5 Аналіз витрат на утримання та експлуатацію устаткування

Аналіз проводиться за кошторисом витрат на утримання та експлуатацію устаткування, який вміщує слідуючи статті:

• амортизація устаткування та транспортних засобів;

• експлуатація устаткування та транспортних засобів;

• ремонт устаткування та транспортних засобів;

• внутрішньозаводське переміщення вантажів,

• знос малоцінних швидкозношуваних предметів;

• інші витрати.

Витрати на утримання та експлуатацію устаткування є величиною змінною, тобто, яка збільшується разом із зростом обсягу виробництва. Однак збільшення витрат не пропорційне росту обсягу випускаємої продукції, оскільки у їх складі в ряду із змінними є витрати постійні, тобто ті, які не залежать від обсягу виробництва.

Для визначення впливу обсягу виготовленої продукції на зміну суми витрат на утримання та експлуатацію устаткування при аналізі використовується коефіцієнт перерахунку (К _{залежності}). Його рівень вказує на змінну частину витрат по даних статті кошторису.

Загальновиробничі та загальногосподарські витрати як правило не змінюються під впливом росту продукцію і являються постійними.

Проаналізуємо зміну кошторису по витратам на утримання та експлуатацію устаткування.

Приклад:

Таблиця - Аналіз витрат на утримання та експлуатацію устаткування, тис. грн.

*Примітка : Наприклад, обсяг виріс і склав 100,7% від плану

Кз = 0,7 х (100,7 – 100) = 0,49%

тис. ум. гр. од.

Висновок: стаття 1 “Амортизація" - інколи буває економія. Це зв'язано з несвоєчасним веденням устаткування в експлуатацію (це негативно для підприємства).

Стаття 2 включає витрати на матеріали, паливо, заробітну плату робочих, які наглядають за устаткуванням, моторною енергією. Ця стаття є (змінною, тому аналіз проводиться наступним чином:

Планові витрати х Квиконання плану по випуску продукції, а потім знаходять відхилення від планових скоректованих витрат.

Стаття З є в основному постійною і включає всі витрати пов'язані з поточним ремонтом устаткування.

Витрати на ремонт залежать від 2 факторів:

- обсягу ремонтних робіт (кількість відремонтованих одиниць устаткування);

- середня собівартість одиниці ремонту. Приклад:

Таблиця - Витрати на ремонт:

Витрати на ремонт знизилися. На цю економію здійснили вплив 2 фактори:

• не виконання плану по кількості відремонтованих верстатів:

ΔЗ_n = Δ n_ст х С₀

ΔЗ_n = -100 х 150 = -15 тис. грн.

• за рахунок підвищення собівартості ремонту

ΔЗ_рем = Δ С₁ х п₁

ΔЗ_рем = +10 х 900 = +9000 грн.

Баланс факторів:

-15000+9000 = 6000 грн.

Висновок:

Підприємство працює погано, так як верстати не відремонтовані в повному обсязі та собівартість ремонту одного верстата вище в зрівнянні з плановою.