74Методика расчета влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

В процессе анализа изучаются: динамика, выполнение анализа прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения её суммы (рис. 6.2).

Рис. 6.2. Структурно-логическая модель факторного анализа прибыли от основной (операционной) деятельности

Прибыль от реализации продукции зависит от 4-х факторов 1-го уровня соподчиненности:

• Объема реализации продукции (VPП)

• Её структуры (Уд_i)

• Себестоимости (С_i)

• Уровня среднереализационных цен (Ц_i)

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция убыточна, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшается.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок (таб.6.1).

• Изменение суммы прибыли за счет объема реализации продукции:

ΔП_VРП = П_УСЛ1 – П₀ = 13930 – 15477 = –1547 тыс. руб.;

• Структуры товарной продукции:

ΔП_СТР = П_УСЛ2 – П_УСЛ1 = 15498 – 13930 = +1568 тыс. руб.;

• Средних цен реализации:

ΔП_Ц = П_УСЛ3 – П_УСЛ2 = 31586 – 15798 = +16088 тыс. руб.;

• Себестоимости реализованной продукции:

ΔП_С = П₁ –П_УСЛ3 = 18597 – 31586 = –12989 тыс. руб.

Итого +3120 тыс. руб.

Таблица 6.1. Расчет влияния факторов 1-го уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции.

Влияние структурного фактора на изменение суммы прибыли можно рассчитать с помощью приема абсолютных разниц:

где П_ПП – сумма прибыли на единицу продукции,

VPП_ОБЩ.Ф – фактический объем реализованной продукции в условно-натуральном выражении.

Уд_i – удельный вес i-го вида продукции в общем объеме реализации, %.

Если предприятие производит неоднородные виды продукции, тогда структура реализованной продукции определяется отношением каждого вида продукции в оценке по плановой себестоимости к общему объему реализации продукции в той же оценке. В этой ситуации для расчета влияния структурного фактора на изменение общей суммы прибыли используется модель:

где R_i0 – плановая рентабельность i – го вида продукции (отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции).

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов первого уровня: объема продажи продукции (VPП_i), себестоимости (C_i), среднереализованных цен (Ц_i).

Факторная модель прибыли от реализации отдельных видов продукции имеет вид:

П = VPП_i × (Ц_i – C_i)

Методика расчета влияния факторов способом ценных подстановок:

П₀ = VPП₀ × (Ц₀ – C₀); ΔП_ОБЩ = П₁ – П₀;

П_УСЛ1 = VPП₁ × (Ц₀ – С₀); ΔП_VРП = П_УСЛ1 – П₀;

П_УСЛ2 = VPП₁ × (Ц₁ – С₀); ΔП_Ц = П_УСЛ2 – П_УСЛ1;

П₁ = VPП₁ × (Ц₁ – С₁). ΔП_С = П₁ – П_УСЛ2.

Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц (таб.6.2):

ΔП_VРП = (VРП₁ – П₀) × (Ц₀ – С₀) = (12546 – 10455) × (5,0 – 4,0) = +2091 тыс. руб.;

ΔП_Ц = (Ц₁ – Ц₀) × VРП₁ = (6,0 – 5,0) × 12546 = +12546 тыс. руб.;

ΔП_С = – (С₁ – С₀) ×VРП₁ = – (4,8 – 4,0) × 12546 = – 10037 тыс. руб.

Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции. После этого необходимо детально изучить причины изменения объема продаж, цены и себестоимости по каждому виду продукции.

Таблица 6.2. Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции.