализируя данную таблицу можно сделать вывод, что за отчетный период имущество предприятия увеличилось на 1 967 672 тыс. руб., составив на конец года 20 135 024 тыс. руб.; данное изменение было обеспеченно уменьшением суммы оборотных активов на 53 % и увеличением внеоборотных активов на 153 %; а так же из-за увеличением суммы собственного капитала на 73% и увеличением заемного капитала на 27%.
2.2.2 Оценка финансового состояния
Анализ ликвидности баланса. Анализ абсолютных показателей приведен ниже.
Таблица 2 Динамика абсолютных показателей ликвидности организации
Актив |
На начало года. |
На конец года. |
Пассив |
На начало года. |
На конец года. |
Платежный излишек, недостаток |
||
На начало года. |
На конец года. |
|||||||
Наиболее ликвидные активы |
1176963 |
1351681 |
Наиболее срочные обязательства |
4217976 |
3071757 |
-3041013 |
-1720076 |
|
Быстро реализуемые активы |
4884147 |
3073052 |
Краткосрочные обязательства |
107200 |
46600 |
4776947 |
3026452 |
|
Медленно реализуемые активы |
2737970 |
3430572 |
Долгосрочные обязательства |
2929846 |
3897507 |
-191876 |
-466935 |
|
Трудно - реализуемые активы |
9363552 |
12257919 |
Постоянные обязательства |
10907610 |
13097360 |
-1544058 |
-839441 |
|
БАЛАНС |
18162632 |
20113224 |
БАЛАНС |
18162632 |
20113224 |
Баланс недостаточно ликвиден так как А1 < П1 ; А2 > П2 ; А3 < П3 ; А4 < П4, как правело недостаток высоко ликвидных средств восполняется менее ликвидными, но эта компенсация несет лишь расчетный характер, так как в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.
График 1 Активы предприятия
График 2 Пассивы предприятия
Анализ относительных показателей приведен ниже.
Таблица 3 Динамика относительных показателей ликвидности организации
Коэффициенты |
Формула расчета |
Нормальное отклонение |
На начало года. |
На конец года. |
Темп роста (%) |
|
Коэффициент покрытия |
Баланс строка (290-216) / строка (610+620) |
? 2 |
1,84 |
2,21 |
120,26 |
|
Коэффициент срочной ликвидности |
Баланс строка (260+250) / строка (610+620) |
? 1 |
0,27 |
0,43 |
159,29 |
|
Коэффициент ликвидноти при мобилизации |
Баланс строка 290 / строка (610+620) |
0,5 - 0,7 |
1,84 |
2,22 |
120,57 |
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
Баланс строка (490-190) / строка 290 |
? 1 |
0,09 |
-0,13 |
-143,89 |
Из данных таблицы следует, что оборотных средств у предприятия достаточно для покрытия краткосрочных обязательств, так как коэффициент общего покрытия больше 2.
Коэффициент восстановления платежеспособности 1,1975.
Кв =[ К т. л. к +6 / Т ( К т. л. к - К т. л. н ) ] / К т. л. норм. =[2,21 + 6/12 (2,21 - 1,84 )]/2 = 1,1975
Коэффициент утраты платежеспособности 1,15125.
Ку =[ К т. л. к +3 / Т ( К т. л. к - К т. л. н ) ] / К т. л. норм. =[2,21+3/12 (2,21-1,84 )]/2 = 1,15125
Предприятие платежеспособно так как Кв >1, Ку > 1
Анализ финансовой устойчивости. Анализ абсолютных показателей приведен ниже.
Таблица 4 Динамика абсолютных показателей финансовых коэффициентов организации
№ п/п |
Показатели |
Формула расчета |
На начало года. |
На конец года. |
|
1 |
Источники собственных средств |
Баланс строка 490 |
10904034 |
12344113 |
|
2 |
Внеоборотные активы |
Баланс строка 190 |
10207352 |
13215551 |
|
3 |
Наличие собственных оборотных средств ( Ес ) |
Стр. 1- стр. 2 |
696682 |
-871438 |
|
4 |
Долгосрочные обязательства |
Баланс строка 590 |
2929846 |
3897507 |
|
5 |
Наличие собственных источников формирования средств ( Ет ) |
Стр. 3 + стр. 4 |
3626528 |
3026069 |
|
6 |
Краткосрочные обязательства |
Баланс строка 690 |
4333472 |
3893404 |
|
7 |
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат ( Ео ) |
Стр. 5 + стр.6 |
7960000 |
6919473 |
|
8 |
Общая величина запасов и затрат ( Z ) |
Баланс строка 290 |
7960000 |
6919473 |
|
9 |
Излишек ( + ), Недостаток ( - ) собственных оборотных средств ( Ес/ ) |
Стр. 3 - стр.8 |
-7263318 |
-7790911 |
|
10 |
Излишек ( + ), Недостаток ( - ) собственных источников формирования средств ( Ет/ ) |
Стр. 5 - стр.8 |
-4333472 |
-3893404 |
|
11 |
Излишек ( + ), Недостаток ( - ) общей величины основных источников формирования запасов и затрат ( Ео/ ) |
Стр. 7 - стр.8 |
0 |
0 |
|
12 |
Тип финансовой устойчивости |
3 тип |
3 тип |
Финансовое состояние предприятия неустойчивое так как Ес/ < 0 ; Ет/ < 0 ; Ео/ = 0 это означает что затраты и запасы обеспечиваться за счет собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов.
