15.1. Сущность, функции и принципы организации финансов предприятия

Предприятие как самостоятельный хозяйствующий субъект, обла­дающий правами юридического лица и занимающийся производством то­варов, выполнением работ и оказанием услуг для удовлетворения общест­венных потребностей, получения прибыли и приращения рыночной стои­мости капитала, вступает в хозяйственные связи с другими субъектами рынка.

В результате между контрагентами возникают финансовые отноше­ния, необходимым условием развития которых является движение денеж­ных средств, обусловленное взаимными расчётами. Такое движение имеет непрерывный характер и предопределяет поступление денежных средств каждому хозяйствующему субъекту в процессе распределения созданной стоимости для обеспечения воспроизводства. Следствием денежных отно­шений между хозяйствующими субъектами выступает необходимость формирования и использования денежных фондов, имеющих целевую на­правленность и обеспечивающих достижение главных целей предприятий.

Таким образом, финансы предприятий - это объективно существую­щая система денежных отношений, выражающих необходимость форми­рования, распределения и использования денежных фондов в процессе предпринимательской деятельности предприятий и обеспечивающих дос­тижение поставленных ими целей.

Финансы предприятий выступают доминирующим звеном финансо­вой системы государства, поскольку они не только формируют необходи­мый объём финансовых ресурсов предприятий для обеспечения их теку­щей деятельности и развития на перспективу, но и обеспечивают форми­рование преимущественной доли доходной части общегосударственного и региональных бюджетов, внебюджетных и специальных фондов бюдже­тов, бюджетов домашних хозяйств.

Многосубъектность рыночной экономики предполагает развитие весьма разветвлённой системы финансовых отношений, возникающих у сельскохозяйственных предприятий с другими хозяйствующими субъек­тами. В зависимости от экономического содержания различают такие на­правления финансовых отношений, как:

• отношения между учредителями (участниками) в момент создания предприятия при формировании уставного (складочного, акционерного) капитала, который служит первоначальным источником образования производственных средств и приобретения нематериальных активов;

• отношения между отдельными предприятиями, обеспечивающие непрерывность производства и реализации продукции, создание новой

стоимости. Характер данных отношений, их рациональная организация вс многом определяют предпринимательский успех (финансовый результат предприятий. К данному направлению финансовых отношений относятся отношения с поставщиками и покупателями, строительными и транспорт­ными организациями, предприятиями связи, таможней и т.д.;

• отношения между предприятиями и их подразделениями в процессе финансирования расходов, распределения и перераспределения прибыли. оборотных средств. Поскольку предприятие как экономическая система объединяет совокупность структурных подразделений и интегрирует во времени и в пространстве процессы производства, реализации продукции и воспроизводства экономических ресурсов для решения социально- экономических задач, то эта группа финансовых отношений оказывает влияние на организацию и ритмичность производства. Целью ритмичности производства является координирование всех производственных процессов во времени и в пространстве;

• отношения между предприятиями и их работниками при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причинённый материальный ущерб, удержании налогов с физических лиц, частичная оплата пенсий, предоставление услуг здравоохранения. Чёткая организация данных отношений побуждает социальную и трудовую активность работника, материальную заинтересованность в конечных результатах труда, повышает ответственность за выполнение обязательств, формирует условия для повышения профессионального и творческого мастерства, проявления инициативы и компетентности, что в конечном итоге приводит к повышению эффективности использования трудовых ресурсов. Обратный денежный поток, выражается в выручке, которую получают предприятия от населения в результате продажи товаров и услуг;

• отношения между предприятиями в рамках интегрированных формирований (агрофирма, агрохолдинг, АФПГ, союзы и ассоциации). Финансовые отношения, возникающие внутри интегрированных формирований, как правило, связаны с перераспределением денежных средств и направлены на поддержку и развитие предприятий, рациональное использование ограниченных экономических ресурсов, повышение качества и конкурентоспособности производимой продукции;

• отношения между предприятиями и государственной финансовой системой, возникающие по поводу уплаты налогов и других платежей в государственные, местные бюджеты и внебюджетные фонды, предоставления налоговых льгот, применения штрафных санкций» получения ассигнований из бюджета. Уровень организации данной группы отношений отражает характер финансового состояния предприятий (обеспеченность финансовыми ресурсами и эффективность их использования, платёжеспособность, финансовую устойчивость), процесс формирования доходной части бюджетов разных уровней;

