22. Принципы налогообложения. Кривая Лаффера

Для достижения оптимального налогообложения важно соблюдать общие принципы его построения.

В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы:

всеобщность (охват налогами всех субъектов хозяйствования);

обязательность (субъекты хозяйствования обязаны уплачивать налоги в строго установленные сроки; неуплата карается законом);

равно напряжённость (взимание налогов по единым ставкам независимо от субъекта хозяйствования);

однократность (недопущение того, чтобы с объекта налог взимался более одного раза);

стабильность (ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны оставаться длительное время неизменными);

простота и доступность для восприятия;

гибкость (налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики).В начале 80-х годов в США была проведена крупномасштабная компания по снижению налогового бремени с целью повышения деловой активности товаропроизводителей и в конечном итоге повышения доходов бюджета. Теоретической основой для этого стали рассчеты американского экономиста Лаффера, который доказал, что избыточное налоговое бремя, при ставке налога более 50% снижает деловую активность населения и побуждает к уклонению от налогов. Графически это выглядит следующим образом:

Как видно на рисунке, если налоговое бремя слишком велико, то население и предприятия теряют стимул к труду, в результате сокращается производство, доходы населения и поступления в бюджет. Оказывается можно сокращая налоги увеличивать доходы в бюджет государства. Вместе с тем, следует учитывать, что сокращение производства вызванное ростом налогов зависит также от налогового мультипликатора. [7]

Под налоговым мультипликатором понимается коэффициент, показывающий зависимость изменения дохода от изменения налогов.

Эффективная ставка налогов и платежей характеризует общее налоговое бремя. Однозначного ответа, какое ее значение является слишком высоким нет. Зарубежные исследования показывают, что изъятие у производителей более 35- 40 % добавленной стоимости делает невыгодными инвестиции в расширение производства. Такую ситуацию можно назвать налоговой ловушкой. Самой низкой эффективная ставка оказались в Гонконге - 20.5%. По странам ЭС выше 34% Невысокие эффективные ставки в Сингапуре, США, Дании, Нилерландах, превышающие уровень налоговой ловушки- в Италии, Греции, Германии, Финляндии, Польше.