104.Основные принципы и методы налогообложения

Принципы налогообложения были сформулированы в 1776 году А. Смитом в книге «Исследования о природе и причинах богатства народов». К ним относятся принципы всеобщности, справедливости, определенности и удобности.

Современная теория и практика налогообложения рассматривает принципы, на которых строится современная налоговая система в государстве, с двух позиций. С одной стороны, это принципы, лежащие в основе теории налогов, с другой – принципы построения налогового механизма.

В основу теории налогов положены фундаментальные или всеобщие принципы, используемых в налоговых системах всех стран, которые можно сгруппировать следующим образом:

• финансовые принципы: нейтральность, достаточность и эластичность;

• принципы справедливости: всеобщность и равномерность;

• принципы налогового управления: определенность, экономность, контролируемость, удобность.

Принципы построения конкретной налоговой системы служат основой для принятия налогового закона в стране. Они включают в себя три группы принципов:

• организационные: единство налоговой системы; подвижности (эластичности); стабильности; множественности налогов; исчерпывающего перечня региональных и местных налогов;

• юридические: законность; принцип равной налоговой нагрузки (принцип нейтральности); принцип установления налога законом; принцип отрицания обратной силы налогового закона; принцип приоритета налогового закона над неналоговым законом; принцип сочетания интересов государства, субъектов федерации, местных органов власти и налогоплательщика в правовом регулировании налоговых отношений 9в налоговом нормотворчестве0 и при применении налогового закона;

• экономические: принцип соразмерности (кривая Лэффера, иллюстрирующая зависимость дохода от налоговой ставки); экономичности; максимального учета интересов налогоплательщика; справедливости в экономическом смысле: принцип горизонтальной справедливости (принцип платежеспособности), принцип вертикальной справедливости (принцип выгод).