Налоговая система, ее особенности в России.

Налоги являются основным источником поступлений в доходную часть государственного бюджета. От совершенства налоговой системы зависит финансовое благополучие государства. В данной теме предстоит изучить теоретические аспекты функционирования налоговой системы в рыночной экономике и оценить эффективность российской налоговой системы.

В первой главе курсовой работы необходимо определить сущность налога и его структуру, выделить основные элементы каждого налога. Под налогом (сбором, пошлиной) понимается обязательный взнос в государственный бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый налогоплательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательством.

Любой налог состоит из следующих элементов:

- субъект налога (налогоплательщик), физическое или юридическое лицо, несущее ответственность за выплату налога перед государством;

- носитель (конечный плательщик) налога, физическое или юридическое лицо, выделяющее деньги для выплаты налога (при выплате прямых налогов субъект и конечный плательщик совпадают, при выплате косвенных – нет);

- объект налога или налоговая база, то с чего выплачивается налог, это может быть доход, стоимость имущества, стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности и т.д.;

- налоговая ставка, размер налога, часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде налога;

- налоговые льготы, облегчающие выплату налогов, распространены следующие их виды: необлагаемый минимум объекта налога, изъятие из налогообложения определенных частей объекта налога, освобождение от уплаты налога отдельных субъектов, понижение налоговых ставок, налоговый вычет, налоговый кредит;

- сроки и порядок выплаты налога.

В этой же главе нужно анализировать принципы и методы налогообложения. Интересно отметить, что основные принципы налоговой системы, которые не устарели до настоящего времени, были сформулированы Адамом Смитом в его книге «Исследование о природе и причинах богатства народов», изданной в 1776 году. Это принцип справедливости, принцип определенности, принцип удобности и принцип экономии. Современная экономическая наука к перечисленным принципам добавила принципы платежеспособности, однократности, достаточности, подвижности и обязательности.

В составе методов налогообложения можно выделить: метод начисления, при котором налогово-финансовым органом на основании декларации начисляется налог, размер которого доводится до налогоплательщика; метод удержания, при котором заранее, еще до получения определенных выплат, из суммы выплаты удерживается налог.

Во второй главе работы нужно перейти к анализу налоговой системы, ее сущности, структуры и функций. Налоговая система это совокупность всех взимаемых в государстве налогов, а также форм и методов их построения. Для того, чтобы проанализировать структуру налоговой системы, нужно рассмотреть составляющие ее виды налогов, которые выделяются по самым разным принципам:

- по территориальному принципу все налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные;

- по способу изъятия выделяются прямые и косвенные налоги;

- по соотношению между налоговой ставкой и доходом – прогрессивные, регрессивные и пропорциональные;

- по объекту налогообложения – имущественные, ресурсные, доходные, налоги на действия и прочие;

- по субъекту налогообложения – на налоги с физических лиц, юридических лиц и общие.

Рекомендуется подробно охарактеризовать все названные виды налогов и привести примеры, так как, только имея информацию о структуре налоговой системы, можно понять выполняемые ею функции. Налоговая система выполняет три основные функции: фискальную, социальную и регулирующую. Анализом этих функций заканчивается вторая глава.

В третьей главе следует рассмотреть проблему распределения и переложения налогового бремени. Все дело в том, что государство, при определении структуры налоговой системы, увеличивая роль отдельных видов налогов, может по-разному распределить выплату налогов между разными социальными группами. При этом бремя выплаты налогов может смещаться от одних субъектов налогообложения к другим. Например, косвенные налоги перекладываются на потребителей через повышение цен, имущественные налоги частично перекладываются на арендаторов через повышение арендной платы. Нужно рассмотреть различные примеры переложения налогового бремени, чтобы сделать вывод о том, что налоги изменяют стимулы и характер экономического поведения.

В этой же главе нужно рассмотреть вопрос об оптимальном уровне налоговой ставке (соотношении изменения налоговых ставок и доходов государственного бюджета). В связи с этим рекомендуется проанализировать теорию американского экономиста Лаффера и ее графическую интерпретацию.

Последняя глава должна быть посвящена анализу налоговой системы России и выяснению ее особенностей. Налоговая система России, соответствующая требованиям рыночной экономики, еще находится в процессе формирования, поэтому нужно обязательно определить пути ее дальнейшего реформирования.