• отношения между предприятиями и институтами банковской системы, которые формируются по поводу кредитования хозяйственной деятельности и оказания банками финансово-посреднических услуг предприятиям (хранение денег, организация безналичных расчётов, покупка и продажа валюты и т.д.). В том случае, если банки становятся совладельцами- акционерами предприятий, то их финансовые взаимоотношения возникают и по поводу долевого распределения прибыли (чистого дохода);

• отношения между предприятиями и страховыми компаниями и организациями, возникающие при имущественном страховании, страховании жизни отдельных категорий работников, страховании предпринимательских рисков;

• отношения между предприятиями и инвестиционными институтами (инвестиционные компании, инвестиционные фонды и др.), формирующиеся в процессе размещения инвестиций, приватизации.

Таким образом, финансовые отношения, в которые вступают пред­приятия при ведении предпринимательской деятельности, с одной сторо­ны, имеют свои особенности и сферу применения в зависимости от специ­фики экономических взаимосвязей с другими хозяйствующими субъекта­ми, а с другой, - все они отражают двусторонний характер этих взаимосвя­зей, материальной основой которых является движение денежных средств. Поэтому финансовые отношения предприятий можно рассматривать как приток и отток денежных средств, В первом случае речь идёт, например, о получении доходов за реализацию продукции или оказание услуг, финан­совых средств от продажи своих акций, дивидендов на приобретённые ак­ции других предприятий, банковского кредита и т.п. Отток денежных средств из предприятия связан с оплатой приобретаемых ресурсов (сырья, материалов, энергии, тепла), выплатой налогов и заработной платы, осу­ществлением инвестиционной деятельности, предоставлением кредитов покупателям продукции и т.д.

Сущность финансов как экономической категории проявляется в их функциях, которые представляют собой специфический способ выражения присущих финансам свойств. По поводу функций, выполняемых финанса­ми предприятий, среди экономистов нет единого мнения, что обусловлива­ет существование различных подходов в их определении и по содержанию и по количественному составу. Вместе с тем большинство экономистов признают, что финансы предприятий выполняют три основные функции: обеспечивающую (формирование капитала и доходов предприятия), рас­пределительную и контрольную.

Обеспечивающая функция проявляется при формировании первона­чального капитала предприятия и его приращении, привлечении денежных средств из различных источников в целях формирования необходимого

для предпринимательской деятельности объёма финансовых ресурсов. Данная функция предполагает выполнение важного условия: хозяйст­вующий субъект при формировании оптимальных объёмов необходимых денежных средств для ведения предпринимательской деятельности руко­водствуется тем, что все производимые им расходы должны покрываться за счёт собственных доходов. В случае временной дополнительной по­требности в средствах используется кредит и другие заёмные источники. При этом одной из важнейших задач управления финансами и успешного функционирования предприятия является оптимизация источников денеж­ных средств. Если предприятие обладает излишними средствами, то это приводит к снижению эффективности их использования. Их недостаток предопределяет финансовые трудности, которые могут привести к серьёз­ным последствиям.

Распределительная функция финансов затрагивает использование денежных средств и тесно связана с обеспечивающей функцией. Распреде­лительные отношения влияют на конечные результаты предприятия при распределении и перераспределении созданного продукта, обслуживают воспроизводственный процесс (возмещение потреблённых средств произ­водства и выплата заработной платы) и формируют фонды целевого назна­чения, необходимые для производства и стимулирования производствен­ной деятельности, обеспечивают оптимальное сочетание интересов пред­приятий и государства (формирование государственного бюджета и вне­бюджетных фондов). Распределительные отношения распространяются на юридических и физических лиц, являющихся участниками производствен­ного процесса.

Выделение обеспечивающей функции финансов предопределено тем обстоятельством, что она связана с финансовой деятельностью предпри­ятия, которая направлена на обеспечение финансовыми ресурсами данной деятельности. Распределительная же функция финансов отражает процесс инвестиционной деятельности предприятия (использование финансовых ресурсов) как важнейшего условия экономического роста и повышения конкурентоспособности.

