22.2. Ставки налогообложения

Ставка налога представляет собой долю налоговых изъятий из доходов в процентном выражении. Величины налоговых ставок определяются налоговым законодательством. Они подразделяются на твердые (фиксированная сумма налога, не зависящая от величины дохода), пропорциональные (норма налогообложения неизменна), прогрессивные (норма налогообложения увеличивается с ростом дохода) и регрессивные (норма налогообложения с ростом дохода уменьшается

Существуют понятия минимальные, максимальные, средние ставки налога. В налоговом законодательстве применяются также категории «средняя ставка налога» (общая сумма выплачиваемого налога, деленная на размер облагаемого налогом дохода) и «предельная ставка налога» (ставка налога, которая применяется к последнему приращению налогооблагаемого дохода). Благодаря системе ставок налогообложения налоги обладают важным свойством – способностью реагировать на ход развития конъюнктуры.

В финансовой теории используется показатель «эластичность налоговых поступлений», который определяется как процентное (или абсолютное) изменение налоговых поступлений. Размер налоговых ставок и сумма собранных налогов выражены зависимостью: повышение налоговых ставок до определенного уровня ведет к росту суммы собранных налогов, дальнейшее повышение ведет к сокращению этой суммы (Артур Лаффер). Эта зависимость иллюстрируется кривой Лаффера (рис. 22.2).

Налоговые

поступления

35 55 100 Ставка налогообложения, %

Рис. 22.2. Кривая Лаффера