11.5.3. Анализ использования фонда заработной платы

К обобщающим показателям эффективности использования фонда заработной платы относятся:

1) производство продукции (товаров, работ, услуг) в сопоставимых ценах за вычетом налогов на 1 (100, 1000) р. фонда заработной платы;

2) выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг) в действующих ценах за вычетом налогов, приходящаяся на 1 (100, 1000) р. фонда заработной платы;

3) прибыль от реализации (товаров, работ, услуг), приходящаяся на 1 (100, 1000) р. фонда заработной платы;

4) чистая прибыль, приходящаяся на 1 (100, 1000) р. фонда заработной платы.

Перечисленные показатели изучаются в динамике и сравниваются со средними показателями по отрасли в соответствующих аналитических таблицах.

Анализ использования фонда заработной платы проводит­ся в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала. Первое направление включает изучение состава фонда заработной платы по видам использования в срав­нении с бизнес-планом по труду и в динамике по отношению к предыдущему году (табл. 11.16).

Анализируя структуру фонда заработной платы по направле­ниям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отрабо­танное время. В прошлом году данный показатель составил 63,97% в общей сумме средств, израсходованных на оплату труда на предприятии, в отчетном периоде составил 58,88%, плановый показатель – 57,31%. Доля выплат по сдельным расценкам составила в прошлом году 56,18%, в отчетном году – 51,67%, по плану на отчетный год – 50,47 % от фонда заработной платы предприятия. Доля выплат по тарифным став­кам и окладам составила 6,34% в отчетном году, 6,85% в прошлом году и плановый показатель на отчетный год составил 6,1% фонда заработной платы предприятия. Размер про­чих выплат незначителен.

Таблица 11.16. Анализ использования фонда заработной платы по видам выплат

Второй по величине частью фонда зара­ботной платы являются поощрительные выплаты независимо от источника, доля которых увеличилась на 3,02% по сравнению с прошлым годом и составила в отчетном периоде 19,75%. Среди поощрительных выплат более половины занимают надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность и др., удельный вес которых по сравнению с прошлым годом увеличился на 2,96%, а по сравнению с планом снизился на 0,46%. Незначительно снизились по сравнению, как с прошлым годом, так и со сметой, доли выплат за неотработанное время и выплат, носящих компенсирующий характер, связанных с режимом работы и условиями труда.

Наименьший удельный вес в отчетном периоде (4,98%) в фонде заработной платы предприятия занимают отдельные выплаты социального характера, однако по сравнению с прошлым годом и планом их доля увеличилась на 0,43% и 0,62% соответственно, что является положительной тенденцией.

Следует отметить, что в целом структура фонда заработной платы по видам выплат изменилась по сравне­нию с прошлым годом незначительно и почти не отклоняется от запланированной, однако фактические абсолютные сум­мы всех видов выплат оказались больше запланированных.

Значительное увеличение фонда заработной платы в абсолютных величинах на предприятиях связано, в первую очередь, с влиянием инфляционных факторов. Именно поэтому анализ фонда заработной платы следует проводить, опираясь на относительные показатели.

На втором этапе анализа использования фонда зара­ботной платы предприятия целесообразно проанализировать выполнение плана и динамику фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала. Для этого необходимо определить динамику и выполнение плана по структуре расходов по каждой из основных групп и категорий персонала предприятия (табл. 11.17).

Таблица 11.17. Анализ фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала

На основании данных табл. 11.17 можно сделать вывод, что за­работная плата всех категорий персонала по сравнению с про­шлым годом возросла. Так, заработная плата промышленно-производственного персонала увеличилась в динамике на 379241 тыс. руб. и по сравнению с планом на 25795 тыс. руб. В том числе увеличение заработной платы промышленно-производственного персонала было вызвано ростом заработной платы рабочих в динамике на 342421 тыс. руб. и служащих на 36820 тыс. руб. Заработная плата персонала непромышленных организаций увеличилась в динамике на 2263 тыс. руб. Снизились расходы на оплату труда работников несписочного состава в размере 296 тыс. руб.

В целом фонд заработной платы основных групп и категорий персонала предприятия в динамике увели­чился на 381800 тыс. руб. Вместе с тем по сравнению с планом на предприятии по основным группам и категориям персонала полу­чен перерасход фонда заработной платы в сумме 29157 тыс. руб.

Увеличение заработной платы по предприятию по сравнению с запланирован­ной величиной произошло не по всем категориям промышленно-производственного персонала, а именно, увеличилась заработная плата рабочих на 56294 тыс. руб., а у служащих фонд заработной платы уменьшился на 30499 тыс. руб., что свидетельствует о недос­таточно точном планировании фонда заработной платы на предприятии основных групп и категорий персонала.

Наи­больший удельный вес (86,23%) в общем фонде заработной платы занимает фонд заработной платы рабочих, его доля по сравнению как с прошлым годом, так и со сметой несколько возросла (на 1,01% и на 1,87% соответственно), и в то же время снизилась доля заработной платы служа­щих, в том числе руководителей и специалистов.

В процессе дальнейшего анализа следует определить факто­ры, оказавшие влияние на изменение фонда заработной платы отдельных категорий промышленно-производственного персонала предприятия. На изменение фонда заработной платы каждой категории промышленно-производственного персонала предприятия оказывает влия­ние изменение численности и средней заработной платы работа­ющих. Кроме того, на изменение фонда заработной платы основных групп и категорий персонала в це­лом влияет также изменение удельного веса отдельных катего­рий работников в общем составе промышленно-производствен­ного персонала предприятия.

Факторный анализ абсолютного отклонения фонда заработной платы по категориям промышленно-производственного персонала проведен в табл. 11.18.

Полученные результаты свидетельствуют, что фонд заработной платы по промышленно производственному персоналу в отчетном периоде по сравнению с планом увеличилсяна 109 039 тыс. р., в том числе за счет изменения структуры персонала фонд уменьшился на 8 976 тыс. р., а под воздействием роста среднегодовой заработной платы – увеличился на 118 015 тыс. р. Наибольшее влияние на уменьшение фонда заработной платы оказало сокращение численности служащих на 3 чел. и руководителей на 1 чел. Рост среднегодовой заработной платы рабочих и служащих явился основным фактором в повышении фактического фонда заработной платы против плана.

Дальнейший анализ предполагает изучение факторов изменения фонда заработной платы, включаемого в себестоимость произведенной продукции. К их числу относятся изменение объема производства, изменение структуры произведенной продукции, изменение уровня затрат на отдельные изделия. Методика факторного анализа изложена в параграфе 6.5 (рис. 6.7, формулы расчета, табл. 6.14).

Таблица 11.18. Факторный анализ абсолютного отклонения фонда заработной платы по категориям промышленно-производственного персонала

Таким образом, на предприятии в анализируемом периоде имело место значительное увеличение фонда заработной платы по сравнению с планом. Значительное увеличение средств на оплату труда было вызван двумя основными причинами. Во-первых, несостоятельностью планов по труду организации, которые не учитывают инфляционных процессов в экономике, во-вторых, отсутствием на предприятии мер, направленных на оптимизацию расходов на оплату труда работающих.