АХД ШПОРЫ НОВЫЕ

20. Анализ формирования и использования средств, направляемых на потребление.

Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы работников.

В целях обеспечения эффективной деятельности предприятия, получения необходимого уровня рентабельности и расширенного воспроизводства темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста средней заработной платы работников.

При определении и анализе суммы экономии (неперасхода) фонда заработной платы в результате изменения соотношения между темпами роста производительности труда и темпом роста средней заработной платы можно использовать следующую формулу:

где +-Э – экономия (перерасход)фонда заработной платы;

–фонд заработной платы работников отчетного года;

–индекс изменения средней заработной платы;

–индекс изменения производительности труда.

При анализе изменения соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста средней заработной платы работников по предприятиям, производящим потребительские товары и услуги, следует учитывать индекс инфляции.

Выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования трудовых ресурсов.

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующих сферах общественного производства.

Эффективное использование трудовых ресурсов имеет решающее значение для повышения результативности деятельности предприятия.

Источники информации: бизнес-план предприятия; формы годовой и квартальной отчетности, материалы хронометражей и фотографий рабочего дня, планы мероприятий научно-технического развития, экономического и социального развития и другие.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью с учетом баланса рабочего времени. Особое внимание уделяется обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.

В процессе анализа изучают изменения в составе работников по возрасту, стажу работы, образованию. Анализ обеспеченности предприятия работниками необходимо дополнить изучением движения рабочей силы.

При характеристике движения рабочей силы рассчитывают и анализируют следующие показатели:

коэффициент оборота по приему – отношение принятых на работу к среднесписочной численности работников;
коэффициент оборота по увольнению – отношение количества уволенных к среднесписочной численности работников;
коэффициент текучести – отношение числа лиц, уволенных по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины к среднесписочной численности работников;
коэффициент постоянства персонала – отношение количества проработавших работников весь год к среднесписочной численности персонала;
коэффициент сменяемости работников – отношение наименьшего из двух чисел – принятых или уволенных за год к среднесписочной численности работников.

Текучесть персонала кадров наносит большой ущерб экономике. По данным исследований перед увольнением в течение месяца производительность труда у уволенных снижается на 10-15%, а у вновь принятых работников в течение трех месяцев производительность ниже на 5-6%. Эти потери составляют примерно 10-15 дней. С момента увольнения до поступления на новую работу проходит еще 10-20 дней. Следовательно, общие потери составят 20-35 дней.

Причины текучести устанавливают на основе социальных исследований на предприятии. Их тщательно изучают, своевременно предупреждают увольнения по неуважительным причинам.

В процессе анализа выявляют резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах посредством проведения соответствующих мероприятий:

роста производительности труда работников;
рационального использования рабочей силы;
интенсификации производства.

Эффективное использование трудовых ресурсов предполагает опережение темпов роста результативных показателей темпов роста используемых трудовых ресурсов.

Анализ наличия, структуры и движения основных средств.

Основными задачами анализа состояния и эффективности использования основных средств являются выявление обеспеченности предприятия основными средствами, обновления и выбытия, технического состояния, резервов эффективности их использования.

Источники информации:

план экономического и социального развития;
бизнес-план, план технического развития;
бухгалтерский баланс и приложения к нему;
материалы первичного бухгалтерского учета и отчетности.

При анализе обеспеченности предприятия основными средствами необходимо выяснить их наличие, состав, структуру, динамику, техническое состояние, достаточность.

Анализ структуры основных средств предприятия должен выявить удельный вес их активной части, т.е долю силовых и рабочих машин и производственного оборудования, и других средств труда, поскольку от увеличения активной части основных средств зависят как рост мощностей предприятия, так и фондоотдача.

На формирование структуры основных средств воздействует ряд факторов. Анализ должен показать, какое влияние на структуру оказывают характер и особенности производства, тип его организации (массовое, серийное или индивидуальное), применяемые методы организации производства (поточные или другие), технология, уровень специализации.

С повышением специализации производства структура основных средств улучшается за счет повышения доли активной их части.

Важным этапом анализа является изучение технического состояния основных средств, в частности, степени их обновления. Обновление средств труда характеризуется коэффициентом обновления, который представляет собой отношение стоимости вновь прибывших основных средств за отчетный год к общей стоимости основных средств на конец отчетного года.

Чтобы получить более полную характеристику степени обновления основных средств, коэффициенты обновления определяют по отдельным видам основных средств. Коэффициенты, исчисленные по данным за отчетный год, сравнивают с соответствующими коэффициентами за ряд лет. Полученные таким образом данные будут показывать динамику обновления основных средств.

