1.3. Общая характеристика налогообложения

Налоги – обязательные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоги и сборы являются основными источниками формирования государственного и местного бюджетов.

Функции налогов следующие.

1. Фискальная функция. С ее помощью формируются доходы государства, необходимые для реализации политических и социально-экономических задач.

2. Распределительная функция. С ее помощью формируются доходы и расходы федерального, региональных, местных бюджетов, внебюджетных фондов, обеспечивая социальную защиту определенных категорий населения.

3. Регулирующая функция. Ее сущность проявляется в дифференцированном подходе к различным отраслям, видам деятельности, регионам. Данная функция проявляется в форме льгот и санкций.

4. Стимулирующая функция. Эта функция обеспечивает развитие перспективных отраслей, вложение инвестиций в основной капитал.

5. Контрольная функция. С помощью этой функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и финансовую политику.

Налоговая система – совокупность установленных налогов, сборов, методов исчисления уплаты налогов, принципов налогового законодательства и налоговых органов конкретного государства. Налоговая система включает в себя восемь федеральных, три региональных и два местных налога.

К федеральным налогам относят: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на доходы с физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственные пошлины.

К региональным налогам относят: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

К местным налогам относят: земельный налог, налог на имущество физический лиц.

Налоги классифицируются по следующим признакам.

1. По уровню взимания: федеральные, региональные, местные налоги.

2. По субъекту уплаты: налоги с физических лиц, налоги с юридических лиц.

3. По способу изъятия: прямые и косвенные налоги.

4. По методу исчисления: прогрессивные, регрессивные, пропорциональные налоги.

5. По способу учета: налоги, включаемые в себестоимость продукции; налоги, включаемые в продажную цену продукции (работ, услуг); налоги, относимые на финансовые результаты.

6. По объекту налогообложения: налог на имущество, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и т.д.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

К элементам налогообложения относят следующее.

1. Объект налогообложения. Это операции по реализации товаров, продукции (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах связывает возникновение обязанностей по уплате налога.

2. Налоговая база. Это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Исчисляют базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета или на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению.

3. Налоговый период. Это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

4. Налоговая ставка. Это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются Налоговым Кодексом РФ.

5. Порядок уплаты налога. Устанавливается применительно к каждому налогу, уплата производится в наличной или безналичной форме. Производится разовой уплатой всей суммы налога или в ином порядке, предусмотренным Налоговым Кодексом РФ.

6. Сроки уплаты налога. Устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты плательщик уплачивает пени в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ. Сроки уплаты налогов определяются календарной датой или истечением периода времени (год, квартал, месяц), а также указанием на события, которое должно наступить или произойти.