3.2.5. Порядок и сроки уплаты единого налога

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Исчисленная сумма единого налога уменьшается налогоплательщика ми на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 % по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

При применении данного положения следует иметь в виду, что в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 31 декабря 2002г. № 190-ФЗ «06 обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — работодатели), пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) выплачивается за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации — в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом, и средств работодателей — в части суммы пособия, превышаю щей один минимальный размер оплаты труда, установленный Федеральным законом.

Таким образом, в целях исчисления единого налога под суммой выплаченных пособий по временной нетрудоспособности следует пони мать сумму средств, израсходованную налогоплательщиком в течение налогового периода на вы работникам, пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации.

ПРИМЕР 15

Налогоплательщиком — индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в сфере розничной торговли, по итогам налогового периода исчислен единый налог на вмененный доход в сумме 6000 рублей, а также уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в этой деятельности, в сумме 3800 рублей и страховые взносы в виде фиксированного платежа в сумме 450 рублей. Кроме того, налогоплательщиком в течение налогового периода были выплачены пособия по временной нетрудоспособности в сумме 1500 рублей.

В этом случае налогоплательщик уменьшает сумму исчисленного единого налога лишь на 3000 рублей уплаченных им страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ((6000 х 50 / 100) <4250), а также на всю сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. Общая сумма платежей за налоговый период составит 5750 рублей, в том числе:

- единый налог на вмененный доход — 1500 рублей (6000 — 3000 — 1500);

— сумма уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование — 4250 рублей.

ПРИМЕР 16

Налогоплательщиком — индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в сфере розничной торговли, по итогам налогового периода исчислен единый налог на вмененный доход в сумме 4100 рублей, а также уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в этой деятельности, в сумме 1500 рублей и страховые взносы в виде фиксированного платежа в сумме 450 рублей. Кроме того, налогоплательщиком в течение налоговою периода были выплачены пособия по временной нетрудоспособности в сумме 1100 рублей.

В этом случае налогоплательщик вправе уменьшить сумму исчисленного им единого налога на вмененный доход на всю сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ((4100 х 50 / 100)> 1950 рублей), а также на всю сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

Общая сумма платежей за налоговый период составит 3000 рублей, в том числе:

— единый налог на вмененный доход — 1050 рублей (4100 — 1950 — 1100);

— сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 1950 рублей.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-ю числа первого месяца следующего налогового периода.