Оборотные средства. Обеспечение материалами - основа
пополнения оборотных средств
Обязательным условием осуществления предприятием производственно-хозяйственной деятельности является наличие оборотных средств наряду с основными и рабочей силой. Недостаточная обеспеченность предприятия оборотными средствами парализует его деятельность и приводит к ухудшению финансового положения.
Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью и необходимостью обеспечения воспроизводственного цикла. Оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют лишь в одном производственном цикле и независимо от способа производственного потребления полностью переносят свою стоимость на готовый продукт.
Сумма денежных средств, вложенных в оборотные производственные средства и средства обращения, называются оборотными средствами или оборотным капиталом.
Для учета и планирования оборотные средства классифицируются по разным признакам:
1) по характеру участия в процессе производства продукции
оборотные производственные средства
средства обращения
1. Производственные запасы - это предметы труда, которые еще не вступили в производственный процесс и находятся на предприятии в виде складских запасов. К ним относят: сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, запасные части для ремонта основных производственных средств, топливо, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, инвентарь, инструменты стоимостью до 30 базовых величин и сроком службы менее 12мес, а также специальные инструменты и приспособления независимо от их стоимости, предназначенные для выпуска ограниченной партии продукции или отдельного заказа. Необходимость производственных запасов обусловлена тем, что процесс производства совершается непрерывно, а поступление сырья, материалов, комплектующих периодически.
2. Незавершенное производство (НЗП) (незаконченная продукция) - это предметы труда, которые уже вступили в производственный процесс, но их обработка не закончена. На практике в составе НЗП принято считать полуфабрикаты собственного изготовления, предназначенные для дальнейшей обработки в других цехах этого же предприятия. Предметы незавершенного производства находятся на разных стадиях обработки, рабочих местах, но еще не готовы для реализации.
Расходы будущих, периодов (РБП) — это затраты, связанные с освоением новых видов продукции (оплата конструкторам за проектирование нового изделия, инструмента и приспособлений, технологам — за разработку технологических процессов изготовления нового изделия, инструментов, приспособлений). Они производятся в плановом периоде, накапливаются, а подлежат погашению в будущем, когда будет реализовываться новая продукция, за исключением тех затрат, которые финансируются из прибыли, средств бюджета либо специальных фондов.
Готовая продукция (ГП) на складах предприятия - это продукция, изготовленная на предприятии и подлежащая к отгрузке потребителям.
5. Продукция отгруженная (ПО), находящаяся в пути, но не оплаченная покупателем, т.е. на расчетный счет предприятия еще не поступили деньги от покупателя.
6. Свободные денежные средства на расчетном счете предприятия, в кассе, необходимые для приобретения материалов, комплектующих, выплаты командировочных и т.д.
7. Денежные средства, вложенные в акции, ценные бумаги - это приобретенные предприятием акции, ценные бумаги других предприятий, банков краткосрочного действия (до 1 года).
Соотношение отдельных элементов оборотных средств или их составных частей во всей совокупности называется структурой оборотных средств.
Анализ структуры оборотных средств предприятия позволяет обоснованно охарактеризовать финансовое состояние предприятия в определенный период времени. Например, повышение доли незавершенною производства и готовой продукции на складе свидетельствует о снижении объемов реализации, отвлечении оборотных средств из оборота, а значит, и уменьшении размеров прибыли, что указывает на ухудшение финансового состояния предприятия.
2) по источнику образования:
собственные
приравненные к собственным
заемные
привлеченные.
Необходимость такой классификации обусловлена неодинаковой потребностью в оборотных средствах предприятия во времени.
Собственные оборотные средства - это выделенные государством государственному предприятию при вводе его в действие средства в постоянное пользование либо создание учредителями при организации собственного предприятия. Сумма средств рассчитана на минимально необходимые запасы материальных ценностей для начала функционирования производства, В дальнейшем предприятие из собственной прибыли (фонд пополнения оборотных средств) наращивает объем оборотных средств для расширения производства продукции.
К собственным оборотным средствам относятся также приравненные к ним средства. Они образуются из постоянной задолженности по заработной плате работникам, по налогам и отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды ввиду несовпадения сроков их выплат и оплаты за отгруженную продукцию, а также временно свободных средств из прибыли. Эти средства называют устойчивыми пассивами.
Общий размер собственных оборотных средств НПРУП «Экран» устанавливает самостоятельно. Он определяется минимальной потребностью в средствах для образования необходимых запасов ТМЦ, для обеспечения планируемых объемов производства и реализации продукции, а также для осуществления расчетов в установленные сроки.
На конец 2006 года произошло увеличение продукции с 22866 млн. руб. (на начало года) до 23941 млн. руб., а также увеличение дебиторской задолженности с 15748 млн. руб. (на начало 2006 г.) до 17173 млн. руб., что говорит о том, что у предприятия проблемы со сбытом продукции.
