50. Механізми міжнародного податкового планування в діяльності сучасної корпорації.

Международное налоговое планирование.

Это снижение глобального налогового бремени физических и юридических лиц в рамках законодательства. Часто ВЭД осуществляется именно для того, чтобы снизить налоги.

Главной целью создание ТНК – оптимизация процесса производства, сбыта и контроля за деятельностью, минимизация затрат и максимизация прибыли группы. Однако, используя трансфертное ценообразование субъекты ТНК часто нарушают некоторые цели. В результате целью корпоративного налогового планирования является оптимизации внутрифирменной структуры ТНК для максимизации совокупной прибыли компании. В этом случае налоговое планирование направлено на минимизацию налоговых платежей ТНК, которые представляют сумму локальных налогов во всех странах ведения коммерческой деятельности (по принципу территориальности), а также налогов на компанию (налог на прибыль, на имущество, специальные налоги) в странах ее инкорпораций и местонахождения центрального офиса (принцип резидентства).

При побудові внутрішньофірмової структури ТНК важливо не просто створити мережу закордонних асоційованих у групу компаній, а й об'єднати їх у єдину систему для рішення стратегічних задач фінансування і податкового планування. По такому внутрішньофірмовому ланцюжку материнських і дочірніх компаній, їхніх філій і здійснюються фінансові трансакції, що знижують загальний податковий тягар групи. Вирішальна роль у механізмі взаємин між компаніями консолідованої групи приділяється провідним компаніям, основною задачею яких є координація фінансової діяльності і перерозподіл грошових потоків всередині ТНК. Якщо представити внутрішньофірмову структуру ТНК у вигляді піраміди, на вершині якої головна материнська компанія – головний "мозковий" стратегічний центр ТНК, а фундаментом є спеціалізовані дочірні компанії різних сфер діяльності, то проміжною ланкою піраміди, зв'язуванням між головною компанією і численними дочірніми підприємствами саме і будуть посередницькі компанії-провідники.

Провідні компанії контролюють фінансові трансакції між компаніями групи, через них здійснюються інвестиції по усьому внутрішньофірмовому ланцюжку, вони акумулюють на своїх рахунках доходи ТНК і займаються їх перерозподілом. До сфери діяльності провідних компаній відноситься також оперативне керування дочірніми компаніями нижчестоящого рівня. Компанії-

посередники можуть бути субхолдингами, фінансовими компаніями і сервісними компаніями, а також сполучати в собі дані види спеціалізації.

У транснаціональну групу компанії поєднуються на основі системи участі компаній більш високого ярусу в активах компаній нижчої ланки. У класичній формі така система участі будується на основі прямих закордонних інвестицій. Це означає, що материнська компанія повинна мати контроль за діяльністю компаній нижнього ярусу. Утім, цілком можливо і використання портфельних інвестицій. На дану форму участі материнська компанія навіть може піти з метою забезпечення умов для подальших маніпуляцій з фінансовими угодами усередині групи. У такому випадку виявляється, що не цілком залежна дочірня компанія може формально визнаватися стосовно своєї материнської компанії третьою стороною, незв'язаною системою участі в транснаціональній групі, що далі можна використовувати у внутрішньофірмовому (трансферному) ціноутворенні або при "шопінгу" міжнародних податкових угод.

Діяльність провідних компаній другого ярусу, як правило, є класичною формою офшорної активності, і такі фірми звичайно створюються в країнах з низькими податками і податковими пільгами для компаній подібного типу (податкових гаванях). Для з'ясування офшорного механізму діяльності провідних компаній звернемося до існуючого трактування понять "офшорний бізнес" і "офшорна компанія". Знаходячись у визначеній юрисдикції, компанія, що займається офшорними операціями, усі свої угоди проводить тільки з компаніями-резидентами третіх країн і не веде ніяких операцій з резидентами своєї юрисдикції. Даний вид діяльності логічно укладається в представлену вище схему пірамідальної структури.