17.1. Система налогообложения Роль налогов в экономике государства

В каждой стране, независимо от уровня ее развития и социально-политической системы общества, всегда есть потребность в общегосударственных расходах. Это прежде всего расходы на социальные программы, например, на помощь малоимущим слоям населения, на развитие науки, образование, на содержание государственного аппарата управления, поддержание обороноспособности страны, на сохранение природной среды и многое другое. Для того, чтобы иметь возможность финансировать эти расходы, необходимые всему обществу в целом и каждому его члену в отдельности, образуется государственный бюджет.

Ряд нужных обществу затрат возникает на уровне отдельных регионов (областей, городов, районов). Например, строительство и ремонт дорог, газо- и водоснабжение, благоустройство территорий, жилищное строительство и т.д. В связи с этим дополнительно накапливаются средства и формируются бюджеты по регионам – это местные бюджеты.

Важно понимать, что ни государственный, ни местные бюджеты не имеют каких-либо особых, "собственных" источников. На все цели, по которым будут производиться расходы из этих бюджетов, необходимо получить средства от тех, кто создает материальные и духовные блага, то есть от тех, кто получает от своей деятельности определенные доходы. Проще говоря, предприятия и работники предприятий должны часть заработанных средств передать в бюджет государства, иначе у государства не будет возможностей финансировать образование, развитие науки, оказывать помощь семьям с детьми, управлять экономикой и т.д.

Как правило, система налогов и механизм взимания каждого из них строятся так, чтобы больше направляли в бюджет те предприятия или те граждане, которые больше зарабатывают средств, имеют больше доходов. Поэтому налоги чаще всего устанавливаются в процентах от дохода, прибыли или другого показателя, характеризующего результаты деятельности.

Применяются также налоги в виде фиксированных сумм. Например, такой налог платят владельцы транспортных средств, хотя и по этому налогу фиксированные суммы зависят от мощности транспортного средства, от его комфортабельности и стоимости.

Аналогичный налог – плата за землю. Его размер устанавливается за единицу площади земли, но зависит также от качества и местонахождения земельного участка.

Часто фиксированные налоги используются в тех случаях, когда трудно проследить доходы. Поэтому устанавливаются конкретные (фиксированные) суммы, которые предприниматели должны уплатить в бюджет, чтобы получить право заниматься определенным видом деятельности.

Более высокие ставки налогов применяются по тем видам деятельности, которые обеспечивают доходы при сравнительно небольших затратах, чем в другой сфере деятельности. И, наоборот, если в силу сложившихся объективных обстоятельств при одинаковых затратах какая-либо деятельность приносит значительно большие доходы, то по этой деятельности устанавливаются более высокие ставки налогов.

Налогами облагаются доходы как предприятий, так и граждан, имущество и тех и других. Но в зависимости от социально-политической направленности общества определенным предприятиям и категориям граждан либо предоставляются льготы, либо они освобождаются от некоторых видов налогов.

В связи с тем, что предприятия, граждане занимаются очень разными видами деятельности, имеют различные источники доходов, поскольку цели, на которые необходимо перечислять налоги, тоже очень разнообразны, применяется не один, а несколько видов налогов и сборов. Налоги и сборы взаимосвязаны, дополняют друг друга и вместе образуют систему налогообложения.