3.2. Классификация хозяйственных средств по составу и размещению (имущество организации).

Для осуществления хозяйственной деятельности каждая организация должна располагать определёнными средствами. Размер средств, характер их использования зависит от вида и объёма деятельности организации.

Хозяйственные средства любой организации бухгалтерия рассматривает с двух точек зрения; с одной стороны, нужно знать, из каких видов эти средства состоят, в какой сфере размещены (производство, торговля и т.д.), с другой – за счёт каких источников это имущество приобреталось или формировалось. На всех стадиях кругооборота хозяйственных средств возникают объекты бухгалтерского учёта.

Объектами бухгалтерского учёта является имущество организации, её обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организацией в процессе своей деятельности.

Имущество организации представляет собой совокупность внеоборотных и оборотных средств.

К обязательствам организации относятся все возникающие в результате взаимодействия с другими физическими и юридическими лицами расчёты (кредиторская задолженность, кредиты, займы)

Хозяйственные средства организации – товарно - материальные ценности и денежные средства как принадлежащие организации, так и временно или постоянно находящиеся вне её собственности. Они являются активами организации и классифицируются на основные и оборотные.

К внеоборотным(основным) средствам (активам) относятся:

1. Основные средства – группа активов организации, обладающие стоимостью и способностью приносит организации экономические выгоды (доход), имеющие материально-вещественную структуру и используемые в течение длительного периода в качестве средств труда при производстве продукции (работ, услуг) либо для управленческих нужд организации.

К основным средствам относятся: здания, сооружения и передаточные устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги, земельные участки, объекты природопользования, капитальные вложения в основные средства.

2. Нематериальные активы – группа активов организации, обладающие стоимостью и способностью приносить организации экономические выгоды (доход), не имеющие материально-вещественной ( физической) структуры и используемые в течение длительного периода при производстве продукции (работ, услуг) либо для управленческих нужд организации.

К НМА относятся произведения науки, литературы и искусства; программы для ЭВМ; изобретения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки, знаки обслуживания; деловая репутация организации; патенты; лицензии и аналогичные права и активы.

3. Незавершённое строительство – затраты застройщика по возведению объекта строительства с начала строительства до ввода объекта в эксплуатацию. К ним относятся затраты на строительно - монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря и другие аналогичные затраты.

4. Доходные вложения в материальные ценности – вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности предоставляемые организацией за плату во временное владение и использование с целью получения дохода. К доходным вложениям относятся имущество для передачи в лизинг; имущество, предоставляемое по договору проката.

5.Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) – затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше 1 года), не предназначенные для продажи. К ним относятся: осуществление капитального строительства, реконструкции; приобретение зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств; приобретение земельных участков и другие аналогичные затраты.

К оборотным активам относятся:

1. Материально – производственные запасы – активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);предназначенные для продажи; используемые для управленческих нужд организации. К МПЗ относятся: сырьё и основные материалы; покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия; вспомогательные материалы (тара, топливо, запасные части) ; возвратные отходы производства; инвентарь и хозяйственные принадлежности.

2.Незавершённое производство – продукция (затраты), не прошедшая всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом.

3. Готовая продукция – часть МПЗ, предназначенных для продажи ( конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Товары – часть МПЗ, приобретённых или полученных от других юридических и физических лиц и предназначенных для продажи.

4. Расходы будущих периодов – затраты, произведённые организацией в предшествующем и/или отчётном периоде, но подлежащие включению в себестоимость продукции (работ, услуг) в последующие периоды деятельности организации.

5. Дебиторская задолженность – задолженность других юридических и физических лиц данной организации. Юридические и физические лица называются дебиторами. К дебиторской задолженности относят расчёты с покупателями и заказчиками, расчёты с подотчётными лицами, расчёты с разными дебиторами.

Краткосрочная дебиторская задолженность – платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев;

Долгосрочная – свыше 12 месяцев.

6. Краткосрочные финансовые вложения – инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставляемые другим организациям займы.

7. Денежные средства – денежная наличность в российской и иностранной валютах, находящаяся в кассе, на расчётных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за её пределами.

ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИИ

Внеоборотные средства Оборотные средства

- основные средства - МПЗ

- нематериальные активы - незавершённое производство

- незавершённое строительство - готовая продукция, товары

- доходные вложения в материальные - расходы будущих периодов

ценности - дебиторская задолженность

- долгосрочные финансовые вложения - краткосрочные финансовые

- прочие внеоборотные активы вложения

- денежные средства

- прочие оборотные активы

Хозяйственные средства организации формируются за счёт различных источников. Источники формирования хозяйственных средств по их принадлежности и целевому назначению подразделяются на собственные источники и заёмные.

Собственные источники:

1. Уставный капитал – совокупность денежных и иных хозяйственных средств, вносимых в качестве вкладов учредителями (собственниками) организации в размерах, зафиксированных в учредительных документах организации.

2. Собственные акции (доли) – акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования.

3. Добавочный капитал представляет собой прирост капитала организации, образовавшийся в результате переоценки внеоборотных активов и получения эмиссионного дохода акционерного общества.

Эмиссионный доход – средства, полученные акционерным обществом от продажи своих акций по цене, превышающей их номинальную стоимость.

4. Резервный капитал – резервы, образованные в соответствии с законодательством или учредительными документами и предназначенные для покрытия убытков организации, а также погашения облигаций организации и выкупа акций организации ( только для акционерных обществ) в случае отсутствия иных средств.

5. Нераспределённая прибыль – остаток чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за отчётный год и принятых решений по её использованию.

Заёмные источники:

1. Займы и кредиты

Займы – заёмные средства, полученные от других организаций и физических лиц под векселя и другие обязательства

Кредиты – выдаются учреждениями банков на условиях строгого соблюдения принципов возвратности и других принципов, предусмотренных законодательством.

2. Кредиторская задолженность – задолженность данной организации другим организациям или отдельным лицам.

Кредиторы – организации и лица, которым должна данная организация.

Кредиторская задолженность возникает при расчётах с поставщиками, когда момент поступления материальных ценностей не совпадает с моментом их оплаты.

Обязательства:

- задолженность бюджету по налогам и сборам

- задолженность работникам по оплате труда

- задолженность социальному страхованию и обеспечению

-задолженность перед учредителями

3. Доходы будущих периодов – средства, полученные (начисленные) в отчётном периоде, но относящиеся к будущим периодам (полученная авансом арендная плата, абонементная плата за пользование средствами связи, полученная от юридических и физических лиц, безвозмездно полученное имущество и т. д.)

4. Резервы предстоящих расходов – средства, зарезервированные в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу: резервы на предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств и аналогичные расходы.

ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

Собственные Заёмные

- уставный капитал - займы и кредиты

- собственные акции (доли) - кредиторская задолженность

- добавочный капитал - доходы будущих периодов

- резервный капитал - резервы предстоящих расходов

ТЕМА № 4 « БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»