3. Зависимость налоговых поступлений от динамики налоговых ставок

Налоговые поступления являются основным источником государственных доходов. Они напрямую зависят от изменения налоговых ставок. Так сокращение налоговых ставок ведет к росту бюджетного дефицита, который ускоряет темпы инфляции. Одновременно происходит увеличение инвестиций в расширение производства и снижение уровня безработицы (за счет увеличения рабочих мест) и, наоборот. В соответствии с этим возникает извечная проблема, в соответствии с какими факторами изменять налоговые ставки?

Американский экономист Артур Лаффер доказал, что более низкие ставки налогов вполне совместимы с прежними и даже возросшими налоговыми поступлениями. При этом сокращение налогов не должно вызвать инфляционные дефициты. Кривая Лаффера описывает связь между ставками налогов и налоговыми поступлениями (рис.1).

ставка налога %

Рис. 1. Взаимосвязь между налоговыми ставками и налоговыми поступлениями.

По мере роста ставки налога (Х) от 0 до 100 %, налоговые поступления будут возрастать до 0 до Y м, а затем снижаться до 0. Падение налоговых поступлений начинается в точке М на кривой Лаффера, так как высокие ставки налога сдерживают экономическую активность, а следовательно налоговая база сокращается. Это означает, что кривая Лаффера после точки М начинает отклоняться влево. Таким образом ставки налога от 0 до Х_M увеличивают рост налоговых поступлений, а от Х м до 100 % - уменьшают доход государства, при налоговой ставке 100 % налоговые поступления равны 0.

Основная идея профессора Лаффера состоит в том, что в точке L и точке N объем государственных доходов через налоговые поступления может быть одинаковым Х_LN. В таком случае целесообразнее отказаться от высокой ставки (Х_L) и перейти на низкой Х_N, которая будет стимулировать производство и в перспективе расширит налоговую базу и увеличит поступление налогов. Уменьшение налоговых ставок, первоначально вызовет неизбежное сокращение объема государственных доходов. Однако в длительной перспективе снижение налоговых ставок обеспечит рост сбережений, инвестиций и занятости. В результате произойдет рост производства, увеличатся доходы, подлежащие обложению с ростом производства и доходов увеличится и общая сумма налоговых поступлений в бюджет.

Американские экономисты изучали реакции различных категорий населения на изменение размеров налоговых ставок. Согласно полученным выводам, если после снижения налогов, заработки увеличиваются на 1 %, то это влечет за собой рост предложения рабочей силы на 0,15 %.

Определить конкретную ставку налога, которая бы была оптимальна очень трудно, так как на установление ее величины, кроме экономических, немаловажную роль играют национальные, психологические и другие факторы. Оптимальной считается ставка, если она, с одной стороны, может обеспечить максимальные поступления в бюджет, а с другой – не сдерживать предпринимательскую деятельность и не подталкивать к уходу «в тень».