Заемные средства - это краткосрочные кредиты банков и средства, образующиеся от реализации краткосрочных акций и ценных бумаг, выпущенных предприятием. Необходимость заемных средств возникает, когда предприятие производит одновременную закупку материальных ценностей, сезонную закупку сырья, при отставании оплаты за отгруженную продукцию и наступлении срока выплаты заработной платы работникам.
Привлеченные средства - это средства задолженности поставщикам за материальные ресурсы либо средства предварительной оплаты заказчика продукции. Величина привлеченных средств зависит от порядка расчетов по договору.
Кругооборот оборотных средств.
Определение потребности в оборотных средствах
Оборотные средства предприятий находятся в постоянном движении, в процессе которого они проходят три стадии, последовательно меняя свою материальную форму. На первой стадии оборотные средства выступают в денежной форме. На денежные средства предприятие покупает сырье, материалы, запчасти, и т.д. В результате этого обмена (покупки) оборотные средства из денежной формы переходят в производственные запасы и вступают в сферу производства. На второй стадии, называемой производственной, сырье, материалы, запчасти и т.д. передаются в цехи предприятия и распределяются по всем технологическим этапам в виде незавершенного производства. Заканчивается этот оборот готовой продукцией. На третьей стадии кругооборота происходит реализация готовой продукции.
На полученные от реализации готовой продукции деньги предприятие вновь приобретает сырье, материалы, запчасти и т.д., т.е. начинается новый оборот.
Определенные доли оборотных средств предприятия в каждый момент времени одновременно находятся во всех трех стадиях кругооборота и выступают в виде денежных средств на расчетном счете, в кассе, в виде сырья, материалов и т.д., готовых изделий. Если бы все оборотные средства предприятия находились сначала в денежной форме, затем в форме производственных запасов и т.д., то кругооборот не мог бы происходить непрерывно. Он прервался бы сначала на период времени, необходимый для процесса покупки и доставки сырья, материалов, затем на период их подготовки к запуску в производство и т.д. В действительности этого нет. Оборотные средства движутся в обороте последовательно, переходя из одной стадии в другую, одновременно находясь на всех стадиях определенными частями в разных формах.
Оборотные производственные средства и средства обращения объединяет в оборотные средства то, что и те и другие находятся в постоянном движении и обслуживают расширенное воспроизводство. Вместе с тем оборотные производственные средства и средства обращения различаются. Оборотные производственные средства планируются и учитываются в натуральном и стоимостном выражении и находятся в процессе производства. Средства обращения возникают как следствие движения оборотных производственных средств, возмещаются только после реализации продукции, планируются и учитываются в основном в стоимостном выражении.
Время, в течение которого оборотные средства совершают полный кругооборот, т.е. проходят период производства и период обращения, называется периодом оборота оборотных средств. Этот показатель характеризует среднюю скорость движения средств на предприятии. Он не совпадает с фактическим сроком производства и реализации продукции.
Чтобы процесс производства не прервался, организация планирования оборотных средств по группам и контроль за поддержанием требуемого их уровня на каждой стадии составляет особую функцию финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Строится она на следующих принципах:
Расчет необходимых для бесперебойной работы предприятия оборотных производственных средств и средств обращения.
Ограничение запасов сырья, материалов и других видов материальных ценностей минимальными размерами, так как для их учета и хранения требуются дополнительные расходы.
Планирование оборотных производственных средств - это расчеты потребности в материальных ресурсах по видам и нормативам оборотных средств по группам и видам ресурсов. По степени охвата планированием оборотные средства классифицируются на нормируемые и ненормируемые. Это связано с тем, что предприятие стремится поддерживать некоторые группы оборотных средств на нулевом (готовая продукция в пути, не оплаченная) или низком (денежные средства в кассе, на расчетном счете — только в размере необходимых ежедневных платежей) уровнях.
К нормируемым оборотным средствам относятся все группы оборотных производственных средств - это производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов; из сферы обращения - готовая продукция на складе. Предприятие определяет минимальную, но достаточную потребность по каждой из этих групп оборотных средств.
К ненормируемым оборотным средствам относится продукция отгруженная, находящаяся в пути, но не оплаченная; денежные средства на расчетном счете, в кассе.
Предприятие производит расчеты нормативов оборотных средств отдельно по каждой группе, так как они имеют свои особенности.
Основу расчета нормативов оборотных средств по производственным запасам Zп.з. составляет расчет потребности предприятия в материальных ресурсах (Пм) по видам, маркам, типоразмерам, профилям и т.д. Потребность определяется методом прямого счета:
Пм = ΣНpi * Ni,
где Нpi - норма расхода i-го вида материальных ресурсов на единицу продукции;
Ni - программа выпуска изделий в плановом периоде с использованием г-го вида материальных ресурсов.
Норматив оборотных средств по производственным запасам определенного вида ресурсов может быть рассчитан исходя из нормы однодневного расхода i-го ресурса (Qднi); и нормы его запаса в днях (Нднi):
Zп.з = ΣQднi * Нднi
Общий норматив оборотных средств по производственным запасам состоит из суммы всех нормативов по элементам ресурсов в денежном выражении.
