Налоги и налоговая система. Кривая Лаффера.

Налог — это объективная экономическая категория, выражаю_

щая постоянно существующие экономические отношения между

государством и физическим или юридическим лицами в процессе

перераспределения вновь созданной стоимости ВНП и отчуждения

его части в распоряжение государства в обязательном порядке.

Установление налогов производится путем принятия налого_

вого законодательства.

Налог — это обязательный, индивидуальный, безвозмездный

платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме от_

чуждения части принадлежащих им денежных средств в целях

финансового обеспечения деятельности государства и муници_

пальных образований.

Сбор — это обязательный взнос, взимаемый с организаций и фи_

зических лиц.

Основными чертами налогов является: безвозмездность, при_

нудительность и безэквивалентность (только деньги).

Налогоплательщики — это организации и индивидуальные пред_

приниматели (налоговые агенты), которые на основании Налого_

вого кодекса Российской Федерации обязаны уплачивать налоги.

Налоговые агенты — это лица (организации или физические

лица), на которых по законодательству возложены обязанности

исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги и сборы.

Объекты налогообложения: реализация товаров, выполнение

работ, оказание услуг, экспортные и импортные операции.

Налоговая ставка — величина налога на единицу измерения

налоговой базы (рубль, л). Ставки бывают: пропорциональные

(в процентах); твердые (в рублях); регрессивные, прогрессивные.

Сроки уплаты налогов — это время, в течение которого необхо_

димо заплатить налог. Устанавливаются Налоговым кодексом РФ.

Порядок исчисления налога устанавливается в налоговом по_

рядке, налогоплательщик самостоятельно определяет налог, ис_

ходя из налоговой базы, ставки, льгот. Физические лица получа_

ют уведомление об уплате налога.

Льготы — это предоставление отдельным категориям налого_

плательщиков преимуществ в уплате налогов (не платить налоги;

платить, но в меньшем размере; уменьшение налогооблагаемой

базы).

Виды налогов можно классифицировать различными спосо_

бами в зависимости от:

1) объекта налогообложения:

а) прямые (налог на прибыль);

б) косвенные (акцизы); Налоговая система любой страны включает различные виды налогов. В зависимости от объекта налогообложения, взаимоотношений плательщика налога и государства различают:

• прямые налоги – взимаются непосредственно с доходов или имущества хозяйственных субъектов и не могут быть легко переложены теми, кто по закону выплачивает налог государству, на других субъектов (подоходный налог, налог на прибыль, налог на недвижимость и т.п.);

• косвенные налоги – устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. Они взимаются фактически с потребителя, хотя плательщиком налога государству выступает торговое или производственное предприятие (налог на добавленную стоимость; акцизы – налоги, включаемые в цену товаров массового потребления: соль, табак, спиртные напитки; таможенные пошлины; налог с продаж и др.).

2) уровня взимания налогов:

а) федеральные;

б) региональные;

в) местные;

3) субъекта уплаты:

а) физические лица;

б) юридические лица;

4) источника уплаты:

а) доход;

б) прибыль;

в) выручка;

125

4) ставки налога:

а) налоги с твердой ставкой;

б) пропорциональные налоги;

в) прогрессивные налоги;

г) регрессивные налоги;

5) целей использования:

а) общие налоги используются для финансирования теку_

щих и капитальных расходов государственного и местного

бюджетов без закрепления за каким_либо определенным

видом расходов;

б) специфические налоги имеют целевое назначение (на_

пример, отчисления на социальное страхование, в дорож_

ные фонды и т. д.);

6) способа изъятия:

а) у источника (заработная плата);

б) по декларации.

Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.

Необходимость налоговой системы вытекает из функциональных задач государства. Исторические особенности эволюции государственности предопределяют каждый новый этап развития налоговой системы. Таким образом, структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития.

Налоговая система – это совокупность налогов, устанавливаемых государственной властью, а также методы и принципы построения налогов. Принципы построения налоговой системы:

• всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы;

• стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;

• равнонапряженность – взимание соответствующего налога по одинаковым для всех налогоплательщиков ставкам;

• обязательность – принудительность налога; неизбежность его выплаты;

• самостоятельность субъекта в исчислении и уплате налога;

• социальная справедливость – установление налоговых ставок и налоговых льгот, ставящих всех примерно в равные условия.

Функции налоговой системы:

1) фискальная, т. е. налоги обеспечивают пополнение бюдже_

та и финансирование государственных расходов;

2) регулирующая, т. е. налоги регулируют экономическую ак_

тивность в различных отраслях и сферах;

3) распределительная, т. е. налоги распределяют и перераспре_

деляют национальный доход, доход юридических и физических

лиц, капитала и инвестиционных ресурсов;

4) социальная, т. е. налоги обеспечивают сглаживание социаль_

ного неравенства между доходами отдельных групп населения;

5) аккумулирующая;

6) стимулирующая, т. е. налоги стимулируют развитие науч_

но_технического прогресса;

7) контрольная (без данной функции другие функции не осу_

ществляются).