Анализ относительных показателей приведен ниже.
Таблица 5 Динамика относительных показателей финансовых коэффициентов организации
Коэффициенты |
Формула расчета |
Нормальное отклонение |
На начало года. |
На конец года. |
Темп роста (%) |
|
Коэффициент автономи |
Баланс строка 490 / строка 700 |
? 0,5 |
0,60 |
0,61 |
102,14 |
|
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
Баланс строка (590+690) / строка 490 |
? 1 |
0,67 |
0,63 |
94,75 |
|
Коэффициент обеспечения оборотных средств |
Баланс строка (490-190) / строка 290 |
? 0,1 |
0,09 |
-0,13 |
-143,89 |
|
Коэффициент маневренности |
Баланс строка (490-190) / строка 490 |
? 0,5 |
0,06 |
-0,07 |
-110,49 |
|
Коэффициент финансирования |
Баланс строка 490 / строка (590+690) |
? 1 |
1,50 |
1,58 |
105,54 |
Анализ коэффициентов финансовой устойчивости свидетельствует об не устойчивом финансовом состоянии.
Коэффициент автономии выше критического и составляет 0,61, это говорит о том, что доля собственных средств в объеме ресурсов предприятия составляет 61%.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств ниже критического и составляет 0,63, это говорит о том, что 63 % деятельности предприятия финансируются за счет заемных источников.
Коэффициент обеспечения оборотных средств за отчетный период снизился с 0,9 до -0,7 и находится на намного ниже критическом уровне.
Коэффициент маневренности ниже критического, т. Е. предприятие уже не имеет возможности для свободного финансового маневрирования, так как доля средств, вложенных в наиболее ликвидные активы очень мала.
Коэффициент финансирования выше критического и составляет 1,58.
Для изменения такого финансового состояния необходимо улучшить ряд финансовых показателей.
2.3 Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности организации
Таблица 6 Динамика показателей деловой активности организации
№ п/п |
Наименование показателя |
Формула расчета |
Начало периода |
Конец периода |
Темп роста % |
|
1 |
Выручка от реализации |
Форма 2 строка 10 |
14020904 |
7232805 |
51,59 |
|
2 |
Чистая прибыль |
Форма 2 строка 190 |
2014372 |
261924 |
13,00 |
|
3 |
Средняя стоимость ОПФ |
Баланс строка 120 |
8262494 |
8029877 |
97,18 |
|
4 |
Средний остаток оборотных средств |
Баланс строка 290 |
7960000 |
6919473 |
86,93 |
|
5 |
Средний остаток запаов |
Баланс строка 210 |
1898890 |
2494740 |
131,38 |
|
6 |
Средний остаток кредиторской задолженности |
Баланс строка 590+ строка 690 |
7263318 |
7790911 |
107,26 |
|
7 |
Собственный капитал |
Баланс строка 490 |
10904034 |
12344113 |
113,21 |
|
8 |
Фондоотдача |
стр.1 / стр 3 |
1,70 |
0,90 |
53,08 |
|
9 |
Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах) |
стр.1 / стр 4 |
1,76 |
1,05 |
59,34 |
|
10 |
Оборачиваемость средств в расчетах (в днях) |
360 / стр 9 |
204,38 |
344,40 |
168,51 |
|
11 |
Оборачиваемость запасов (в оборотах) |
стр.1 / стр 5 |
7,38 |
2,90 |
39,26 |
|
12 |
Оборачиваемость запасов (в днях) |
360 / стр 11 |
48,76 |
124,17 |
254,68 |
|
13 |
Оборачиваемость кредиторской задолженности (в оборотах) |
стр.1 / стр 6 |
1,93 |
0,93 |
48,09 |
|
14 |
Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) |
360 / стр 13 |
186,49 |
387,78 |
207,93 |
|
15 |
Оборачиваемость собственного капитала (в оборотах) |
стр.1 / стр 7 |
1,29 |
0,59 |
45,57 |
|
16 |
Оборачиваемость собственного капитала (в днях) |
360 / стр 15 |
279,97 |
614,41 |
219,45 |
2.3.2 Анализ рентабельности
Таблица 7 Динамика показателей рентабельности
