11.3. Формы, виды и методы финансового контроля
В экономически развитых странах финансовый контроль распадается на две, взаимодействующие, но обособленные сферы: государственный и негосударственный финансовый контроль.
Государственный финансовый контроль — комплексная и целенаправленная система экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, базирующихся на положениях основных законов государства. Определяющую роль в организации финансового контроля играет конституция страны. Он распространяется на все каналы движения денежных ресурсов, так или иначе связанные с формированием государственных ресурсов, полнотой и своевременностью их поступления и целевым использованием. Государственные контролёры наделены правом осуществлять ревизии и проверки, как в государственном секторе, так и в сфере частного и корпоративного бизнеса, если таковым предопределены общенациональными экономическими интересами.
Негосударственный финансовый контроль подразделяется на внутренний (корпоративный) и внешний (аудиторский).
Виды финансового контроля принято классифицировать по следующим критериям:
Форма проведения — обязательный (внешний), инициативный (внутренний);
Время проведения — предварительный, текущий (оперативный), последующий;
Субъекты контроля — президентский, контроль законодательных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кредитных органов, внутрифирменный, аудиторский;
Объекты контроля — бюджетный, контроль за внебюджетными фондами, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, контроль за денежной массой.
Обязательный контроль над финансовой деятельностью физических и юридических лиц осуществляется на основе закона. Это относится, например, к налоговым проверкам, контролю над целевым использованием бюджетных ресурсов, обязательному аудиторскому подтверждению данных финансово-бухгалтерской отчетности предприятий и организаций и т. д., осуществляемым в основном внешними, независимыми контролерами.
Инициативный (внутренний) контроль не вытекает из финансового законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.
Формы проведения финансового контроля.
•Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку обоснованности финансовых программ и прогнозов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе оценки обоснованности распределения ВВП и разработки макроэкономических показателей развития экономики страны. На микроуровне — это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок; финансовых разделов бизнес-планов, составление прогнозных балансов, а также учредительных договоров, договоров о совместной деятельности и т. д.
• Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления финансово-денежных расчетов. Большую роль в этом играют бухгалтерские службы.
• Последующий финансовый контроль, проводимый путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, сопоставления финансовых планов и прогнозов с результатами оценки эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и тд.
Методы проведения финансового контроля.
• Проверка - на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.
• Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.
•Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов. Например, осуществляется надзор со стороны ЦБ России за деятельностью коммерческих банков; со стороны Росстрахнадзора — за страховыми фирмами. Несоблюдение нормативов, приводящее к риску банкротства и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии.
•Анализ финансовой деятельности как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.
• Наблюдение (мониторинг) — постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия-клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение платежеспособности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.
• Ревизия — наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности. Ревизии могут быть полные и частичные; комплексные и тематические; плановые и внеплановые; документальные и фактические (т.е. проверка не только документов, но и наличия денег и товарно-материальных ценностей). Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственных предприятий и учреждений, а также различными государственными и негосударственными органами контроля (КРУ Минфина РФ Казначейство, Центробанк, аудиторские службы). Результата ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению виновных к ответственности.
- 1.1 Взаимодействие спроса и предложения на товарном рынке. «Крест Маршалла».
- 1.2 Теория потребления. Кривая безразличия, бюджетное ограничение и оптимальный потребительский выбор.
- 1.3 Теория производства, производственная функция, изокванты и изокосты.
- Виды изоквант
- 1.4 Виды рыночных структур
- 3.2 Монополия
- 3.3 Монополистическая конкуренция
- 3.4 Олигополия
- 2.1 Имущественный комплекс коммерческой организации: понятие, состав и структура, источники формирования.
- 1.2. Состав имущества предприятия
- 2.2 Состав и структура основных средств.
- 2.3 Состав и структура оборотных средств. Сущность оборотных средств, их состав и структура
- 2.4 Себестоимость продукции: состав и расчет прямых статей калькуляции.
- Для современной отечественной практики наиболее характерным можно считать следующий перечень статей калькуляции:
- 2.5 Способы отнесения косвенных расходов на единицу продукции.
- 2.6 Формы и системы оплаты труда персонала.
- 2.7 Показатели уровня производительности труда персонала организации.
