31 Октября 2012 г.

В отчете комиссионера ООО "Руслан" отражены следующие суммы:

- получено от ЗАО "Вестник" на покрытие расходов 5 600 000 руб.;

- осуществлено расходов:

стоимость приобретенной бумаги - 100 000 евро, или 4 371 000 руб.;

таможенные платежи - 661 800 руб. (таможенный сбор - 7500 руб., таможенная пошлина - 654 300 руб.);

НДС - 902 934 руб.;

расходы на доставку бумаги из Екатеринбурга на склад ЗАО "Вестник" - 53 100 руб., в т.ч. НДС 8100 руб.;

комиссионное вознаграждение банка за покупку валюты - 2619 руб.;

убытки на разнице курсов при покупке валюты - 15 000 руб.;

отрицательная курсовая разница по расчетам с иностранным поставщиком - 19 000 руб.;

положительная курсовая разница по валютным средствам - 40 000 руб.;

итого расходов, подлежащих возмещению:

4 371 000 + 661 800 + 902 934 + 53 100 + 2619 + 15 000 + 19 000 - 40 000 = 5 985 453 руб.;

- задолженность за ЗАО "Вестник" по возмещению расходов:

5 985 453 - 5 600 000 = 385 453 руб.;

- комиссионное вознаграждение посредника:

100 000 евро x 5,5% x 44,03 руб/евро = 242 165 руб.

В счете-фактуре на сумму комиссионного вознаграждения выделен НДС в размере:

242 165 руб. x 18 : 118 = 36 940,42 руб.

Дебет 76, субсчет "Расчеты с комитентом за оказанные посреднические услуги", Кредит 90-1

- 242 165 руб. - отражена выручка в виде посреднического вознаграждения;

Дебет 90-3 Кредит 68

- 36 940,42 руб. - начислен НДС с суммы выручки (посреднического вознаграждения);

Дебет 90-2 Кредит 26

- 73 000 руб. - списаны расходы на выполнение поручения;

Дебет 90-9 Кредит 99

- 132 224,58 руб. (242 165 - 36 940,42 - 73 000) - выявлена и списана прибыль от посреднической операции;

1 ноября 2012 г.

Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты с комитентом за оказанные посреднические услуги"

- 242 165 руб. - получена оплата за услуги (вознаграждение) от ЗАО "Вестник";

Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты с комитентом по возмещению расходов"

- 27 853 руб. - получено в счет окончательного расчета по возмещению расходов от ЗАО "Вестник";

Учет в ЗАО "Вестник":

18 октября 2012 г.

Дебет 76, субсчет "Расчеты с комиссионером по возмещению расходов", Кредит 51

- 5 600 000 руб. - перечислены комиссионеру денежные средства для оплаты расходов, связанных с импортом.

25 октября 2012 г.

Дебет 15 Кредит 76, субсчет "Расчеты с комиссионером по возмещению расходов"

- 100 000 евро, или 4 371 000 руб. (100 000 евро x 43,71 руб/евро) - отражена стоимость приобретенной комиссионером у финского поставщика для ЗАО "Вестник" бумаги.

27 октября 2012 г.

Дебет 10-1 Кредит 15

- 4 900 000 руб. - оприходована бумага по учетной стоимости;

31 октября 2012 г.

На основании утвержденного отчета комиссионера с приложенными к нему первичными документами, подтверждающими факт осуществления расходов:

Дебет 15 Кредит 76, субсчет "Расчеты с комиссионером по возмещению расходов"

- 661 800 руб. - отражены таможенный сбор и таможенная пошлина, уплаченные комиссионером;

Дебет 19 Кредит 76, субсчет "Расчеты с комиссионером по возмещению расходов"

- 902 934 руб. - отражен НДС по импортной бумаге, начисленный и уплаченный комиссионером;

Дебет 15 Кредит 76, субсчет "Расчеты с комиссионером по возмещению расходов"

- 45 000 руб. (53 100 - 8100) - отражены расходы на доставку бумаги из Екатеринбурга на склад ЗАО "Вестник", оплаченные комиссионером;

Дебет 19 Кредит 76, субсчет "Расчеты с комиссионером по возмещению расходов"

- 8100 руб. - отражен НДС по расходам на доставку бумаги из Екатеринбурга на склад ЗАО "Вестник", оплаченным комиссионером;

Дебет 91-2 Кредит 76, субсчет "Расчеты с комиссионером по возмещению расходов"

- 2619 руб. - отражено комиссионное вознаграждение банка за осуществление посредником операции по покупке валюты с целью оплаты импортной бумаги;

Дебет 91-2 Кредит 76, субсчет "Расчеты с комиссионером по возмещению расходов"

- 15 000 руб. (100 000 евро x (43,65 руб/евро - 43,50 руб/евро)) - отражена разница курсов (убыток от покупки валюты, возникший из-за того, что курс ЦБ РФ оказался ниже, чем биржевой курс, по которому приобреталась валюта), сформировавшаяся при покупке валюты посредником для оплаты импортной бумаги;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с комиссионером по возмещению расходов", Кредит 91-1

- 40 000 руб. - признана положительная курсовая разница по валютным средствам на валютном счете комиссионера, фактически принадлежащем комитенту;

Дебет 91-2 Кредит 76, субсчет "Расчеты с комиссионером по возмещению расходов"

- 19 000 руб. - признана отрицательная курсовая разница по расчетам с иностранным поставщиком, сформировавшаяся в учете комиссионера;