7.1 Сущность, состав и классификация оборотных средств

Оборотные средства – это средства, вложенные в производственные оборотные фонды и фонды обращения. Источниками их образования являются собственные и приравненные к ним заемные и привлеченные средства.

Оборотные фонды – это часть оборотных средств, которая как правило изменяет в процессе производства свою натурально-вещественную форму, целиком потребляется и переносит свою стоимость на готовый продукт в течение каждого производственного цикла. К ним относятся: сырье, материалы, топливо и другие материальные ценности в запасах и в эксплуатации, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов, малоценные инструменты и инвентарь с ограниченным сроком службы, остатки готовой продукции на складах предприятия.

Фонды обращения – это часть оборотных средств предприятия, функционирующая в сфере обращения. Фонды обращения состоят из продукции, отправленной потребителям и заказчикам, денежных средств на счетах в банке и в кассе предприятия, в аккредитивах, дебиторскую задолженность.

Таким образом, оборотные фонды находят отражение в обслуживании сферы производства, а фонды обращения – в обслуживании сферы обращения. Для наглядности необходимо подробнее рассмотреть как образуются оборотные фонды и фонды обращения.

Оборотные фонды содержат такие элементы:

• производственные запасы, которые необходимы для обеспечения процесса производства основными запасами сырья и материалов;

• незавершенное производство. Незавершенное производство имеется лишь на предприятиях с продолжительностью производственного цикла превышающего один день;

• расходы будущих периодов. К расходам будущих периодов относятся затраты на выполнение научно-исследовательских и рационализаторских работ, освоение новой техники, арендную плату и прочее, которые проводятся в текущем году, но на себестоимость продукции будут учитываться в следующем периоде;

• остатки готовой продукции на складах. К этим оборотным средствам относится продукция, которая находится на складах предприятия на конец расчетного периода, но не оплаченная заказчиком, то есть еще не проданная.

Для нормальной производственно-хозяйственной деятельности предприятия, выполнения снабженческо-сбытовых операций, расчетов с работниками, а также других производственных и хозяйственных потребностей немаловажную роль играют финансовые ресурсы, которые находятся в обращения. Такие ресурсы и образуют фонды обращения, к которым относятся:

• товарно-материальные ценности;

• средства на расчетном счете предприятия в банке;

• средства, имеющиеся в кассе;

• средства в расчетах с заказчиками (дебиторская задолженность);

• отгруженные товары и предоставленные услуги.

Классификация оборотных средств.

По экономическому содержанию оборотные средства можно классифицировать на:

• оборотные фонды;

• фонды обращения.

Деление оборотных средств на оборотные фонды и фонды обращения обусловлено наличием двух сфер индивидуального кругообращения средств: сферы производства и сферы обращения.

По месту и роли в процессе воспроизводства оборотные средства делятся на следующие четыре группы:

• средства, вложенные в производственные запасы;

• средства, вложенные в незавершенное производство и в расходы будущих периодов;

• средства, вложенные в готовую продукцию;

• денежные средства и средства в расчетах.

По способу планирования оборотные средства делятся на:

• нормированные;

• ненормированные.

Нормированные оборотные средства обеспечивают минимум оборотных средств, необходимый для бесперебойного функционирования предприятия.

К оборотным средствам, которые нормируются, относятся:

• производственные запасы;

• незавершенное производство;

• расходы будущих периодов;

• готовая продукция.

Ненормированные оборотные средства представляют собой дополнительные средства, которые направляются, как правило, на расширение производства. Таким образом, к нормированным относятся оборотные фонды предприятия, а к ненормированным – фонды обращения.

К оборотным средствам, которые не нормируются, относят:

• отгруженную продукцию;

• денежные средства на расчетном счету и в расчетах;

• дебиторскую задолженность.

По источникам формирования оборотные средства делятся на:

• собственные (и приравненные к ним);

• заемные.

Собственными являются средства, которые были выделены предприятию при его создании для обеспечения нормального функционирования. К собственным оборотным средствам относятся все оборотные фонды предприятия, а также часть фондов обращения: уставный фонд, прибыль, амортизационный фонд и др. Заемные – представленные только фондами обращения – это разнообразные кредиты, займы.

Наличие собственных и заемных средств в обращении предприятия объясняется особенностями организации производственного процесса. Постоянная минимальная сумма средств для финансирования потребностей производства обеспечивается собственными средствами. Временная потребность в средствах, возникшая по зависимым и независимым от предприятия причинам, покрывается кредитом и другими источниками заемных средств.