Тема 5. Оборотні кошти, нематеріальні ресурси та активи підприємства

Зміст

1. Склад і структура оборотних коштів, джерела формування.

2. Показники оборотності оборотних коштів та шляхи їх прискорення.

3. Нематеріальні ресурси та активи підприємства.

1. Склад та структура оборотних коштів, джерела формування

Для забезпечення безперервного процесу виробництва продукції та її реалізації підприємства, крім основних виробничих фондів, повинні тримати в своєму розпорядженні оборотні виробничі фонди та фонди обігу.

Сукупність грошових коштів, які вкладені в оборотні виробничі фонди та фонди обігу, складають оборотні кошти підприємства.

Оборотні кошти підприємства включають в себе оборотні фонди і фонди обігу.

Оборотні фонди – це частина засобів виробництва, яка повністю споживається в кожному технологічному циклі виготовлення продукції, змінює або втрачає свій первинний натуральний вигляд і повністю переносить свою вартість на вартість створюваної продукції. Речовим змістом оборотних фондів є предмети праці, які під впливом засобів праці перетворюються в продукцію (масло, сир, ковбасні вироби, напівфабрикати та інше). Оборотні фонди нормуються.

Оборотні виробничі фонди включають в себе виробничі запаси, незавершене виробництво та витрати майбутніх періодів.

Виробничі запаси – найважливіша частина оборотних фондів підприємства. Це сировина (худоба, молоко, м'ясо та інша сировина, що необхідна для виробництва); основні матеріали ( крохмаль, соя та інше); допоміжні матеріали (мастильні, шпагат, папір, етикетки та інше); оборотна тара (ящики, бочки, мішки, пляшки і т.д.); паливо, запчастини для поточного ремонту обладнання; інвентар виробничого і невиробничого призначення, інші предмети вартістю до 100 гривень і строком служби менше року; прилади, засоби автоматизації і лабораторне обладнання вартістю до 300 гривень за одиницю.

Незавершене виробництво – це всі предмети праці, які ще не пройшли всі стадії обробки.

Витрати майбутніх періодів – це нематеріальні елементи оборотних фондів, які включають витрати на підготовку та освоєння нової продукції, які здійснюються в поточному році,але на собівартість продукції будуть віднесені в наступному році.

Фонди обігу – це кошти в касі, на рахунках, розрахункові документи в банках на інкасо залишки товарної продукції на складі, інші кошти.

Мал. 5.1. Склад оборотних коштів

Є декілька джерел формування оборотних коштів. Це власні та прирівняні до них оборотні кошти, до яких відносять: статутний капітал – зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (засновників) у капітал підприємства. Розмір статутного капіталу змінюється в процесі господарської діяльності підприємства. Акціонерне товариство може додатково випускати акції, товариство з обмеженою відповідальністю – збільшити суми внесків усіх учасників до статутного капіталу підприємства. Незалежно від типу підприємства та форми власності статутний капітал може зрости за рахунок:

• реєстрації додаткових внесків учасників;

• приєднання частини одержаного прибутку;

• коштів додаткового капіталу;

• зарахування до статутного капіталу частини резервного капіталу.

До власних оборотних коштів відносяться:

• пайовий капітал – це сума пайових внесків членів союзу, передбачена установчими документами;

• додатковий вкладений капітал (для акціонерних товариств) – це сума на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їх номінальну вартість;

• інший додатковий капітал;

• нерозподілений прибуток;

• не оплачений капітал (сума заборгованості);

• резервний і вилучений капітал.

При недостатніх сумах власних оборотних коштів використовують кредити, які надаються банками у тимчасове використання, на визначений термін, на конкурентну потребу, з виплатою банківських процентів за користування. Кредити видають на сворення сезонних запасів, які будуть використані потім (жир, сухе молоко та ін.); на покриття поточних вират в зв’язку з нерівномірністю постачання сировини; при неможливості відправки продукції в зв’язку з недостатністю транспортних засобів; при надзвичайній ситуації.