Система налогов хозяйствующего субъекта. Федеральные и республиканские налоги. Назначение налогов.

Налоги

- в зависимости от объекта обложения:

1. прямые, устанавливаемые на доход или имущество

н. на доход (н. на прибыль, подоходный н.)

н. на собственность (н. на недвижимость)

2. косвенные, устанавливаемые на товары или услуги через надбавку к цене (НДС, акцизы, таможенные пошлины)

- в зависимости от уровня:

1. федеральные

2. региональные

3. местные

- в зависимости от порядка использования:

1. общие, не закрепляемые за конкретным ведомством

2. специальные, имеющие строго целевое назначение (единый социальный н.)

- в зависимости от источника покрытия:

1. включаемые в себестоимость (земельный н., н. на пользование автодорог)

2. относимые на финансовые результаты

3. за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения

Налогообложение – система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством. Налоги – обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физ.лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Налоги нужны для регулирования фин.взаимоотношений предприятия с гос-вом, региональными и местными организациями власти. По уровням управления н. классифицируются на федеральные, региональные (республиканские), местные, муниципальные. Федеральные н. взимаются на всей территории России по одинаковым правилам. При этом все суммы сборов от 6 до 14 федеральных налогов (в структуре федеральных н. - это первые шесть) должны зачисляться в федеральный бюджет РФ. Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отличаются НК. Налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Кодексом. Ф.н.: НДС, акцизы на ответственные виды товаров, н.на прибыль, н. на доходы от капитала, подоходный н., внебюджетные фонды – пенсионный, медстрахование, соцстрахование, госпошлина, таможенная пошлина и таможенные сборы, н. на пользование недр земли, н. на воспроизводство минерально-сырьевой базы, н. на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира и водными ресурсами, лесной н., водный н., экологический н., лицензионные сборы. Все региональные н. являются общеобязательными. При этом сумма платежей, например, по н. на имущество предприятий, равными долями зачисляется в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие. Р.н.: н. на имущество, н. на недвижимость, дорожный н., транспортный н., н. с продаж, н. на игорный бизнес, регионально-лицензионные сборы. Налоги выполняют 2 функции: фискальную – с ее помощью образуются гос. и ден. фонды и создаются материальные условия для функционирования гос-ва, для гос. регулирования экономики; экономическую – налоги, как средство перераспределения доходов, воздействуя на воспроизведение инфраструктуры, стимулируя или сдерживая отраслевые темпы, усиливает или ослабляет накопления капитала, регулирует платежеспособный спрос населения. Н. система признана обеспечивать уровни власти финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важных задач: административных – работа правительства, ведомств, учреждений, зарплата гос. служащим, поддержка законности и порядка; экономических – правительство отвечает за инфраструктуру экономики – дороги, ж/д сеть, порты, энергоснабжение; социальных – решение вопросов по соц. обеспечению граждан: образование, здравоохранение, помощь в случае безработицы, пенсионное обеспечение.

2. Система налогов хозяйствующего субъекта. Местные налоги. Налоги, относимые на финансовые результаты. Расчет налогов.

Из местных н. (а их всего 22) обязательны только 3 - на имущество физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Местные н. и сборы устанавливаются нормативными правовыми актами представительными органами местного самоуправления в пределах, установленных НК. М.н.: земельный н., н. на имущество, н. на рекламу, н. на наследование и дарение (10, 20, 30%), местные лицензионные сборы. Земельный н. Плательщиками являются организации и физ. лица, являющиеся собственниками, землевладельцами и землепользователями. Объект н. – площадь земельных участков, находящихся в собственности, владении или пользовании. Ставки дифференцированы по административным районам градостроительной ценности территории, за исключением земель сельскохозяйственного использования, жилого фонда и др., для которых установлен др. порядок начисления н. Н. на имущество. Плательщиками являются собственники имущества. Объект н. – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения и сооружения и самолеты, вертолеты, теплоходы. Ставки: для недвижимости – до 300000-0,1 %, от 300000 до 500000-0,3%, от 500000-2%, в зависимости от дохода физ. лиц. Сбор. Плательщиками являются юрид. и физ. лица, осуществляющие предпринимательскую деят. без образования юр. лица по определенным законом сферам деятельности. Объект н. – вмененный доход для определенных видов деятельности на очередной календарный месяц. Ставки – 20% по Закону СПБ от базовой доходности по видам деятельности. Н., относимые на финансовые результаты – н. на операции с ценными бумагами, транспортный н., н. на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, сбор за использование наименований Россия, РФ, и образованных на основе их слов и словосочетаний, госпошлина, плата за загрязнение окружающей среды, земельный н., единый н. на вмененный доход, н. на имущество предприятия, н. на рекламу, плата за пользование водными объектами. Расчет налогов. Н.на имущество: фактические средства + оборотные средства, сумма н. на имущества: 2% от н. на имущество..Налогооблагаемая прибыль: валовая прибыль – н. на имущество – довнесения в резервный фонд. Н. на прибыль: 24% от н.п. Подоходный н.: 13% от (фонда з/п: премия + з/п).