При изучении технического состояния основных средств анализируют также коэффициенты амортизации и годности.

Коэффициент амортизации определяется делением суммы амортизации основных средств на их первоначальную стоимость.

Коэффициент годности определяется отношением остаточной стоимости основных средств к первоначальной.

Оба коэффициента рассчитываются на начало и конец отчетного периода. Чем ниже коэффициент амортизации и выше коэффициент годности, тем лучше техническое состояние основных средств.

Анализ технического состояния основных средств предполагает также изучение организации и проведения всех видов ремонта основных средств. Своевременный и качественный ремонт, правильно поставленный уход, обслуживание и техническая эксплуатация основных средств улучшает их техническое состояние, восстанавливает утраченные вследствие износа качества, повышает эффективность использования основных средств. Необходимо тщательно проанализировать выполнение планов проведения ремонта, их полноты, своевременности и качества.

Анализ обеспеченности предприятия основными средствами.

В процессе анализа необходимо изучить обеспеченность предприятия основными средствами и рациональности их распределения между производственными подразделениями. Для этого необходимо проанализировать фондовооруженностьтруда работников (рабочих). Показатель фондовооруженности труда работников (рабочих) рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости действующих промышленно-производственных основных средств к среднесписочной численности работников (рабочих).

Показатель фондовооруженности труда работников (рабочих) за отчетный год сопоставляется с показателем фондовооруженности труда за соответствующий предыдущий период и за ряд лет. Таким образом, устанавливается изменение уровня фондовооруженности, определяется темп её роста.

Темпы роста фондовооруженности труда сопоставляются с темпами роста его производительности. При этом темпы роста производительности труда должны быть выше темпов роста его фондовооруженности.

Наряду с изучением обеспеченности предприятия основными средствами следует провести анализ распределения основных средств по видам их использования и производственно-техническому назначению. В связи с этим выясняются, какие виды основных средств используются непосредственно в производстве, в том числе в основном и вспомогательном, есть ли соответствие мощностей между основным и вспомогательным производствами. Выясняется также соответствие наличного оборудования в производственных подразделениях потребностям производства, производственной программе, профилю специализации. С этой целью делается расчет мощности по отдельным технологическим группам оборудования, сопоставляется фактическое наличие оборудования на отдельных участках производства с потребным его количеством, определяемым на основе данных о трудоемкости работ, выполняемых на этом оборудовании.

Так, если трудоемкость производственного (токарного) цикла работ составляет 200 тыс. нормо-часов, фонд времени работы одного станка при двухсменной работе 4 тыс. нормо-часов, плановый коэффициент выполнения норм 125%, тогда потребуется 40 станков ().

Число потребных по расчету станков сопоставляют с фактическим их наличием на данном участке.

Если этого количества недостает, т.е. иначе говоря, пропускная способность ниже, чем намечено в производственной программе, проводятся оргтехмероприятия, чтобы увеличить мощность данного участка.

Анализ эффективности использования основных средств.

Эффективность использования основных средств характеризуется показателями фондоотдачи и фондоемкости.

Фондоотдача основных средств определяется отношением объема продукции (выручка от реализации продукции) к среднегодовой стоимости основных средств. , где– фондоотдача основных средств;

Т – объем товарной продукции (выручки от реализации продукции), тыс. руб.

ОС – среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

Среднегодовая стоимость основных средств определяется с учетом их ввода и выбытия: ,

где – стоимость основных средств на начало года;

В – стоимость вновь введенных в действие основных средств;

М – число месяцев действия вновь введенных основных средств;

У – стоимость выбывших основных средств;

М₁– число месяцев действия выбывших основных фондов.

Фондоемкость основных средств определяется отношением среднегодовой стоимости основных средств к объему продукции (выручка от реализации продукции) , где– фондоемкость основных средств.

Относительная экономия основных средств:

Э_ОС = ОС₁-ОС₀*I_ВП,где ОС₁ и ОС₀– соответственно среднегодовая стоимость ОС в отчетном и базисном годах; I_ВП, -индекс объема производства продукции.

Рентабельность капитала, вложенного в основные средства производства:

, где П – прибыль от основной деятельности

В процессе анализа изучают динамику перечисленных показателей и выполнение плана по их уровню, а также факторы их формирования.

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования ОС является их рентабельность, факторную модель которой можно представить в виде:

R_ОС = ФО_ОС * Д_РП * R_РП, где ФО_ОС – фондоотдача основных средств; Д_РП – доля реализованной продукции в общем выпуске; R_РП – рентабельность продаж

На показатель фондоотдачи оказывают влияние ряд других факторов:

изменение структуры основных средств (чем больше удельный вес в структуре занимает производительное оборудование, тем больше фондоотдача);
изменение загрузки производственного оборудования во времени;
изменение загрузки средств труда по мощности, более интенсивное их использование (чем выше уровень интенсивного использования оборудования, тем выше эффективность, тем больше фондоотдача).

Выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования основных средств.

В заключение анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие нового оборудования, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности работы оборудования, более интенсивное его использование.

Резервы увеличения выпуска продукции (Р↑ВП_К) за счет ввода в действие нового оборудования определяется умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки (ГВ) в отчетном периоде или на фактическую величину всех факторов, формирующих ее уровень:

(Р↑ВП_К) = Р↑К * ГВ₁ = Р↑К * Т₁^ЕД * ЧВ₁ , где Т₁^ЕД– увеличение среднего количества отработанных часов каждой единицы оборудования в связи с сокращением простоя оборудования в результате лучшей организации производства.

Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования (К_В) и фактическую среднечасовую выработку единицы в отчетном периоде (ЧВ₁): Р↑ВП_Д = КВ * Р↑Т^ЕД * ЧВ₁

Для определения резерва увеличения продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней за счет обновления и модернизации оборудования, более интенсивного его использования. Затем выявленный резерв повышения выработки за один машино-час надо умножить на возможное количество часов работы оборудования Т_В: Р↑ВП_ЧВ = Т_В * Р↑ЧВ = К_В * Т_В^ЕД * Р↑ЧВ

Обобщив резервы увеличения производства продукции, можно определить резерв роста фондоотдачи ОС: ; где

ВП₁ – фактический выпуск продукции;

Р↑ВП – резерв увеличения выпуска продукции;

ОС₁ – фактическая среднегодовая стоимость ОС;

ОС_Д – дополнительная сумма ОС, которая понадобится для освоения резервов увеличения производства продукции;

РОС – резерв сокращения ОС за счет реализации, сдачи в аренду, списания

Для определения резервов роста рентабельности капитала в основных средствах необходимо прирост фондоотдачи умножить на фактический уровень рентабельности продаж: Р↑R_ОС = Р↑ФО * R_РП1

Анализ наличия и обеспеченности предприятия материальными ресурсами.

Полная своевременная обеспеченность материальными ресурсами является необходимым условием бесперебойной работы предприятия, выполнения бизнес-плана.

Потребность предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворена интенсивным путем, то есть за счет экономного, рационального использования имеющихся в наличии материальных ресурсов (что обеспечивает уменьшение удельных материальных затрат, снижение себестоимости затрат) и экстенсивным путем, то есть за счет приобретения или производства большего количества материальных ресурсов (что ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции).

Общая потребность в материальных ресурсах определяется в натуральных единицах измерения (для установления потребности в складских помещениях), по стоимости (для определения потребности в оборотных средствах) и в днях обеспеченности (для планирования, контроля и выполнения графика поставки) исходя из норма расхода на единицу продукции(работ, услуг).

Обеспеченность потребности в материальных ресурсах на образование запасов в днях определяется по формуле:

где – запасы материальных ресурсов в днях;

_–запасы i-го вида материальных ресурсов (в стоимостном или натуральном выражении);

_–однодневный расход i-го вида материальных ресурсов (в стоимостном или натуральном выражении).

Анализ обеспеченности материальными ресурсами должен выявить: степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах; ритмичность поставок; соответствие фактической обеспеченности ресурсными запасами плановой; снижение объема выпуска и других результативных показателей в связи с неудовлетворительной обеспеченностью материальными ресурсами.

По результатам анализа должны быть разработаны мероприятия для предотвращения излишних и ненужных запасов, а также мероприятия, направленные на вовлечение в производство тех избыточных материалов, которые уже накоплены, но могут быть потреблены в ближайшее время на данном предприятии, на реализацию излишних и ненужных материалов.

Расчет и анализ степени обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку производится на основе показателей обеспеченности по плану и фактически:

коэффициент обеспеченности потребности в ресурсах по плану определяется соотношением суммы по заключенным договорам с плановой потребностью;
коэффициент обеспеченности фактически – соотношением стоимости фактически поставленных ресурсов с плановой потребностью.

Различают запасы текущие, сезонные, страховые. Величина текущего запаса сырья и материалов (З_см) зависит от интервала поставки (И_п) и среднесуточного расхода материала (Р_сут). З _см = И_п * Р_сут

Анализ эффективности использования материальных ресурсов.

Анализ использования материальных ресурсов основан на изучении количества, структуры и особенностей применения отдельных видов материальных ресурсов в хозяйственной деятельности предприятия и зависит от объема работ, норма расхода материалов.

