12. Методы и приемы экономического анализа

Стандартные приемы экономического анализа

В процессе аналитического исследования необходимо проводить первичную обработку информации и последующую ее систематизацию, изучать динамику показателей, их взаимосвязи и взаимозависимости, давать оценку различным факторам, влияющим на рассматриваемый показатель, находить резервы роста эффективности хозяйственной деятельности.

К стандартным приемам экономического анализа относятся следующие.

Чтение отчетности и анализ абсолютных показателей.

Горизонтальный (динамический) анализ — это сравнение показателей во времени:

абсолютные изменения рассчитываются разницей значений показателей между отчетным и прошлым периодами;

относительные изменения — это темпы роста и прироста.

Вертикальный (структурный) анализ показывает долю, часть целого в его общей величине. Например, удельный вес материальных затрат в общей себестоимости (величину материальных затрат необходимо разделить на себестоимость и умножить на 100).

Структурно-динамический анализ показывает отклонения в структуре, удельных весах. Рассчитывается разницей удельных весов отчетного и прошлого периодов.

Трендовый анализ — это анализ динамических, временных рядов показателей хозяйственной деятельности, заключается в выявлении общей тенденции развития. При анализе тренда важно установить, в каком направлении (рост, спад) и по какой зависимости (линейная или нелинейная) происходит развитие процесса.

Коэффициентный анализ — это анализ относительных показателей. Коэффициенты подразделяются на две группы:

1) коэффициенты распределения показывают, какую часть, долю тот или иной абсолютный показатель составляет от итоговой величины;

2) коэффициенты координации дают качественную характеристику и отражают соотношения разных абсолютных показателей по экономическому смыслу, например, рентабельность, коэффициенты оборачиваемости, финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности.

Технические способы (методы) анализа называются инструментарием анализа.

Все методы и способы обработки информации, в результате которой происходит преобразование, систематизация информации, можно разделить на пять блоков

Методы (способы) обработки экономической информации

Традиционные способы

Способы детерминированного (функционального) факторного анализа

Способы стохастического корреляционного факторного анализа

Экономико-математические методы

Методы комплексной оценки результатов хозяйственной деятельности

Сравнение, способы абсолютных, относительных, средних величин, графический способ, способ группировки, балансовый, табличный способы

Метод цепных подстановок, индексный метод, методы абсолютных разниц, относительных разниц, интегральный метод

Корреляционный, дисперсионный, компонентный анализ, многомерный факторный анализ

1. Методы элементарной математики

2. Классические методы математического анализа

3. Методы математической статистики (метод изучения одномерных и многомерных статистических совокупностей, индексные методы и т.д.)

4. Эконометрические методы строятся на синтезе трех областей знаний — экономики, математики, статистики (производственные функции, методы «затраты — выпуск», межотраслевой баланс, национальное счетоводство)

5. Методы математического программирования

6. Методы исследований операций (методы решения линейных программ, управление запасами, износ и замена оборудования, теория игр, теория расписания, сетевые методы планирования и управления, теория массового обслуживания)

7. Методы эконометрической кибернетики

8. Математическая теория оптимизации процессов

9. Эвристические методы

10. Экономико-математическое моделирование

Функционально-стоимостной анализ — метод системного исследования функций отдельного изделия, или определенного производственно- хозяйственного процесса, или управленческой структуры. Направлен на минимизацию затрат в сфере проектирования, освоения производства, сбыта и т.д.

Подразделяется на несколько методов:

• метод «дельфи» (изолированная работа каждого члена экспертной группы, независимость его суждений)

• директ-костинг

• метод «ПАТТЕРН» (помощь планированию посредством количественной оценки технических данных)

Рассмотрим традиционные методы (способы) технико-экономического анализа.

