1. Принципы и структура налогообложения

Основные принципы налогообложения были сформулированы еще А. Смитом:

- налоги должны соответствовать состоянию плательщика;

- способ и время взимания должны быть заранее и точно известны и удобны для плательщика;

- сам процесс сбора налогов нужно проводить с минимальными затратами.

Структура налогов. Различают две основные группы налогов:

Прямого действия: налоги на факторы производства – капитал, труд, недвижимость и землю;

Косвенного действия: предметами налогообложения являются товары и услуги.

Прямые налоги:

Капитал: на прибыль предприятия; на дивиденды; биржевые операции; депозиты.

Труд: на трудовые доходы, зарплату и социальное страхование.

Недвижимость: земельный налог; налог на имущество; на дарение и наследство.

Подоходные и другие налоги прямого действия обычно строятся по прогрессивной шкале. Прямые налоги выполняют функцию стабилизаторов конъюнктуры, поскольку в период спадов поступления от них автоматически снижаются, а при подъеме суммы взимаемых налогов растут. Налог на прибыль фирма вносит в бюджет после погашения всех обязательств фирмы и определения годового дохода.

Косвенные налоги - на валовой доход предприятия или на выпуск продукции:

НДС; на продажу, акцизы на товары и услуги; таможенные тарифы; пошлины и сборы при оказании услуг. В отличие от прямых, косвенные налоги носят регрессивный характер, т.к. изымают у бедных большую часть, чем у богатых.