4. Контроль бюджету

Рис. 4.4. Схема розробки та реалізації бюджету

Зведений бюджет складається із операційного та фінансового бюджетів. Склад операційних та фінансових бюджетів подано на рис. 4.5.

Зведений бюджет

Фінансовий бюджет

Бюджет грошових коштів

Бюджет виробництва

Бюджет операційних витрат

Бюджетний звіт про фінансові результати

Рис. 4.5. Основні складові зведеного бюджету

Бюджет продажу

Бюджети операційних витрат

Бюджетний звіт про фінансові результати

Бюджет грошових коштів

Бюджет капітальних інвестицій

Бюджет прямих витрат на оплату праці

Бюджет накладних витрат

Рис. 4.5. Послідовність складання окремих бюджетів для формування зведеного бюджету

Обов’язковою умовою бюджетування є розподіл всіх витрат підприємства на змінні та постійні. Це дає змогу контролювати рівень витрат звітного періоду та зіставляти їх з фактичними даними.

При формуванні бюджетів для підрозділів підприємства необхідною умовою є використання методу “нульового балансу”. Бюджети повинні складатися не на основі витрат за звітний період, а на базі запланованих заходів.

Бюджет необхідно формувати на базі одного із альтернативних варіантів плану. Можливі наступні варіанти: песимістичний, ймовірний та оптимістичний.

Песимістичний варіант повинен переслідувати мінімальну ціль та вимагати максимального скорочення наявних ресурсів. Ймовірний варіант повинен орієнтуватися на досягнення максимальних цілей при помірному використання ресурсів. Оптимістичний варіант повинен передбачити виконання максимальної цілі при ефективному використанні всіх ресурсів.

У контролінгі бюджети використовуються для аналізу та планування майбутнього стану економіки підприємства. Для здійснення адекватного порівняння фактичних та бюджетних даних використовують гнучкі бюджети. Цей документ представляю собою бюджет, складений на основі запланованих даних про доходи та видатки підприємства для фактичного об’єму реалізації. З метою формування гнучкого бюджету переглядають планові дані та складають новий бюджет для того об’єму діяльності, який фактично був досягнутий за звітний період (постійні витрати не змінюються, а змінні – змінюються пропорційно об’єму). Перевагою такого підходу є те, що він дозволяє виключити вплив фактору об’єму діяльності, який може бути поза контролем та відповідальністю менеджера конкретного підрозділу.

Питання для самоперевірки:

Список рекомендованих джерел:

нормативно-правова: 1, 4. 5, 6;

основна: 9, 12, 15, 19;

додаткова: 30, 54, 56, 62, 65.