3.2.2. Исчисление и уплата налогов

При переходе на уплату единого налога организации освобождаются от исчисления и уплаты следующих налогов:

— налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),

— налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);

- налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

— единый социальный налог (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата вышеперечисленных налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого за налоговый период.

Переход на уплату единого налога не освобождает организация от уплаты налогов, которые указаны в таблице б.

Таблица 6. Налоги уплачиваемые организацией при ЕНВД

При переходе на уплату единого налога индивидуальные предприниматели освобождаются от исчисления и уплаты следующих налогов:

- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

— налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации);

— налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

— единый социальный налог (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и вы плат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата вышеперечисленных налогов заменяется уплатой единого на лога, исчисляемого за налоговый период.

Переход на уплату единого налога не освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты налогов, которые указаны в таблице 7.

Таблица 7. Налоги уплачиваемые индивидуальными предпринимателями при ЕНВД

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, переведенных на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, сохранена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001г. № 167-ФЗ «06 обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

На основании данного Закона индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя и за наемных работников. Сумма налога представляет собой фиксированный платеж в расчете на месяц, размер которого устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ.

Кроме того, на основании Федерального закона от 24 июля 1998г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (с изменениями и дополнениями от 23.12.2003 г.) плательщики единого налога также должны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Размер страхового тарифа определяется по группам отраслей экономики в соответствии с классами профессионального риска.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны по месту осуществления деятельности вести учет показателей, необходимых для исчисления единого налога, — физические показатели, кадастровая стоимость земли, максимальная кадастровая стоимость земли.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Если налогоплательщики осуществляют наряду с деятельностью, под лежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, то на них возложена обязанность вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, не освобождаются от обязанностей по ведению расчетных операций в соответствии с законодательством Российской Федерации, кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета Директоров Центрального Банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40.