Контрольная функция финансов предприятия является универсаль­ным средством учёта и контроля за производством и реализацией продук­ции, выполнением работ, оказанием услуг, формированием доходов и де­нежных фондов и эффективным их использованием. Учёт и контроль обеспечивают формирование и целевое использование денежных средств, выявление диспропорциональности в их распределении, повышают эффек­тивность производства и использования ресурсов, что создаёт условия для динамичного характера развития общественного и частного производства, укрепления финансового положения предприятий. Контрольная функция действует в тесном единстве с распределительной функцией, поскольку они представляют две стороны одного экономического процесса.

Эффективное применение контрольной функции сопряжено с нали­чием достоверной финансовой информации, содержащейся в бухгалтер­ской, статистической и оперативной отчётности. Финансовая информация проявляется в финансовых показателях, использование которых позволяет оценить все стороны хозяйственной деятельности предприятия и осущест­вить разработку системы необходимых мер для повышения эффективности распределительных отношений. Инструментом реализации контрольной функции финансов выступает контроль рублём. Финансовыми показателя­ми являются: задолженность поставщикам, банкам, бюджету, работникам, обеспеченность оборотных средств соответствующими источниками, убытки, ликвидность, платёжеспособность и другие.

Таким образом, обеспечивающая, распределительная и контрольная функции финансов предприятия взаимосвязаны и взаимообусловлены, их одновременное действие предопределяет непрерывность возобновления хозяйственной деятельности, посредством которой происходит возмеще­ние и увеличение авансированной предпринимателем стоимости. С этих позиций указанные функции в полном объёме раскрывают сущность фи­нансов предприятия.

Функции финансов являются характерными для любой сферы эко­номической деятельности. Однако особенности функционирования сель­скохозяйственного производства накладывают определённую специфику на организацию финансов аграрных предприятий. Такими особенностями организации финансов сельскохозяйственных предприятий являются:

• наличие главного средства производства (земли), которое не амортизируется и не принимает участия в формировании себестоимости продукции. Вместе с тем различия в плодородии угодий, местоположение земельных участков к рынкам сбыта сельскохозяйственной продукции способствуют образованию у сельскохозяйственных товаропроизводителей дифференцированного дохода (ренты);

• значительную долю в составе основных производственных средств занимает продуктивный и рабочий скот, воспроизводство которого обеспечивается в основном за счёт собственного ремонтного и репродукционного поголовья, а его характер и темпы обусловлены естественными (биологическими) и организационно-экономическими условиями. Кроме того, если по рабочему скоту осуществляется процесс начисления амортизации, то стоимость продуктивного скота не принимает участия в формировании себестоимости продукции;

• использование во внутрихозяйственном обороте достаточно большого количества продукции (молодняк животных, корма, семена, побочная продукция животноводства), не входящего в состав товарной продукции и, соответственно, не принимающего денежной формы;

• формирование значительных резервных (страховых) фондов и сезонных запасов товарно-материальных ценностей как необходимого условия осуществления непрерывности воспроизводства и снижения производ­ственного риска, связанного с влиянием климатических условий. Воспро­изводство представляет собой единство производства и обращения. По­этому любые задержки и перерывы в процессе смены форм стоимости ве­дут к замедлению оборота капитальной стоимости и потере её части;

• переплетение естественных и экономических процессов при производстве сельскохозяйственной продукции предопределяет особенности кругооборота средств товаропроизводителей, которые проявляются в замедленном обороте капитала, постепенном нарастании затрат и единовременном высвобождении средств из кругооборота в периоды выхода и реализации продукции (особенно в растениеводстве);

• существование разрыва во времени с момента вложения до момента возврата авансированных в производство денежных средств, обусловленное сезонностью производства и другими факторами, объективно предполагает использование кредитных ресурсов.

Отмеченные особенности ведения хозяйственной деятельности предприятиями аграрной сферы предполагают специфику организации и управления финансами с учётом методов, адекватных рыночной экономи­ке.

Одним из важнейших условий эффективного развития предприятий аграрной экономики является переход к экономике предпринимательского типа, которая, с одной стороны, предполагает формирование условий кон­куренции, либерализации цен и внешнеэкономических связей, а с другой, -объективную необходимость финансового оздоровления отрасли и форми­рования адекватной системы денежных отношений, несмотря на извест­ную неопределённость в деятельности предпринимателей (изменение конъюнктуры, цен и предпочтений потребителей, непредсказуемость реак­ции рынка на предлагаемые решения и т.д.).

