3. Акцизы
Акциз является косвенным налогом и взимается с товаров и услуг в цене или тарифе. Формально плательщиком (сборщиком) этого налога являются предприятия, производящие подакцизную продукцию или оказывающие облагаемые услуги, но действительным его носителем становится потребитель, который оплачивает акциз при покупке товара или получении услуг. В Беларуси введены акцизы на товары широкого потребления, не являющиеся предметами первой необходимости.
Плательщиками акцизов являются:
■ юридические лица, их филиалы и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и другие обособленные подразделения иностранных юридических лиц, созданные на территории Республики Беларусь, простые товарищества, а также индивидуальные предприниматели, которые
- производят на территории РБ и реализуют подакцизные товары (в том числе из давальческого сырья);
■ организации, производящие товары из подакцизного сырья, но не облагаемые акцизами в случае реализации или использования для собственных нужд;
■ организации, зарегистрированные в качестве налогоплательщиков РБ и производящие из собственного давальческого сырья за пределами Беларуси подакцизные товары;
■ организации, осуществляющие первичную реализацию конфискованных и бесхозяйственных подакцизных товаров.
Акцизами облагаются:
■ спирт этиловый из всех видов сырья;
■ спиртосодержащая и алкогольная продукция (коньяки, вина, пиво);
■ табачные изделия;
■ ювелирные изделия;
■ нефть, включая стабилизированный конденсат;
■ бензин автомобильный;
■ легковые автомобили;
■ отдельные виды минерального сырья.
Не относятся к подакцизной спиртосодержащей продукции лекарственные, диагностические средства, внесенные в Госреестр лекарственных средств; изделия медицинского назначения, в том числе изготавливаемые в аптеках по рецептам; препараты ветеринарного назначения, парфюмерно-косметическая продукция.
Объекты обложения акцизами.
По товарам, производимым на территории РБ:
■ стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов для организаций, производящих и реализующих подакцизные товары, на которые установлены адвалорные (в процентах) ставки акцизов, за исключением подакцизных товаров из давальческого сырья, а также для организаций, использующих произведенные подакцизные товары для производства товаров, не облагаемых акцизами или для собственных нужд;
■ стоимость подакцизных товаров, устанавливаемая исходя из применяемых максимальных отпускных цен без учета акциза на аналогичные товары собственного производства на момент передачи подакцизных товаров, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен (без учета акцизов), сложившихся в данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном периоде для организаций, производящих подакцизные товары из давальческого сырья; для организаций, осуществляющих первичную реализацию конфискованных и бесхозных подакцизных товаров, а также товаров, которые ввезены на территорию РБ без таможенного оформления и на которые установлены адвалорные ставки акцизов;
■ стоимость реализуемых подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акциза для организаций, зарегистрированных в качестве налогоплательщиков РБ и производящих подакцизные товары, на которые установлены адвалорные ставки акциза, из собственного давальческого сырья за пределами Беларуси;
■ объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, на которые установлены твердые (специфические) ставки акциза для всех организаций.
По товарам, ввозимым на таможенную территорию РБ, выступает таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины и таможенных сборов, если подакцизные товары облагаются по адвалорным ставкам. При действии специфических ставок акциза объектом становится объем ввозимых на территорию РБ подакцизных товаров в натуральном выражении.
Ставки акцизов и порядок их установления. Ставки акцизов по подакцизным товарам (за исключением подакцизных видов минерального сырья), в том числе ввозимым на территорию РБ, являются едиными. Существует два вида ставок: специфические и адвалорные.
Специфические ставки установлены в рублях за единицу измерения подакцизного товара, действуют для преобладающей части товаров. Однако имеются отдельные группы, по которым установлена своя ставка акциза.
Адвалорные ставки действуют только для двух подакцизных товаров: ювелирные изделия — 15% и автомобили легковые — 10% стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов.
Порядок исчисления и уплаты акцизов. Сумма акциза устанавливается каждым плательщиком самостоятельно исходя из ставок акциза и объема произведенной подакцизной продукции. Необходимо учитывать, что сумма акциза в расчетных и первичных учетных документах, в том числе счетах-фактурах, выделяется отдельной строкой. По акцизам так же, как и по НДС, действует зачетный механизм.