Материалоемкость определяется отношением стоимости материальных ресурсов к объему произведенной продукции (работ, услуг).

Материалоотдача является показателем обратным материалоемкости и показывает сколько продукции (работ, услуг) приходится на каждый рубль вложения материальных ресурсов.

При анализе эффективности использования материальных ресурсов на основе указанных выше показателей необходимо вести строгий учет и контроль за расходованием ресурсов и правильно определять их фактический расход в процессе хозяйственной деятельности.

Обобщенные показатели: материалоемкость продукции; материалоотдача; удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции; коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат; коэффициент материальных затрат .

(если он больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции и наоборот); прибыль на рубль материальных затрат.

Частные показатели эффективности материальных ресурсов используются для характеристики эффективности использования отдельных видов ресурсов (металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

При анализе фактические показатели использования материальных ресурсов сопоставляются с их плановым (нормативным) уровнем, исследуют их динамику, причины изменения, выявляют неиспользованные резервы.

Факторную модель материалоемкости (МЕ) можно представить следующим образом:

МЕ = , где:

МЗ – материальные затраты на производство продукции;

ВП – стоимость валового выпуска продукции в текущих ценах;

Vвп – объем выпуска продукции в физической массе;

УР – удельный расход материалов на единицу продукции;

ЦМ – цены на материальные ресурсы;

ЦП – цены на продукцию организации

Выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов.

Количество материальных ресурсов, расходованных на единицу продукции, может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, модернизации производства, повышения квалификации работников и т.д.

Эти причины устанавливаются по актам внедрения мероприятий, извещений об изменении нормативов затрат при внедрении мероприятий и т.д.

Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, структуры, рынков сырья, роста цен на них и др.

Определив факторы изменения расхода материальных ресурсов на единицу продукции и их стоимости, влияние их на уровень материалоемкости можно определить следующим образом:

, где и – абсолютный прирост соответственно материалоемкости и материальных затрат за счет i-го фактора.

Если какой-нибудь фактор воздействует одновременно на сумму материальных затрат и объем производства продукции, то расчет производится по формуле:

Одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Повышение ее уровня положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнения плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель.:

= R_рп * Д_рп * МО, где

П – прибыль от реализации продукции;

В – выручка от реализации;

R_рп – рентабельность реализованной продукции;

Д_рп – доля реализованной продукции в общем объеме выпуска;

МО – материалоотдача.

По результатам анализа следует выработать пути снижения энергоемкости продукции и политику в области ресурсосбережения, направленную на повышение эффективности использования материальных ресурсов в организации.

Анализ эффективности использования оборотных средств.

Оборотный капитал в стоимостной (денежной) форме представляет собой оборотные средства предприятия, это средства, которые инвестируются предприятием в текущие операции во время каждого операционного цикла.

Оборотные средства состоят из оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Разница между суммой денежных средств, затраченных на изготовление и реализацию продукции, работ, услуг и полученных от реализации произведенной продукции, работ, услуг составляет денежные накопления предприятия (приток капитала). Величина этих накоплений зависит от эффективности использования оборотных средств.. Поэтому при анализе использования оборотных средств важен анализ организации и поиск резервов снижения связанного в запасах оборотных средств капитала.

Задачами анализа являются:

- выполнение плановых заданий по нормативам оборотных средств и источникам финансирования, удовлетворение потребности в оборотных средствах;

- обоснование нормативов оборотных средств;

- поиск резервов снижения связанного в запасах оборотных средств капитала и снижение потребности в деньгах и финансировании на пополнение оборотных средств.

Проводить анализ эффективности использования оборотных средств следует с учетом следующих признаков:

- их роли в процессе производства, когда разделение оборотных средств на оборотные фонды и фонды обращения показывает рациональность размещения их между сферами производства и обращения, что существенно для установления оптимального соотношения потребности производства в финансировании и денежных средствах;

- степени использования в планировании нормируемых и ненормируемых оборотных средств. Наличие плановых норм запаса по большинству элементов оборотных средств позволяет определить потребности предприятия в собственных оборотных средствах. Подобные нормативы облегчает как само планирование потребности в оборотных средствах, так и контроль за их использованием;

- источников формирования: собственных, заемных и привлеченных оборотных средств. Так, если плановая потребность превышает сумму имеющихся у предприятия собственных оборотных средств, возникает их недостаток и предприятия может восполнить свои потребности за счет заемных и привлеченных средств;

- ответственности за сохранность оборотных средств, так как в процессе производства могут возникнуть ситуации, когда происходит потеря оборотных средств из-за убытков, незаконного отвлечения на другие нужды, недополучения прибыли.

Содержание