- 2.8 Виды цен в рыночных условиях. Ценовая политика коммерческой организации.
- 2.9 Прибыль: понятие и виды с экономической и бухгалтерской точки зрения.
- Статические методы оценки Срок окупаемости инвестиций (Payback Period, pp)
- Динамические методы оценки Чистый дисконтированный доход (Net Present Value, npv)
- Индекс рентабельности инвестиции (Profitability Index, pi)
- Внутренняя норма рентабельности (Internal Rate of Return, irr)
- 3.1 Назначение, состав и структура бухгалтерского баланса.
- Раздел 2. Оборотные активы.
- Раздел 2. Долгосрочные обязательства.
- Раздел 3. Краткосрочные обязательства.
- 3.2 Метод двойной записи в бухгалтерском учете.
- 3.3 Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности и требования к ней.
- 3.4 Цель, задачи и принципы финансового учета.
- 3.5 Состав показателей отчета о прибылях и убытках (форма 2).
- 3.6 Порядок расчета чистой прибыли в бухгалтерском учете.
- 3.7 Состав и структура актива баланса.
- 3.8 Состав и структура пассива баланса.
- 3.9 Основное содержание и порядок ведения счетов.
- Структура плана счетов бухгалтерского учета
- 3.10 Принципиальные отличия бухгалтерского баланса от отчета о прибылях и убытках.
- Структура Отчета о прибылях и убытках
- Структура бухгалтерского баланса
- 4.2 Эмиссия наличных и безналичных денег.
- 4.3 Финансовая система, её звенья и функции.
- 4.4 Государственный бюджет: сущность, доходы, расходы, дефицит (профицит) бюджета.
- 4.5 Государственные внебюджетные фонды: назначение и состав.
- 4.6 Центральный банк и его функции.
- 4.7 Денежная система и ее типы.
- 4.8 Денежные агрегаты, денежная масса.
- 4.9 Законы денежного обращения.
- 4.10 Денежно-кредитная политика и денежная масса.
- 5.2 Налоговая система Российской Федерации. Налоговый кодекс рф. Участники налоговых правоотношений, их права и обязанности. Налоговый контроль. Ответственность за совершение налоговых правонарушений.
- 5.4 Налог на прибыль организаций: плательщики, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты.
- 5.5 Налог на доходы физических лиц: плательщики, налоговая база, льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты.
- 5.6 Специальные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог).
- 6.1 Денежно-кредитная политика Центрального банка: цели, направления, методы, инструменты.
- 6.2 Баланс коммерческого банка и его структура
- 6.3 Виды привлеченных средств, определяющих ресурсы банка.
- 6.4 Ликвидность и платежеспособность. Ликвидность банка и ликвидность баланса банка.
- Нормативы ликвидности Банка России
- 6.5 Понятие ссуды (кредита), ссудной и задолженности, приравненной к ссудной. Условия предоставления кредита.
- 6.6 Виды и формы предоставления банками кредитов юридическим и физическим лицам в рублях и в иностранной валюте.
- 6.7. Обязательные нормативы, регулирующие деятельность банка.
- 6.8. Виды векселей. Надежность векселя.
- 6.9. Финансовые услуги коммерческих банков: лизинг, факторинг.
- 7.1. Понятие несостоятельности (банкротства) банка в соответствии с действующим законодательством.
- 7.2 Внешние и внутренние причины возникновения несостоятельности (банкротства) банка.
- 7.4 Принципы представления управленческой информации
- 7.5 Этапы диагностики кризисной ситуации в банке
- 7.6. Причины возникновения кредитного риска.
- 7.7. Природа возникновения риска потери ликвидности
- 7.8) Правовой риск и риск потери деловой репутации. Причины их возникновения
- 7.9 Методы анализа банковского баланса Баланс Банка и методы его анализа
- 7.10. Принципы реструктуризации банковского баланса
- 7.11. Классификация банков по финансовой устойчивости
- 8.2 Экономический механизм возникновения кризиса в организации
- 8.3 Система государственного регулирования отношений несостоятельности (банкротства) в современной России
- 8.4 Модель «модифицированного» жизненного цикла коммерческой организации.
- 8.5 Определение несостоятельности и неплатежеспособности организаций (предприятий). Признаки несостоятельности физических и юридических лиц.