Сумма акциза, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами акциза, исчисленными по облагаемым акцизами оборотам и полученными от покупателя, и суммами акциза, уплаченными поставщиками за подакцизную продукцию, которая использована в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
Право на зачет (возмещение из бюджета) имеют следующие предприятия:
■ при реализации подакцизного товара — вин и виноградных и плодовых напитков, для производства которых использовано сырье (спирт), включая давальческое, и по которым на территории РБ уплачен акциз;
■ при реализации товара, свободного от акциза, но при производстве которого использовано подакцизное сырье (кроме подакцизных видов минерального сырья). Не подлежит зачету в счет предстоящих платежей в бюджет или возмещению из бюджета отрицательная разница между суммами акциза, уплаченными на территории РБ по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья, включая давальческое, для производства других подакцизных товаров, и суммами акцизов по реализованным готовым подакцизным товарам, она относится на финансовые результаты.
Порядок оплаты: акциз уплачивается в бюджет два раза в месяц в зависимости от дат реализации подакцизного товара.
- Тема 1. Содержание предпринимательской деятельности: объекты, субъекты и цели предпринимательства
- 1. Сущность предпринимательства и предпринимательской
- 2. Важнейшие признаки предпринимательства
- 3. Предпринимательство как процесс
- 4. Предпринимательская среда, ее виды и характеристика
- 5. Виды предпринимательской деятельности
- 5.5. Инновационное предпринимательство
- 6. Индивидуальное предпринимательство
- 7. Совместное предпринимательство с зарубежными партнерами
- 1А. Сущность предпринимательства
- Тема 2. Эволюция развития предпринимательства
- Основные этапы развития предпринимательства в Республике Беларусь
- 2. Нормативно-правовое регулирование развития предпринимательства
- Тема 3. Предпринимательская идея и принятие управленческого решения
- 1. Предпринимательская идея и критерии ее выбора
- 3. Экономические методы принятия предпринимательских решений
- Тема 4. Выбор сферы деятельности и обоснование создания нового предприятия
- 1. Выбор сферы деятельности нового предприятия, разработка стратегии и тактики его развития
- 2. Учредительные документы и государственная регистрация предприятий
- 3. Прекращение деятельности предприятия (ликвидация)
- 4. Лицензирование деятельности предприятий
- 5. Основные организационно-правовые формы предпринимательской деятельности
- Хозяйственные товарищества
- 2. Общества с ограниченной ответственностью (ооо)
- 3. Общество с дополнительной ответственностью
- 4. Акционерные общества (ао)
- 5. Производственные кооперативы
- Тема 5. Предпринимательская деятельность малого предприятия
- 1. Роль малого предпринимательства в экономике страны
- 2. Развитие малого бизнеса и проблемы его становления
- Тема 6. Бизнес-план предпринимательской единицы
- 1. Содержание бизнес плана (бизнес-планирование)
- 2. Основные функции бизнес-плана
- 3. Классификация основных типов бизнес-планов
- 4. Технология разработки бизнес-плана
- 5. Разработка отдельных разделов бизнес-планов предпринимательской единицы
- Раздел бизнес-плана «Характеристика предприятия и стратегия его развития»
- Раздел бизнес-плана «Описание продукции»
- Раздел бизнес-плана «Анализ рынков сбыта. Стратегия маркетинга»
- Раздел бизнес-плана «Производственный план»
- Раздел бизнес-плана «Организационный план»
- Раздел бизнес-плана «Инвестиционный план»
- Раздел бизнес-плана «Прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности»
- Раздел бизнес-плана «Показатели эффективности»
- Оценка и страхование риска
- Тема 7. Товар как составляющая предпринимательской деятельности
- 1. Товар и его классификация
- 2. Этапы жизненного цикла товара
- 3. Разработка новых товаров
- 4. Товарная политика
- 5. Товарный ассортимент
- 6. Упаковка и маркировка товара
- Тема 8. Издержки в предпринимательской деятельности
- 1. Виды предпринимательских издержек
- 2. Структура предпринимательских издержек
- 3. Затраты и себестоимость
- Тема 9. Ценообразование при ведении бизнеса
- 1. Механизм ценообразования
- 2. Виды цен
- 3. Методы ценообразования
- Тема 10. Налогообложение в бизнесе
- 1. Характеристика налоговой системы
- 1) Налоги и отчисления, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг), а именно:
- 2) Налоги на прибыль и доходы, к которым относятся;
- 3) Налог на недвижимость;
- 5) Налоги, сборы и отчисления, относимые субъектами предпринимательства на себестоимость продукции (работ, услуг). К этой группе относятся:
- 6) Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции и налог для субъектов хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения;
- 7) Прочие сборы.
- 2. Налог на добавленную стоимость
- 3. Акцизы
- 4. Налог на прибыль предприятий и организаций
- 5. Налог на имущество предприятий