logo
Курс лекций (новый)

Налоговая система государства.

Налоги – это обязательные платежи, осуществляемые юридическими или физическими лицами в порядке … и на условиях определяемыми законодательными актами.

Налоговая система – совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также формы и методы их построения.

Основные признаки налоговой системы:

  1. Хозяйственная самостоятельность плательщика.

  2. Легальный характер платежей по налогам.

Адам Смит сказал: «Налоги для тех, кто их платит – не рабство, а свобода».

Налоги появились с момента образования государства. Налоговая система связана с развитием экономики и государства.

Функции налогов в государстве:

  1. Фискальная функция. Налоговые поступления являются главным источником формирования государственного бюджета. Налоги – источник пополнения государственного бюджета.

  2. Регулирующая функция. Государство, изменяя условия налогообложения, способствует решению важнейших социально-экономических проблем.

  3. Стимулирующая функция. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и санкциями, государство стимулирует инвестиции, научно-технический прогресс и т.д.

  4. Распределительная функция. Посредством этой функции происходит перераспределение доходов юридических и физических лиц в соответствии с принятыми в обществе критериями целесообразности и социальной справедливости.

Основные принципы налоговой системы:

  1. Всеобщность – обхват налогами всех экономических субъектов получающих доходы.

  2. Стабильность – устойчивость основных видов налогов и налоговых ставок в течение ряда лет.

  3. Обязательность – принудительность, неотвратимость уплаты налогов.

  4. Равнонапряженность – равномерное распределение налогового бремени среди налогоплательщиков.

  5. Социальная справедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот таким образом, чтобы все налогоплательщики были приблизительно в одинаково равных условиях, а налогоплательщики с низким уровнем налогов в щадящих условиях.

Два подхода в справедливости налогообложения:

  1. Концепция получаемых благ: физические и юридические лица должны выплачивать налоги пропорционально тем выгодам, которые получают от государства.

  2. Концепция платежеспособности: те, кто получают большие доходы, должны платить и большие налоги, а те, кто получают маленькие доходы соответственно маленькие налоги. Равенство для равных и неравенство для неравных.

Первый закон Эйнгеля: для людей с большими доходами убрать часть их доходов, а для людей с маленькими доходами забрать меньше доходов.

В какой степени допустимо неравенство?

Классификация налогов по разным признакам:

  1. В зависимости от объекта обложения:

    1. Прямые.

    2. Косвенные.

Объектом прямых налогов является доход и имущество физических и юридических лиц.

Пример: подоходный налог, налог на прибыль, земельный налог, социальный налог и т.д.

Косвенные – налоги на потребление, они включаются в цену товара, и их оплачивает потребитель.

Объектом косвенных налогов является хозяйственный оборот и отдельные товары.

Пример: налог на добавленную стоимость, акцизный налог, таможенные пошлины и т.д.

  1. В зависимости от размера налоговой ставки:

  1. Пропорциональные – ставка одинакова для всех оплачиваемых сумм.

  2. Прогрессивные – средняя ставка повышается по мере роста облагаемой суммы.

  3. Регрессивные – средняя ставка понижается по мере роста облагаемой суммы.

  1. В зависимости от государственного и бюджетного устройства:

  1. Общегосударственные (федеральные) – взимаемые центральным правительством.

  2. Региональные – взимаемые региональными органами управления (субъектами).

  3. Местные – взимаемые муниципалитетами.

68