20.Система налогообложения предприятия. Косвенные налоги (ндс, акцизный сбор). Налогообложение прибыли предприятия

Налог на добавленную стоимость (НДС).

Плательщиком НДС являются предприятия и организации всех форм собственности, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность на территории Украины.

Объектами налогообложения является оборот по реализации товаров (работ, услуг) на территории Украины как собственного производства, так и приобретаемых со стороны.

Товаром считается предметы, продукты, продукция, в т.ч. продукция производственно-технического назначения, недвижимость, имущество (включая здания, сооружения), а также электроэнергия, теплоэнергия, газ.

Работы – строительно – монтажные, ремонтные, НИР, опытно – конструкторские, технологические и другие виды работ.

Услуги – транспортные, погрузочно – разгрузочные, сдача имущества в аренду, посреднические, жилищно – бытовые, рекламные, другие виды платных услуг.

От НДС освобождаются:

• квартирная плата;

• услуги местного пассажирского транспорта;

• ритуальные услуги;

• детское питание;

• товары для инвалидов;

• учебные тетради и т.п.

Базовая ставка НДС – 20%.

Сумма НДС для внесения в бюджет определяется как разница между суммой налога, полученной от покупателя за реализованную им продукцию, и суммами налога, уплаченными поставщикам топливно – энергетических, сырьевых материальных ресурсов, выполненные работы сторонними организациями.

При исчислении себестоимости продукции затраты на приобретаемое сырьё, материалы, энергию учитываются без НДС.

Распределение налогового бремени между продавцом и покупателем будет зависеть от эластичности спроса и предложения по цене.

1. Чем меньше эластичность спроса на товар, тем большая часть налога ложиться на плечи потребителей при условии, что предложение является постоянным.

2. Чем меньше эластичность предложения, тем большую часть налога платят производители, при условии, что спрос является постоянным.

Акцизный сбор устанавливается на высокорентабельные и монопольные товары.

Плательщиком акцизного сбора являются субъекты предпринимательской деятельности, которые реализуют подакцизную продукцию на территории Украины.

Объектом акцизного сбора является оборот по реализации товаров на внутреннем рынке или в твёрдой сумме с каждой единицы реализованной продукции.

Акцизный сбор входит в базу налогообложения на НДС.

Налогообложение прибыли

В 1996 году принят Закон «О налогообложении прибыли»

Плательщиками налога являются субъекты предпринимательской деятельности, бюджетные, общественные и другие предприятия и организации, которые осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли, как на территории Украины, так и за её пределами.

Объектом налогообложения является прибыль, которая определяется путём уменьшения валового дохода отчётного периода на сумму валовых издержек и сумму амортизационных отчислений.

Валовой доход – это общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности (от реализации продукции, от реализации ценных бумаг, от внереализационных операций и т.п.).

Из суммы валового дохода исключаются суммы акцизного сбора, НДС, другие обязательные сборы и платежи, а также подоходный налог физических лиц.

Валовые издержки – это сумма любых расходов плательщика налога в денежной, материальной либо нематериальных формах.

Не включается в состав валовых издержек расходы, не связанные с ведением хозяйственной деятельности (организация и проведение приёмов; приобретение, строительство, реконструкция, модернизация ремонт и другие улучшения основных фондов; выплата дивидендов и др.).

Ставка налогообложения прибыли 30%.