logo
2014экономика экз / Lidia_Chudinova

40. Основы налогообложения строительных организаций

Под Налогом Понимается обязательный, индивидуально без­возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве соб­ственности, хозяйственного ведения или оперативного управ­ления денежных средств в целях финансового обеспечения де­ятельности государства и (или) муниципальных образований.

За счет налогов и сборов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его консолидированном бюд­жете (федеральном, субъектов Федерации и местных), а так­же во внебюджетных фондах РФ.

Эле­ментами налогообложения являются:

S Объект налогообложения;

S Налоговая база;

S Налоговая ставка;

S Налоговый период;

S Порядок исчисления налога;

S Налоговые льготы и вычеты;

S Порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиком, Или Субъектом налогообложения, в строительстве Признается любое юридическое или физи­ческое лицо, осуществляющее предпринимательскую дея­тельность, владеющее имуществом, или при иных обстоятель­ствах, при наличии которых возникает соответствующее на­логовое обязательство.

Одним из существенных элементов налога является Объект налогообложения. Каждый отдельный налог должен иметь свой, не совпадающий с другими налогами объект налогооб­ложения.

Объектами налогообложения являются: имущество, при­быль, доход, стоимость реализованных строительных работ (оказанных услуг, товаров) либо иной объект, имеющий сто­имостную, количественную или физическую характеристи­ку, с наличием которого у налогоплательщика законодатель­ство о налогах и сборах связывает возникновение обязаннос­ти по уплате налога.

Налоговая база Представляет собой стоимостную, физиче­скую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

По способу установления выделяют твердые (специальные) и процентные (адвалорные) ставки. Первые устанавливаются в абсолютной сумме, вторые — в процентах объекта обложе­ния.

Налоговым Периодом является календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисля­ется сумма налога, подлежащая уплате. 

Порядок исчисления налога Состоит в том, что строительное предприятие(налогоплательщик) самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исхо­дя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В НК РФ приведено несколько форм изменения сроков уплаты налогов, а именно:

Отсрочка;

Рассрочка;

Налоговый кредит;

Инвестиционный налоговый кредит.

Под Отсрочкой И Рассрочкой Понимается изменение сро­ка уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных ст. 64 НК РФ, на срок от одного до шести месяцев соответ­ственно с единовременной или поэтапной уплатой налого­плательщиком суммы задолженности.

За отсрочку или рассрочку необходимо заплатить 1/2 став­ки рефинансирования Центробанка Российской Федерации (далее — ЦБ РФ).

Налоговый Кредит предоставляется на срок от трех меся­цев до одного года. При получении налогового кредита тоже устанавливаются проценты в размере ставки рефинансирова­ния ЦБ РФ. Налоговый кредит отличается от отсрочки и рас­срочки повышенными процентами и сроком предоставления, который в два раза больше, с учетом того, что за время, на которое дается налоговый кредит, финансовое положение налогоплательщика может измениться в лучшую сторону.

Налоговый кредит предоставляется при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

• причинения ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иного обстоятельства не­преодолимой силы;

• задержки финансирования из бюджета или оплаты вы­полненного государственного заказа;

банкротства в случае единовременной выплаты налога.

Основаниями для предоставления организациям Инвести­ционного налогового кредита Являются:

• проведение научно-исследовательских, опытно-конструк­торских работ либо технического перевооружения собствен­ного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

• осуществление внедренческой или инновационной дея­тельности, в том числе создание новых или совершенствова­ние применяемых технологий, создание новых видов строи­тельных материалов, конструкций, изделий;

• выполнение особо важного заказа по социально-эконо­мическому развитию региона или предоставление особо важ­ных услуг населению.