№ п/п |
Показатель |
Формула расчета |
За предыдущий период |
За отчетный период |
Абсолютное отклонение |
Темп прироста |
|
1 |
Выручка от продажи |
Форма 2 строка 10 |
14 020 904 |
7 232 805 |
-6788099 |
51,59 |
|
2 |
Себестоимость проданных товаров |
Форма 2 строка 20 |
10 148 357 |
5 196 402 |
-4951955 |
51,20 |
|
3 |
Валовая прибыль |
Форма 2 строка 29 |
3 872 547 |
2 036 403 |
-1836144 |
52,59 |
|
4 |
Прибыль от продаж |
Форма 2 строка 50 |
3 584 580 |
1 962 936 |
-1621644 |
54,76 |
|
5 |
Прибыль бухгалтерская (до налогообложения) |
Форма 2 строка 140 |
2 955 730 |
2 013 243 |
-942487 |
68,11 |
|
6 |
Прибыль от обычной деятельности |
Форма 2 строка 160 |
2 014 372 |
261 924 |
-1752448 |
13,00 |
|
7 |
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль отчетного периода). |
Форма 2 строка 190 |
2 014 372 |
261 924 |
-1752448 |
13,00 |
|
8 |
Сальдо баланса |
Баланс строка 700 |
18 167 352 |
20 135 024 |
1967672 |
110,83 |
|
9 |
Собственный капитал |
Баланс строка 490 |
10 904 034 |
12 344 113 |
1440079 |
113,21 |
|
10 |
Долгосрочные обязательства |
Баланс строка 590 |
2 929 846 |
3 897 507 |
967661 |
133,03 |
|
11 |
Рентабельность продаж (R1) |
стр. 4 / стр. 1 |
25,57 |
27,14 |
1,57 |
106,15 |
|
12 |
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности (R2) |
стр. 6 / стр. 2 |
14,37 |
3,62 |
-10,75 |
25,21 |
|
13 |
Чистая рентабельность (R3) |
стр. 7 / стр. 3 |
14,37 |
3,62 |
-10,75 |
25,21 |
|
14 |
Экономическая рентабельность (R4) |
стр. 7 / стр. 8 |
11,09 |
1,30 |
-9,79 |
11,73 |
|
15 |
Рентабельность собственного капитала (R5) |
стр. 7 / стр. 9 |
18,47 |
2,12 |
-16,35 |
11,49 |
|
16 |
Валовая рентабельность (R6) |
стр. 3 / стр. 1 |
27,62 |
28,16 |
0,54 |
101,94 |
|
17 |
Затрате отдача (R7) |
стр. 4 / стр. 2 |
35,32 |
37,77 |
2,45 |
106,95 |
|
18 |
Рентабельность перманентного капитала (R8) |
стр. 7 / (стр. 9 + стр. 10)*100 |
14,56 |
1,61 |
-12,95 |
11,08 |
|
19 |
Период окупаемости собственного капитала |
360 / стр. 15 |
19,5 |
169,7 |
150,18 |
870,64 |
Валовая рентабельность () отражает, что в отчетном периоде на рубль реализованной продукции приходиться 28,16 руб. валовой прибыли что на 0,54 рубля больше чем в предыдущем периоде.
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности (R2) - показывает уровень прибыли после выплаты налогов и составляет 3,62 руб. в предыдущем году.
Чистая рентабельность (R3) - показывает, , что в отчетном периоде на 1 рубль выручки, приходится 3,62 руб. чистой прибыли.
Затратоотдача (), показывает, что в отчетном периоде на 1 рубль затрат, приходится 37,77 руб. прибыли от продажи.
Рентабельности активов () показывает, что в отчетном периоде на 1 руб. собственного имущества предприятие получает 1,3 руб. прибыли, это на 10,75 руб. меньше чем в предыдущем периоде.
Чтобы оценить результаты деятельности организации в целом и проанализировать ее сильные и слабые стороны, необходимо синтезировать показатели, причем таким образом, чтобы выявить причинно-следственные связи, влияющие на финансовое положение и его компоненты.
Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации в целом является экономическая рентабельность, которую еще принято называть рентабельностью активов. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли организация получает в расчете на рубль своего имущества. От его уровня, в частности, зависит размер дивидендов на акции в акционерных обществах.