Основу формирования адекватной предпринимательской экономике системы денежных отношений составляют следующие принципы органи­зации финансов: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, заинтересованность, материальная ответственность, обеспечение финансо­вых резервов, осуществление контроля за финансово-хозяйственной дея­тельностью.

Поскольку рыночные отношения предполагают расширение само­стоятельности, экономической ответственности предприятий за результаты своей хозяйственной деятельности и обеспечению необходимыми денеж­ными средствами данной деятельности для покрытия веек своих финансо­вых расходов, то в этих условиях значительно возрастает потребность в управлении финансами. Управление финансами предприятия осуществля­ется в рамках финансового механизма, который является неотъемлемой составной частью общего хозяйственного механизма и выступает как со­вокупность форм и методов управления финансами предприятия, способ-

ствующих получению максимальной прибыли, рациональной организации, планированию и стимулированию эффективного использования денежных ресурсов.

Основными элементами системы управления финансами предпри­ятия (финансового механизма) являются: финансовые методы, финансовые рычаги, финансовые инструменты, правовое, нормативное и информаци­онное обеспечение.

Под финансовыми методами понимаются способы воздействия фи­нансовых отношений на течение хозяйственных процессов и управление движением финансовых ресурсов. Оценка эффективности использования финансовых ресурсов осуществляется на основе анализа финансовых по­казателей, к которым относятся, например, финансовое планирование, фи­нансовый учёт и финансовый анализ, финансовое регулирование и финан­совый контроль.

Финансовые рычаги рассматриваются как непосредственные приёмы воздействия на распределение и перераспределение денежных средств. К финансовым рычагам, используемым в управлении финансами, относятся налоги, нормирование, распределение прибыли, страхование, кредитные операции, система финансовых санкций и другие.

Финансовым инструментом называется любой контракт, предпола­гающий возникновение финансового актива для одного предприятия и фи­нансового обязательства для другого предприятия. Финансовые инстру­менты это различные виды рыночного продукта финансовой природы: ценные бумаги, денежные обязательства, валюта, фьючерсы, опционы, векселя и др., являющиеся свидетельством долга, при продаже которого продавец обеспечивается финансированием. Проведение операций с фи­нансовыми инструментами всегда сопряжено с финансовыми рисками (рыночный риск, риск денежного потока и риск ликвидности, ценовой, ва­лютный, кредитный и процентный риски).

Основой правового и нормативного обеспечения функционирования финансового механизма предприятия выступают законодательные акты, постановления, приказы, распоряжения, инструкции, нормы и нормативы, тарифные ставки и другие нормативные материалы.

Информационное обеспечение представляет собой непрерывный процесс сбора, хранения, обработки, преобразования и обновления инфор­мации, необходимой для управления экономическими процессами на предприятии, в том числе и для принятия эффективных управленческих решений по всем направлениям его финансовой деятельности на основе осуществления финансового анализа и финансового планирования.

К организаций информационного обеспечения финансового анализа предъявляются определённые требования: аналитичность информации, её объективность, единство, оперативность, рациональность и др. Поэтому от состава, содержания и качества информации во многом зависит обеспече-

нне реального анализа хозяйственной деятельности. Результаты финансо­вого анализа позволяют осуществить стратегическое планирование дея­тельности предприятия, принимать обоснованные решения по распоряже­нию произведённой продукции и доходами, выбору партнёров.

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа финансового анализа принадлежит бухгалтерскому учёту и отчётности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы и результаты. Финан­совая информация отражает финансовое положение предприятия, цены, курсы, дивиденды» проценты т.п.

Существенное влияние на организацию и управление финансами предприятия оказывают формы собственности и организационно-правовые формы хозяйствования. В соответствия с Гражданским кодексом Россий­ской Федерации финансы хозяйствующих субъектов подразделяются на две сферы: финансы коммерческих и финансы некоммерческих организа­ций. Это предопределяет их существенное различие по способам органи­зации предпринимательской деятельности, формированию расходов и до­ходов, по владению имуществом, налогообложению, исполнению приня­тых обязательств.