Анализ фонда заработной платы

Фонд заработной платы — общая сумма заработной платы, начис­ленная рабочим и служащим за выполнение работы, а также оплата не­отработанного времени в соответствии с трудовым законодательством и коллективным договором.

В ходе анализа необходимо определить, как используется фонд заработной платы, рассмотреть его состав и структуру, выявить причины отклонения фактического фонда заработной платы от планового. Задачей анализа является так же изучение средней зарплаты, премий и вознаграждений. При этом важно проверить, выдерживаются ли правильные соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы.

В результате анализа должны быть разработаны мероприятия, обеспечивающие правильное расходование средств, экономию фонда заработной платы, рост премий, вознаграждений и средней заработной платы.

Анализ использования фонда заработной платы сводиться к сравнению фактического фонда заработной платы с плановым и с фондом заработной платы за соответствующий период предыдущего года и определению величины экономии или перерасхода.

При анализе данных об оплате труда фонд заработной платы рабочих подразделяется на часовой, дневной и полный (месячный, квартальный, годовой).

Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение фонда заработной платы опреде­ляется сравнением фактически использованных средств на оплату тру­да с плановым фондом заработной платы в целом по организации, производственным подразделением и категориям ра­ботников:

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы. Для этого переменная часть фонда заработной платы ум­ножается на коэффициент выполнения плана по производству про­дукции.

К переменной части фонда заработной платы относят за­работную плату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной заработной платы, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы, которые из­меняются пропорционально объему производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увели­чении или спаде объема производства – это заработная плата рабочих по тарифным ставкам, заработная плата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.

Относительное отклонение фонда заработной платы можно рассчитать следующим образом:

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвав­шие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.

Факторную модель переменной части фонда оплаты труда можно представить следующим образом:

, где

–объем производства i-ого вида продукции;

–структура производства (удельный вес i-ого вида продукции);

–оплата труда за единицу продукции;

–оплата труда за 1 чел./час.

Факторную модель постоянной части фонда оплаты труда можно представить следующим образом:

, где

ССЧ – среднесписочная численность работников;

Д – количество отработанных одним работником дней за год;

t – средняя продолжительность рабочего дня;

ЧЗП – часовая заработная плата.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы. Для получения необходимой прибыли и рентабельности необходи­мо, чтобы темп роста производительности труда опережал темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит пере­расход фонда заработной платы, повышение себестоимости продук­ции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

 Изменение среднего заработка работающих (J_зп):

 Изменение среднегодовой выработки (Jпт):

Темп роста производительности труда должен опережать темп рос­та средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения и анализируют его в динамике:

На основе этого коэффициента можно рассчитать сумму эконо­мии (перерасхода) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней заработ­ной платы скорректировать на индекс роста цен на потребитель­ские товары и услуги:

, где

С3₀, СЗ₁ – средняя заработная плата соответственно в базовом и от­четном периодах.

Подумайте над вопросами:

1. Каковы задачи анализа производительности труда и заработной платы?

2. Какие показатели характеризуют экономическую эффектив­ность использования анализа трудовых ресурсов?

3. Каковы факторы роста производительности труда?

4. Перечислите факторы изменения удельной заработной платы.

5. Назовите факторы, влияющие на постоянную и переменную части фонда заработной платы.

6. Какова методика факторного анализа фонда заработной платы?

7. Какова методика факторного анализа производительности труда?

8. Как анализируются выполнение плана и динамика производительности труда?

9. Как рассчитать прирост доходов и экономию рабочей силы, достигнутые за счет роста производительности труда?

10. Как анализируется численность и состав работающих?

Изучая тему, необходимо акцентировать внимание на следующих понятиях

 Трудовые ресурсы

 Текучесть кадров

 Производительность труда

 Фонд заработной платы