В показателе рентабельности активов () результат текущей деятельности анализируемого периода (прибыль) сопоставляется с имеющимися у организации основными и оборотными средствами (активами). С помощью тех же активов организация будет получать прибыль и в последующие периоды деятельности. Прибыль же является, главным образом (почти на 98%), результатом от продажи продукции (работ, услуг). Выручка от продажи - показатель, напрямую связанный со стоимостью активов: он складывается из натурального объема и цен продажи, а натуральный объем производства и продажи определяется стоимостью имущества.
Таким образом, можно сказать, что рентабельность активов - показатель, производный от выручки.
Рентабельность продаж в отчетном периоде составила 27,14 руб. прибыли на единицу проданной продукции, что на 1,57 руб. больше чем в предыдущем периоде.
Рентабельность продаж можно наращивать путем повышения цен или снижения затрат. Однако эти способы временны и недостаточно надежны в нынешних условиях. Наиболее последовательная политика организации, отвечающая целям укрепления ее финансового состояния, состоит в том, чтобы увеличивать производство и реализацию той продукции (работ, услуг), необходимость которой определена путем улучшения рыночной конъюнктуры.
Показатель рентабельности собственного капитала () позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования, и составляет 2,12 руб. в отчетном периоде, что на 88,5% меньше чем в предыдущем
Рентабельность перманентного капитала (R8) - показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок, и составляет 1,61 руб., что на 89% меньше чем в предыдущем периоде.
Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что в отчетном периоде деятельность предприятия была менее эффективна по сравнению с предыдущим годом.
Заключение
Анализ объема выпуска и реализации продукции является важной частью управленческого анализа и применяется при оценке альтернативных управленческих решений и выборе их них оптимального.
Комплексный целевой анализ выпуска и реализации продукции необходим для грамотного определения конкурентной позиции Вашего предприятия и его способности гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъюнктуры рынка.
За отчетный период имущество предприятия увеличилось на 1 967 672 тыс. руб. Баланс недостаточно ликвиден, но предприятие достаточно платежеспособно.
Затраты и запасы обеспечиваться за счет собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов.
Доля собственных средств в объеме ресурсов предприятия составляет 61%. 63 % деятельности предприятия финансируются за счет заемных источников. Однако все не так хорошо как кажется коэффициент обеспечения оборотных средств за отчетный период снизился до -0,7 и находится на намного ниже критическом уровне, а коэффициент маневренности так же ниже критического. Для изменения такого финансового состояния необходимо улучшить ряд финансовых показателей.
Коэффициент валовой прибыли показывает, что на 0,54 рубля больше чем в предыдущем периоде.
Чистая рентабельность - показывает, что в отчетном периоде на 1 рубль выручки, приходится 3,62 руб. чистой прибыли.
Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что в отчетном периоде деятельность предприятия была менее эффективна по сравнению с предыдущим годом.
Список используемой литературы
1. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Дело и сервис. 2001. - 298 с.
2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности под ред. В.И. Стражева. - Мн.: Выш. шк.,1999. - 411 с.
3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - Н.: Учебник Финансы и статистика, 1997. - 432 с.
4. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. М.: Финансы и статистика, 2001. - 396 с.
5. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2003. - 434 с.
6. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 444 с.
7. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 330 с.
8. Палий В.Ф., Суздальцева Л.П. Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности машиностроительных предприятий. - М.: Машиностроение, 1989. - 262 с.
9. Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ деятельности фирмы. - М.: «Ось-89», 1998. 312 с
10. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Финансовый и управленческий анализ. -М.: Издательство Приор, 1999. - 607 с
11. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. -М.: Аудит. ЮНИТИ, 1997. - 181 с.
12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск; Москва: Экоперспектива, 2000. - 425 с.
