5.6 Специальные налоговые режимы (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог).

Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

• Сотрудников <100 человек

• Доход < 60 млн.руб.

• Остаточная стоимость <100 млн.руб.

Отдельные условия для организаций:

• Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%

• Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства

• Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей

Налоговая база

При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

• Налоговой базой при УСНО с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%.

• На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно лишь на те расходы, что перечислены ст. 346.16 НК РФ.

Ставка налога

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

• При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

• Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

Расчет налога производится по следующей формуле:

Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база

Оплата налога

Заполняем и подаем декларацию по УСН

• Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

• Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Платим налог по итогам года

• Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

• Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности:

• розничная торговля;

• общественное питание;

• бытовые, ветеринарные услуги;

• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

• распространение и (или) размещение рекламы;

• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;

• услуги по временному размещению и проживанию;

• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;

• услуги стоянок.

Налоговая база - это величина вмененного дохода.

Налоговая база = Вмененный доход = Базовая доходность * Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2)

Ставка платежа

15 % от величины вмененного дохода

Порядок расчета налога

ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога) - Страховые Взносы

Уплата налога

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала - не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН - это специальный налоговый режим, который разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

Налогоплательщики

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Условия перехода

Доход от сельскохозяйственной деятельности > 70 %

Налоговая база

• Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов уменьшенные на величину произведенных расходов

• Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года

• Можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в предыдущих годах

Налоговая ставка 6%

Расчет налога

Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база

Оплата налога и представление отчётности

Отчетный период - Полугодие

Налоговый период – Год

Оплата

1. Платим налог авансом не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия).

2. Платим налог по итогам года не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.