2.2.1. Учет операций по расчетном и валютному счету

Согласно законодательным требованиям, ООО «Ирина» открыло один расчетный счет и с банк выплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Для получения средств для выплаты заработной платы предприятие пользуется чековой книжкой, а в остальных случаях – платежными поручениями.

Обо всех операциях по расчетному счету, по валютным счетам банк извещает предприятие выписками с расчетного счета. В выписке указывается дата, номер расчетного счета, остаток денег входящий (на утро), код и суммы операций за день, остаток исходящий.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Иностранная валюта учитывается на счете 52 «Валютный счет», который имеет субсчета. Аналитический учет ведется по каждому виду валюты отдельно. Иностранная валюта в рубли переводится по курсу на дату совершения хозяйственной операции. При изменении валютных курсов к рублю возникают курсовые разницы от переоценки инвалюты: положительные курсовые разницы – Дебет счета 52 и Кредит счета 80; отрицательные разницы – наоборот.

Таблица 3. Основные операции по расчетному и валютному счетам

Далее рассмотрим операции на специальных счетах в ООО «Ирина».