Приложение
Бухгалтерский баланс ОАО "Транспорттехмаш"
АКТИВ |
Код стр. |
На начало года |
На конец года |
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
Нематериальные активы (04, 05) |
110 |
6 022 |
7 533 |
|
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы |
111 |
6 022 |
7 533 |
|
организационные расходы |
112 |
|||
деловая репутация организации |
113 |
|||
Основные средства (01, 02, 03) |
120 |
8 262 494 |
8 029 877 |
|
земельные участки и объекты природопользования |
121 |
|||
здания, машины и оборудование |
122 |
8 262 494 |
8 029 877 |
|
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) |
130 |
1 095 036 |
4 220 509 |
|
Доходные вложения в материальные ценности (03) |
135 |
|||
имущество для передачи в лизинг |
136 |
|||
имущество, предоставляемое по договору проката |
137 |
|||
Долгосрочные финансовые вложения (06,82) |
140 |
843 800 |
957 632 |
|
инвестиции в дочерние общества |
141 |
696 435 |
738 164 |
|
инвестиции в зависимые общества |
142 |
21 852 |
24 414 |
|
инвестиции в другие организации |
143 |
122 871 |
141 771 |
|
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев |
144 |
2 500 |
53 141 |
|
прочие долгосрочные финансовые вложения |
145 |
142 |
142 |
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|||
ИТОГО по разделу I |
190 |
10 207 352 |
13 215 551 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
Запасы |
210 |
1 898 890 |
2 494 740 |
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) |
211 |
1 172 976 |
1 606 542 |
|
животные на выращивании и откорме (11) |
212 |
|||
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) |
213 |
298 624 |
420 561 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) |
214 |
367 428 |
421 771 |
|
товары отгруженные (45) |
215 |
55 142 |
24 066 |
|
расходы будущих периодов (31) |
216 |
4 720 |
21 800 |
|
прочие запасы и затраты |
217 |
|||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) |
220 |
610 995 |
1 009 505 |
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|||
покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
231 |
|||
векселя к получению (62) |
232 |
|||
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
233 |
|||
авансы выданные (61) |
234 |
|||
прочие дебиторы |
235 |
|||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
4 273 152 |
2 063 547 |
|
покупатели и заказчики (62, 76, 82) |
241 |
1 404 642 |
541 186 |
|
векселя к получению (62) |
242 |
|||
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) |
243 |
|||
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) |
244 |
|||
авансы выданные (61) |
245 |
2 323 835 |
708 147 |
|
прочие дебиторы |
246 |
544 675 |
814 214 |
|
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) |
250 |
83 622 |
19 320 |
|
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев |
251 |
|||
собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
|||
прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
83 622 |
19 320 |
|
Денежные средства |
260 |
1 093 341 |
1 332 361 |
|
касса (50) |
261 |
39 |
572 |
|
расчетные счета (51) |
262 |
42 097 |
61 443 |
|
валютные счета (52) |
263 |
962 904 |
838 852 |
|
прочие денежные средства (55, 56, 57) |
264 |
88 301 |
431 494 |
|
Прочие оборотные активы |
270 |
|||
ИТОГО по разделу II |
290 |
7 960 000 |
6 919 473 |
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
399 |
18 167 352 |
20 135 024 |
|
ПАССИВ |
Код стр. |
На начало года |
На конец года |
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
Уставный капитал (85) |
410 |
73 191 |
73 191 |
|
Добавочный капитал (87) |
420 |
9 468 395 |
9 478 532 |
|
Резервный капитал (86) |
430 |
- |
- |
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
|||
Фонд социальной сферы (88) |
440 |
|||
Целевые финансирование и поступления (96) |
450 |
323 227 |
364 376 |
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) |
460 |
1 065 751 |
||
Непокрытый убыток прошлых лет (88) |
465 |
26 530 |
16 581 |
|
Нераспределенная прибыль отчетного года(88) |
470 |
2 444 595 |
||
Непокрытый убыток отчетного года (88) |
475 |
|||
ИТОГО по разделу III |
490 |
10 904 034 |
12 344 595 |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
Займы и кредиты (92, 95) |
510 |
2 929 846 |
3 897 507 |
|
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
511 |
2 706 267 |
3 613 630 |
|
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
512 |
223 579 |
283 877 |
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|||
ИТОГО по разделу IV |
590 |
2 929 846 |
3 897 507 |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
Займы и кредиты (90, 94) |
610 |
107 200 |
46 600 |
|
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
611 |
107 200 |
46 600 |
|
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
612 |
|||
Кредиторская задолженность |
620 |
4 217 976 |
3 071 757 |
|
поставщики и подрядчики (60, 76) |
621 |
2 655 276 |
1 177 151 |
|
векселя к уплате (60) |
622 |
|||
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) |
623 |
|||
задолженность перед персоналом организации (70) |
624 |
26 456 |
38 892 |
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) |
625 |
97 192 |
37 100 |
|
задолженность перед бюджетом (68) |
626 |
578 826 |
330 886 |
|
авансы полученные (64) |
627 |
501 208 |
437 419 |
|
прочие кредиторы |
628 |
359 018 |
1 050 309 |
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) |
630 |
8 296 |
4 946 |
|
Доходы будущих периодов (83) |
640 |
|||
Резервы предстоящих расходов (89) |
650 |
770 101 |
||
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|||
ИТОГО по разделу V |
690 |
4 333 472 |
3 893 404 |
|
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |
699 |
18 167 352 |
20 135 024 |