2.2.2. Учет операций на специальных счетах

Предприятие ведет классический бухгалтерский учет, в соответствии с которым на счете 55 «Специальные счета в банках» учиты­вают наличие и движение денежных средств в отечест­венной и зарубежной валютах, находящихся в аккредити­вах, чековых книжках, иных платежных документах (кро­ме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хране­нию.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» выданная чековая книжка была отражена по дебету суб­счета 55-2 и кредиту счета 51, соответству­ющие суммы при пользовании ею списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка).

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъ­явленным к оплате), остаются на субсчете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных и возвращен­ных в банк чеков списывают с кредита субсчета 55-2 в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов.

На отдельном субсчете счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого фи­нансирования капитальных вложений, поскольку предприятие имеет цель обновления основных фондов для достойной встречи гостей.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.