logo
PlanOnPred95

9.3.1. Планирование себестоимости с учетом влияния

основных технико-экономических факторов

Последовательность расчета следующая:

1. Определяются затраты на один рубль товарной продукции в базисном периоде (Зр.б.)

Сб

Зр.б. = —— (9.1)

ТПб

где Сб – себестоимость товарной продукции в базисном периоде, руб; ТПб – объем товарной продукции в базисном периоде.

2. Рассчитывается условно-плановая себестоимость товарной продукции в плановом году (Су.пл.), соответствующая ценам и условиям базисного года

Су.пл. = Зр.б. • ТПпл, (9.2)

где ТПпл. – планируемый объем товарной продукции, руб.

3. По всем технико-экономическим факторам определяется снижение (увеличение) себестоимости продукции  Эф.

4. Рассчитывается плановая величина себестоимости товарной продукции в ценах и условиях базисного года (Спл.б.)

Спл.б. = Су.пл. -  Эф.. (9.3)

5. Учитывается влияние внешних условий (изменение цен на сырье, комплектующие, энергию, условия оплаты труда) и рассчитывается плановая себестоимость продукции в ценах и условиях планового периода

Спл. = Спл.б.  Спл., (9.4)

где Спл. – изменение цен на сырье, комплектующие и т.д. в планируемом периоде.

6. Определяется изменение объема товарной продукции в планируемом году за счет снижения (увеличения) цен на продукцию Тпц

Тпл. = ТПб  Тпц. (9.5)

7. Рассчитываются плановые затраты на один рубль товарной продукции

Спл.

Зр.пл. = ——— (9.6)

ТПпл.

К основным факторам, которые принимаются в расчет, относятся:

Определение плановой себестоимости продукции на основе расчетно-аналитического метода приведено в табл. 9.2.

Расчет экономии затрат по отдельным факторам носит как абсолютный, так и относительный характер. Так, меропри-

Таблица 9.2

Показатель

Сумма

1. Товарная продукция планируемого года в ценах, сопоставимых с предыдущим годом, тыс.руб.

20187,0

2. Затраты на один рубль товарной продукции в предыдущем году, коп.

80

3. Условно-плановая себестоимость товарной продукции (п.1 х п.2)

16150,0

4. Экономия (удорожание) себестоимости в планируемом году, обусловленная:

а) повышением технического уровня производства

б) совершенствованием организации производства и труда

в) изменением объема и структуры продукции

в т.ч. за счет:

- относительного сокращения условно-постоянных расходов (кроме амортизации)

- относительного сокращения амортизационных отчислений

- изменения структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции

4.4. прочими факторами

411

154

44

226

60

242

-

5. Всего экономии ( 4.1 + 4.2 + 4.3 + 4.4 )

609

6. Себестоимость товарной продукции планируемого года в ценах и условиях предыдущего года (п.3 – п.5)

15541,0

7. Затраты на 1 руб. товарной продукции в ценах и условиях, сопоставимых с предыдущим годом (п.6 : п.1), коп.

77,01

8. Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции, процент к предыдущему году

(100 – п.7: п 2 х 100)

3,75

ятия по внедрению новой технологии, прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производства, использованию прогрессивных видов сырья, материалов и т.д. обеспечивают абсолютную экономию материальных и трудовых ресурсов. Экономия от внедрения таких мероприятий приводится в соответствующих формах плана технического и организационного развития предприятия. Экономия от снижения материальных затрат Эм определяется по формуле

Эм = (Н0 – Н1) Ц • А, (9.7)

где Н0; Н1- норма расхода сырья, материалов, топлива, энергии на единицу продукции до (Н0 ) и после (Н1) проведения соответствующих мероприятий; Ц – цена за единицу материальных ресурсов; А – объем производства продукции в натуральном измерении с момента проведения мероприятия до конца планируемого периода.

Уменьшение расходов на заработную плату в результате снижения трудоемкости единицы продукции определяется по формуле

Эз = (То х Чо – Т1 х Ч1) • (1 + В/100) А, (9.10)

где Эз – экономия расходов на заработную плату; То;Т1 – трудоемкость единицы продукции в нормо-часах до (То) и после (Т1) проведения мероприятий; Чо ;Ч1 – среднечасовая тарифная ставка рабочего до (Чо) и после (Ч1) проведения мероприятия; В – средний процент дополнительной заработной платы для данной категории рабочих; А – количество изделий, выпускаемых с момента проведения мероприятий до конца планируемого года.

Экономия себестоимости за счет мероприятий по совершенствованию организации производства и труда также носит абсолютный характер и обеспечивается за счет сокращения деятельности производственного цикла, повышения качества продукции, сокращения брака, потерь рабочего времени, повышения норм выработки и норм обслуживания и т.д.

Экономия себестоимости от совершенствования управления обеспечивается за счет таких мероприятий, как укрупнение цехов и участков, внедрение бесцеховой структуры управления, рационализации структуры заводоуправления, внедрения автоматизированных систем управления и т.д.

Изменение себестоимости за счет увеличения объема производства, влияния структурных сдвигов обеспечивает не абсолютное, а относительное сокращение (увеличение) затрат.

Так, снижение себестоимости за счет роста объема производства обеспечивается за счет снижения условно-постоянных расходов, приходящихся на один рубль товарной продукции. Это сокращение Эу.п. определяется по формуле

Сб • Уп • ТП

Эу.п. = ————————, (9.11)

100 • 100

где Сб – себестоимость товарной продукции в базисном году, руб; Уп – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции базисного года, %; ТП – темп прироста товарной продукции в планируемом году по сравнению с базисным.

Экономия на амортизационные отчисления (Эа) свидетельствует о более эффективном использовании основных фондов, поскольку обеспечивается ростом объема производства. Она может быть рассчитана по формуле

Аб Апл

Эа = (——— - ——) ПТпл, (9.12)