Сравнение является наиболее ранним и наиболее распространенным, с него начинается анализ. Сравнение используется для решения всех задач анализа. Как основной, так и вспомогательный метод сравнения может приобретать следующие формы:

сопоставление плановых и фактических показателей (для оценки степени выполнения плана);

сопоставление фактических показателей с нормативными (для контроля за затратами, способствует внедрению ресурсосберегающих технологий);

сравнение фактических показателей с показателями прошлых лет (какова тенденция развития экономических процессов);

сопоставление фактических показателей с достижениями науки и передового опыта других предприятий (для поиска резерва), сравнение с лучшими достижениями;

сравнение со средними показателями по отрасли (для определения положения предприятия на рынке среди других предприятий той же отрасли);

сопоставление параллельных и динамических рядов для изучения взаимосвязей исследуемых показателей (для этой цели числа, которые характеризуют один из показателей, располагают в возрастающем или убывающем порядке и рассматривают, как в связи с этим изменяются другие исследуемые показатели: возрастают или убывают, и в какой степени);

сопоставление различных вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее оптимального из них;

сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора (при расчете влияния какого-либо фактора).

Абсолютные величины — это количественное измерение явлений в единицах веса, объема, длины, т.е. в натуральных или условно-натуральных единицах.

Относительные величины получают в результате деления одной величины на другую, которая принимается за базу сравнения. В анализе хозяйственной деятельности используются разные виды относительных величин:

планового задания (отношение планового уровня текущего года к его уровню в прошлом году);

выполнения плана (отношение между фактическим и плановым уровнем в %);

динамики (показатель текущего года делится на его уровень в предыдущем периоде и умножается на 100 — это темпы роста);

структуры (относительная доля, удельный вес части в общем, выраженная в процентах или коэффициентах);

координации (соотношение частей целого между собой, например, активной и пассивной частей основных производственных фондов);

интенсивности (характеризует степень распространенности, развития какого-либо явления, например, степень заболеваемости населения, процент рабочих высшей квалификации);

эффективности (соотношение эффекта с результатами, например, производство продукции на один рубль затрат).

Средние величины (среднеарифметическая, среднегармоническая, среднегеометрическая, среднехронологическая, среднеквадратическая) — используются для обобщенной количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку. В средней величине отражаются общие, характерные, типичные черты изучаемых явлений. Например, средняя заработная плата рабочих используется для обобщающей характеристики уровня оплаты труда изучаемой совокупности рабочих.

Балансовый метод в анализе хозяйственной деятельности служит, главным образом, для отражения соотношений, пропорций двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными. Этот способ широко распространен в практике бухгалтерского учета, планирования. В экономическом анализе применяется при анализе обеспеченности трудовыми ресурсами, сырьем, топливом, материалами, основными средствами производства и т.д. Например, определяя обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показывается потребность в трудовых ресурсах, а с другой — их фактическое наличие.

Методы факторного экономического анализа

Хозяйственные процессы и конечные результаты складываются под влиянием объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов. Факторы — это причины, воздействующие на изучаемый экономический показатель. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие — косвенно. Например, на величину валовой продукции непосредственное влияние оказывают такие факторы, как численность рабочих и уровень производительности труда. Субъективные или косвенные факторы — внутренние (руководство тем или иным производственным коллективом, организация производства, финансов, экономическая или организационная подготовленность исполнителей и т.д.). Следовательно, это изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без всестороннего и тщательного изучения факторов невозможно сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Факторы в результате анализа получают количественную и качественную оценку. Каждый показатель может в свою очередь выступать и в роли факторного, и результативного. Например, в модели П = ВП - С (прибыль равна выручке за минусом себестоимости) прибыль — результативный показатель, а в модели Rпр = П / РП (рентабельность продаж равна прибыли, деленной на выручку от реализации) прибыль является фактором по отношению к результативному показателю рентабельности продаж.

Различают следующие типы факторного анализа:

детерминированный и стохастический;

прямой и обратный;

одноступенчатый и многоступенчатый;

статический и динамический;

ретроспективный (исторический) и перспективный (прогнозный).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. когда результативный показатель представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. Взаимосвязи в детерминированном анализе можно формализовать и дать количественную оценку роли отдельных факторов на результативный показатель.

Стохастический факторный анализ — это методика исследования влияния факторов, связь которых с результатом является неполной. Носит характер вероятностной, корреляционной зависимости, поскольку изменение фактора может дать несколько значений результата в зависимости от сочетания других факторов. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, которые воздействуют на этот показатель.