По некоторым элементам производственных запасов нормативы рассчитываются вне зависимости от плана производства. Например, потребность в спецодежде, мыле, столах, стульях зависит от количества работающих и норм расхода на человека.
Сумма нормативов оборотных средств, рассчитанных по всем группам, образует общую потребность предприятия в оборотных средствах на планируемый год. Затем предприятие определяет источники их покрытия (финансирования).
Расчеты нормативов оборотных средств – весьма трудоемкая работа. При неизменной номенклатуре продукции и стабильности цен на сырье, материалы, комплектующие и т.д. предприятия корректируют норматив предыдущего года на изменение объема производства продукции.
Показатели использования оборотных средств
Важнейшими показателями оценки эффективного использования оборотных средств являются:
коэффициент оборачиваемости;
длительность или скорость одного оборота;
материалоемкость продукции;
рентабельность оборотного капитала, оборотных производственных средств;
рентабельность купленных и выпущенных предприятием краткосрочных акций;
остатки неликвидных оборотных средств на складах.
В приложении 10 представлена среднегодовая потребность в основных комплектующих, в основных материалах, сырье, а также расчет потребности оборотных средств НП РУП «Экран».
Пути улучшения использования оборотных средств
К основным путям сокращения производственных запасов относятся:
рациональное их использование;
ликвидация сверхнормативных запасов материалов;
вовлечение в хозяйственный оборот сверхнормативных и излишних запасов;
совершенствование системы материально-технического обеспечения производства, в том числе путем укрепления договорной дисциплины и установления четких договорных условий поставок, обеспечение их выполнения; совершенствование нормирования;
расширение и рационализация прямых хозяйственных связей;
оптимальный выбор поставщиков;
эффективная работа транспортной системы и др.
Наиболее существенные результаты дает улучшение организации складского хозяйства.
Решение проблемы улучшения использования оборотных средств обусловлено экономным и рациональным использованием материальных ресурсов, снижения материалоемкости продукции, что позволяет прежде всего сокращать затраты на выпуск продукции, повышать конкурентоспособность, значительно увеличивать прибыль, накапливать собственные финансовые средства, достаточные для расширенного воспроизводства, внедрения инноваций, увеличивать выпуск продукции из одного и того же количества материальных ресурсов, уменьшать нормативную величину оборотных средств, необходимых предприятию для нормального функционирования, улучшать финансовое состояние предприятия и снижать риск его банкротства.
Возможны различные направления повышения эффективности использования материальных ресурсов на предприятии:
комплексное использование сырья, материалов и топливно-энергетических ресурсов;
качественная подготовка сырья и материалов к производству, внедрение эффективных их заменителей;
совершенствование нормативной базы;
внедрение прогрессивных, прежде всего малоотходных и безотходных, технологий производства;
строгое соблюдение технологических процессов и под держание технического парка предприятия в рабочем состоянии;
улучшение качества продукции;
использование отходов производства в качестве вторичного сырья;
управление оборотными средствами на предприятии с целью их минимизации и др.
- 2 Производственная программа предприятия
- 2.1 Планирование производства и реализации продукции
- 2.2 Обоснование производственной программы производственными
- 2.3 Анализ выполнения плана производства и реализации
- 3 Производственные фонды предприятия
- 3.1 Структура основных производственных фондов. Обновление
- Оборотные средства. Обеспечение материалами - основа
- 3.3 План материально - технического обеспечения Обеспечение предприятия материальными ресурсами входит в обязанности отдела материально-технического снабжения (омтс).
- Расчет загрузки оборудования по предприятию представлен в таблице 3.3.
- 4 Планирование труда и заработной платы
- 4.1 План по труду и его основные разделы
- 4.2 Учет рабочего времени и его эффективное использование
- Производительность труда и её влияние на эффективность
- 5 Издержки производства, прибыль и рентабельность
- 5.1 Структура издержек производства и её влияние на итоги
- Роль цены в повышении конкурентоспособности продукции.
- 7 Финансы предприятия и анализ результатов финансовой деятельности предприятия.
- Характеристика безналичных расчетов. Расчеты платежными
- 7.2 Организация кредитных отношений
- 7.3 Основные формы внешнеэкономических расчетов предприятия
- 7.4 Финансовые аспекты экспортно-импортных операций.
- 7.5 Государственное регулирование внешнеэкономической
- 7.6 Критерии (показатели) неплатежеспособности субъектов
- 7.7 Методика оценки финансового состояния и определение
- 8 Маркетинг и коммерческая деятельность
- 8.1 Сбыт продукции и его значение в деятельности предприятия
- 8.2 Роль службы маркетинга в решении товарной политики
- Таким образом, в целом по заводу, решение проблемы сохранения объёмов продаж товаров завода возможно в нескольких направлениях:
- 8.3 Договоры поставки и их содержание. Особенности экспортных