- 8.6 Антикризисная стратегия коммерческой организации. Классификация антикризисных стратегий коммерческой организации
- 8.6. Антикризисная стратегия коммерческой организации. Классификация антикризисных стратегий коммерческой организации.
- 8.7. Антикризисная маркетинговая стратегия коммерческой организации.
- 8.8. Антикризисная инвестиционная стратегия коммерческой организации.
- 8.9. Методы прогнозирования банкротства коммерческой организации.
- 2. Коэффициент Альтмана (индекс кредитоспособности).
- 3. Четырех факторная модель Таффлера.
- 4. Модель r
- 6. Краткое описание модели Спрингейта.
- 8.10. Сущность и содержание понятий «фиктивное» и «преднамеренное» банкротство.
- 9.1 Нормативные правовые акты, регулирующие вопросы несостоятельности (банкротства) в России.
- 9.2 Состав лиц, являющихся участниками дела о банкротстве и арбитражного процесса по делу о банкротстве.
- 9.7 Процедура финансового оздоровления: порядок введения, полномочия административного управляющего и органов управления должника.
- Правовые последствия введения процедуры
- 9.8 Процедура внешнего управления: порядок введения и последствия, полномочия внешнего управляющего.
- Права внешнего управляющего
- Обязанности внешнего управляющего
- 9.9 Процедура конкурсного производства: порядок введения и последствия, полномочия конкурсного управляющего.
- Полномочия конкурсного управляющего
- 9.10 Мировое соглашение в делах о несостоятельности (банкротстве)
- 10.1. Стадии неплатежеспособности коммерческой организации.
- 10.2. Формы и методы государственной поддержки реформирования организации.
- 10.4. Принципы составления плана финансового оздоровления организации.
- 10.5.Состав, структура и краткое содержание плана финансового оздоровления организации.
- Раздел 1. Выводы
- Раздел 2. Общая характеристика предприятия
- Раздел 3. Финансовое и технико-экономическое состояние предприятия
- Раздел 4. Оценка причин неплатежеспособности предприятия
- Раздел 5. Мероприятия финансового оздоровления
- Раздел 6. Маркетинг
- Раздел 7. План производства
- Раздел 8. Реструктурирование предприятия
- 10.6 Управление дебиторской и кредиторской задолженностью в рамках финансового оздоровления коммерческой организации.
- 10.7 Финансовое планирование деятельности коммерческой организации. Объекты цели и задачи финансового планирования.
- 10.8 Понятие реструктуризация деятельности коммерческой организации. Основные направления, типы и виды реструктуризации коммерческой организации.
- 10.9 Состав и содержание понятия «бюджетирование». Классификация бюджетов коммерческой организации.
- 11.1 Методы осуществления финансовой деятельности государства.
- 11.2. Система и источники финансового права
- 11.3. Формы, виды и методы финансового контроля
- 11.4. Виды финансово-правовых норм.
- 11.5. Виды финансово-правовых отношений.
- 12.1 Концепции финансового менеджмента.
- 12.2 Эффект финансового рычага (первая концепция).
- 12.3 Эффект операционного рычага: понятие и алгоритмы расчета.
- 12.4 Понятия и расчет порога рентабельности, порогового количества продукции, запаса финансовой прочности организации (предприятия).
- 12.5 Финансовый анализ: содержание, классификация видов финансового анализа.
- 12.6. Коэффициенты деловой активности.
- 12.7. Проверка структуры баланса коммерческой организации на ликвидность. Коэффициенты ликвидности.
- 12.8 Коэффициенты финансовой устойчивости
- 12.9 Анализ показателей рентабельности.
- 12.10. Чистый оборотный капитал: понятие и способы определения.
- 12.11. Управление оборотными активами и краткосрочными обязательствами коммерческой организации.
- 13.1 Экономический анализ: сущность и содержание, предмет и объект. Виды экономического анализа.
- 13.2 Анализ состава, структуры, динамики и эффективности использования основных средств коммерческой организации.
- 13.3 Анализ состава, структуры, динамики и эффективности использования оборотных средств коммерческой организации.
- 13.4 Анализ чистых активов.
- 13.5 Анализ интенсивности и эффективности использования капитала коммерческой организации.