40. Налог: сущность, виды, субъекты, объекты. Реформирование налого­вой системы в Республике Беларусь.

Налог – это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Сборы эти производятся на основе государственного законодательства.

Налоги используются для регулирования поведения экономических агентов побуждая (снижение налогов) или припятствуя (повышение налогов) в осуществлении определенной деятельности.

Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность получать в свое распоряжение значительные денежные средства, собираемые в виде налогов.

Налоги можно определить как доходы государства, собираемые на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения. Также, налоги можно определить как обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах.

Как следует из определения, под налогами следует понимать не только те платежи, в названии которых присутствует слово «налог», например, налог на добавленную стоимость, подоходный налог и т.д. Налоговый характер носят также таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, например, в пенсионный фонд, и т.д. Все эти платежи в совокупности образуют налоговую систему.

Виды налогов.

По объекту обложения налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые – это налоги на доходы физических и юридических лиц или на объекты имущества (налог на прибыль и доходы, заработную плату – подоходный, недвижимость, землю, ценные бумаги). Эти налоги нельзя переложить на других лиц. Они выплачиваются собственниками.

Косвенные налоги – это налоги, которые включаются в цену товара или услуги и увеличивают ее. К ним относят налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж, акцизный, таможенные пошлины.

В зависимости от цели использования налоги делятся на общие и специальные (целевые). Общие поступают в государственный бюджет и используются для общегосударственных нужд. Специальные имеют целевое назначение.

Различают налоги государственные и местные. Государственные формируют доходы бюджета страны. Местные налоги поступают в региональные и муниципальные бюджеты.

Субъект налога – это плательщик налога, юридическое или физическое лицо, на которое законодательно возложена обязанность платить налог.

Объект налога – это доход или имущество, с которого начисляется налог (прибыль и доход; стоимость определенных товаров; добавленная стоимость на продукцию, работы, услуги; имущество юридических и физических лиц; передача имущества (дарение, наследование); операции с ценными бумагами и т.д.).

Перспективы реформирования налоговой системы в Республике Беларусь связаны с её рационализацией. Это прежде всего снижение налоговой нагрузки на реального производителя и сокращение масштабов предоставления налоговых льгот.

Основные направления реформирования налоговой системы в Республике Беларусь связаны с решением следующих конкретных задач:

• сокращением количества и уменьшением размеров налогов и отчислений, уплачиваемых из выручки;

• снижением размеров отчислений от фонда оплаты труда;

• пересмотром порядка формирования налоговой базы по налогу на прибыль;

• объединением в отдельные платежи сходных или отмены мелких налогов с высокими издержками по взиманию;

• максимальным упрощением налогообложения малого предпринимательства.

Основы налогообложения на длительный период должны быть закреплены в Налоговом кодексе РБ. Причём налоговая система должна обеспечивать стабильность общего уровня налоговой нагрузки не менее чем на 5 лет.