logo
Uchebnoe_posobie_po_ekonomicheskoy_teorii_Micro

2. Налоговая система и принципы ее построения

Совокупность налогов, принципов и методов построения, а также способов их взимания образуют налоговую систему государства.

С изменением форм государственного устройства меняется и налоговая система. В систему налогообложения должны быть заложены определенные принципы, следуя которым можно добиться, что налоговая система будет способна выполнять возложенные на нее функции.

Основополагающие требования к построению налоговой системы были сформулированы А. Смитом в работе «Исследования о природе и причинах богатства народов»:

  1. Подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу.

  2. Налог, который обязуется выплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определен.

  3. Вид налога, срок уплаты и способ платежа должны быть удобны плательщику.

  4. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал из кармана народа и удерживал возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства.

В соответствии с требованиями нового времени эти принципы дополнены:

  1. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у налогоплательщика неизбежности платежа. Система штрафов и санкций, общественное мнение в стране должны быть такими, чтобы неуплата или несвоевременная уплата налогов были менее выгодными, чем своевременная и полная их выплата.

  2. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, то есть с учетом его доходов. Поскольку возможности физических и юридических лиц неодинаковы, ставки налогообложения должны быть дифференцированными, это означает, что чем выше доход, тем выше ставка налога (прогрессивное налогообложение). Принцип это соблюдается не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (например, подоходный налог в России). Однако идея необходимости обложения налогами доходов и имущества по прогрессивным ставкам остается главенствующей.

  3. Налогообложение должно носить однократный характер. Например, акционерное общество сначала уплачивает налог на прибыль общества, а после ее перераспределения между держателями акций, последние опять выплачивают налоги, но уже подоходные.

  4. Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

  5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям.

  6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.