ПД, до 10 темы

1. Характеристика налоговой системы

Налоги являются важной составляющей рыночных отношений. Информация о том, когда и в каком размере платить налоги, необходима каждому, кто хочет заниматься предпринимательской деятельностью.

Налоги, с одной стороны, стимулируют развитие экономики, а с другой - наполняют бюджет государства.

Налоги выполняют две функции: фискальную и регулирующую.

Фискальная функция состоит в изъятии у предпринимателя и отдельных граждан части принадлежащей им стоимости в казну государства.

Регулирующая функция обозначает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос. Регулирующая функция выражается через налоговый механизм.

Налоговый механизм — это совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая налоговые ставки, льготы, способы налогообложения, санкции.

Государство придает налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства. Таким образом, оно получает возможность формировать общественные отношения в сфере производства, обращения, обмена и потребления материальных и духовных благ. Налоги являются одной из форм управления рыночным хозяйством. Это достигается, если налоговый механизм обеспечивает следующие условия:

■ одинаковые экономические условия для всех юридических лиц любых организационно-правовых форм независимо от доходности;

■ заинтересованность предпринимателя в получении дохода от своей деятельности;

■ стимулирование участия предприятий в деятельности по развитию производства, ускорению научно-технического прогресса, решению социальных задач.

Налоги различаются по субъектам, объектам, способам обложения, органам их взимания. Разнообразие налоговых форм позволяет привлечь в бюджет определенную долю всех доходов плательщиков, стоимости имущества, выручки от разнообразных операций, оказывая влияние на разные стороны хозяйственной деятельности.

Налоговая система — это совокупность всех обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, методы и принципы их построения. На нее оказывает влияние уровень экономического развития страны и государственная политика.

В Беларуси систему налогообложения, ориентированную на рынок, ввели в 1992 г. Эта система включала 15 основных налогов и сборов, распределяемых между республиканским и местными бюджетами, а также 8 видов отчислений в различные внебюджетные фонды.

Существенные коррективы внесены в налоговое законодательство в 1996 г. Применяемая в стране система налогов к этому периоду менялась не менее 10 раз, не считая изменений в порядке и методологии взимания отдельных видов налогов и сборов. Поэтому остро стоял вопрос о необходимости разработки проекта Налогового кодекса, который в основном является документом прямого действия.

Налоговая система Республики Беларусь по общей структуре и принципам построения в основном соответствует общераспространенным в мировой экономике системам налогообложения.

Действующие в настоящее время в стране налоги и другие обязательные платежи можно объединить в следующие группы:

- прямые налоги. К ним относятся обязательные платежи, источником уплаты которых является прибыль (доход). В перечень прямых налогов включаются налог на прибыль и доходы, подоходный налог, налог на недвижимость, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, налог на игорный бизнес, местные налоги, исчисленные из прибыли;

- косвенные налоги, которые по своей экономической природе являются надбавкой к цене реализуемых товаров, работ (услуг). Это налог на добавленную стоимость, платежи, исчисленные из выручки от реализации продукции, акцизы, налог с продаж, прочие сборы с выручки;

- смешанные налоги, участвующие в процессе ценообразования как элемент себестоимости, но имеющие разнообразные объекты налогообложения. К ним относятся налоги, исчисленные единым платежом от фонда заработной платы, земельный и экологический налоги, отчисления в инновационные фонды.

В настоящее время в Республике Беларусь насчитывается 26 видов налогов и других платежей в бюджет. В зависимости от выполняемых функций и источника уплаты они могут быть объединены в 7 укрупненных групп:

Содержание